1、税法第二章增值税法习题text2012税法第二章-增值税法习题.text第二章 增值税法一、单项选择题1下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ）。 A某生产企业外购水泥用于扩建仓库 B某厂家委托商店代销服装C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某舞厅购进一批酒水饮料用于销售2下列各项，应当征收增值税的有（ ）。A邮政部门发行报刊 B企业转让专利权 C银行发行贷款的利息收入 D银行销售金银的业务收入3根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（ ）。A农机配件B出版社出版的图书C避孕药品D寄售商店代销寄售物品4下列免征增值税的有（ ）。A纳税人销售自己使用过的固定资产B农
2、业生产者销售自产的初级农产品C典当业的死当物品的销售D超市销售的水果罐头5某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )A11.9万元 B12.75万元 C12.9845万元 D12.9612万元6.某白酒厂销售白酒的不含税销售额为70万元,发出货物包装物收取押金5.85万元,定期60天收回，到期末收回包装物押金2万元，则该白酒当期增值税销项税额是（ ）。A119万元 B12.75万元 C12.9845万元 D12.9612万元7某商场采用还本销售方式,将市场价为3000元一台的彩电定价6000元销售,同时承诺1
3、0年后将还本,届时会退给顾客6000元.。则该商场彩电单台销售额应是（ ）。A3000元 B6000元 C0 D5128.21元8某企业采购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（ ）。A11050元 B8500元 C76500元 D73950元9某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元，装卸费100元。其可计算抵扣增值税进项税（ ）。A100元 B61.6元 C56元 D108元10纳税人取得2003年10月30日以后开具的运输发票，应自开票之日起（ ）内向主管国家税务局申报
4、计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。A15天 B30天 C60天 D90天11下列不得抵扣进项税的项目有（ ）。A用于修建厂房的购进钢材 B用于赠送客户的购进钢材C用于分红的购入钢材 D用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材12某纳税人2月取得增值税税控发票，认证税款10000元，当月毁损以往月份购入的货物账面价2000元，将以往月份购入的用于生产的材料一批改变用途用于职工福利，账面价3000元，当月可抵扣的进项税为（ ）。A10000元 B5000元 C9660元 D9150元13某小规模商业企业销售货物20800元，当期以出租包装物收取押金520元，到期未收回包装物押金1040元，当期应纳
5、增值税为（ ）。A800元 B820元 C636.12元 D840元14某小规模工业企业销售货物31800元，将自产货物赠送客户，账面成本10000元，当期应纳增值税为（ ）。A926.21元 B1800元 C2460元 D2366.04元15增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额（ ）。A可抵免税额=价款（1+4%）4% B可抵免税额=价款（1+6%）6%C可抵免税额=价款（1+17%）17% D可抵免税额
6、=价款3%16家具厂销售货款30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。A5100元 B5270元 C5245.52元 D.5621.36元17下列采用先征后退政策的有（ ）。A工业企业自产货物出口B外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口C工业企业来料加工出口货物D工业企业委托外贸企业出口自产货物18增值税的纳税期限分别为（ ）。 A5日、10日、15日或1个月 B3日、5日、10日、15日或 1个月C1日、3日、5日、10日、15日或1个月 D1日、3日、5日、15日或1个月19以下增值税纳税义务发生时间不正确的是（ ）。A采取直接收款方式
7、销售货物，为货物发出的当天B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天20纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。 A收到第一笔货款的当天 B收到最后一笔货款的当天C发出商品的当天 D合同约定的收款日期当天21增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票（ ）到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A开具之日起30日内 B开具之日起90日内C取得之日起30日内 D 取得之日起90日内22下列项目适用17%税
8、率的有（ ）。A自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水 B苗圃销售自种花卉C印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）D蔬菜果品公司批发蔬菜23.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）A生产过程中出现的报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于经营管理的办公用品D生产免税药品耗用的外购材料24对增值税小规模纳税人的表述正确的有（ ）。A增值税实行简易征收办法计算 B不得自行开具增值税专用发票C不得抵扣进项税额 D一经认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人25根据增值税的有关规定，以1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起（ ）日内申报缴纳增值税。A5 B10 C15 D
9、2026某大米加工厂为增值税一般纳税人，2011年10月从某农场收购水稻100吨，农场开具的农产品销售发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的进项税额为（ ）万元。A2 B0 C2.6 D3.4272011年年末，某企业年末盘点，发现上月从农民手中收购的玉米已申报抵扣了进项税额，因管理不善发生霉变，使账面成本减少38140元（包括运费520元），该企业上述业务，转出进项税额（ ）元。A5500 B4500 C5660.52 D4600.23二、多项选择题1下列属于增值税征税范围的有（ ）。A销售热力 B进口天然气C家电修理部进行洗衣机修理 D咨询公司提供咨询服务2下列不能认定为增值税一般纳税人
10、的有（ ）。A个体经营者 B合伙企业C非企业性单位 D偶然发生销售行为但销售额很高的单位3以下使用13%税率计算增值税的项目有（ ）。A商店销售食用油 B农民销售自产粮食C农机厂销售农机整机 D农机厂销售农机零件4按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ）。A以旧换新销售彩电的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额C以物易物销售方式的购销差额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额5生产单位外购（ ）货物，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。A原料及主要材料 B固定资产C从废旧物资回收站购入的废旧物资（普通发票） D 劳保用品6下列可以计算抵扣运费进项税的有（ ）。
11、A机械厂购买原材料所支付的运费 B机械厂销售机械的运费C铸造厂购买铸造机的支付的运费 D服装厂销售服装所支付的运费7不能抵扣进项税额的购买行为有（ ）。A农场为丰产而购买的化肥和农药 B食品厂为工人购买的劳动防护产品C汽修厂为经营而购买的固定资产设备 D商店以旧换新回收的旧洗衣机8以下说法正确的有（ ）。A纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策B对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税C纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D纳税人受托
12、开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税9下列应计算增值税销项税的项目有（ ）。A将购入的棉衣发给职工做福利 B自产棉衣发给职工做福利C将购入棉衣给股东分红 D将购入棉衣捐献灾区10增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ ）。A应税劳务 B非应税劳务 C销售货物 D销售不动产11下列项目中，不论是一般纳税人还是小规模本企业自产产品组合成成套产品的17一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法不正确的有（ ）。A其存货作进项税额转出处理 B其存货作销项税处理C其留抵税额不予以退税 D其留抵税额应予以退税18以下增值税纳税义务发生时间正确的是（
13、）。A采取预收货款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天B委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货款的当天C销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天D视同销售行为，为货物移送的当天19以下增值税纳税人中固定企业户到外县（市）销售货物的，正确的纳税地点是（ ）。A应向机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税B应向其机构所在地主管机关申请开具外出经营活动税收管理证明，应向销售地税务机关申报纳税C未持有机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明的，应向销售地税务机关申报纳税D未持有机构所在地主管机构税务机关申请
14、开具外出经营活动税收管理证明的，应向机构所在地税务机关申报纳税20以下不得开具专用发票的情况是（ ）。A向消费者销售应税项目 B销售免税项目C销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D将货物用于非应税项目21企业外购的经营性货物中，可抵扣进项税额的项目有（ ）。A生产出了非正常损失的产品 B对外投资C生产免税项目 D建造机器设备22对增值税小规模纳税人的表述正确的有（ ）。A增值税实行简易征收办法计算 B不得自行开具增值税专用发票C不得抵扣进项税额 D一经认定为小规模纳税人，条件具备可以转为一般纳税人三、判断题1只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，
15、并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可认定为增值税一般纳税人 （ ）2从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征收。 （ ）3纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额 （ ）4包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。 （ ）5对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚为使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 （ ）6纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能作为增
16、值税进项税抵扣。 （ ）7已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 （ ）8纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。 （ ）9对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除特殊规定不予免税的少数商品外，都免征增值税。 （ ）10纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 （ ）11纳税人兼营减、免税项目的应单独核算减税免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 （ ）12海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额
17、。 （ ）13非生产性企业委托外贸企业出口的货物不予退（免）税。 （ ）14供电企业收取的电费保证金不缴纳增值税。 （ ）15增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内予缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。 （ ）16增值税纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地主管税务机关申报纳税。 （ ）17对购货方善意取得虚开增值税发票的，不以偷税或者骗取出口退税论处。故可按有关规定抵扣进项税款或者给予出口退税。 （ ）18增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则
18、不予抵扣进项税额。 （ ）19增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的30日内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。20对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （ ）21对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 （ ）22供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 （ ）23一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税
19、人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。 （ ）四、计算题1某机械厂2011年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，款已付，货物验收入库；（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货物已入库；（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，不含税价款80000元；（5）支付甲机器运输费2000元；（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税
20、款5100元，另支付该设备运输费1000元款已付，设备已安装使用。要求计算：（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）（1）当期增值税进项税；（2）当期增值税销项税；（3）当期应纳增值税。2某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元（不包括运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款
21、1800元，款已付，货物入库，发票已认证；（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款已付。要求计算：（1）当期增值税可抵扣的进项税；（2）当期增值税销项税；（3）当期应纳增值税。3某市区外贸公司2011年8月份发生如下业务：（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；（2）境内购入毛毯一批，增值税发票注明价款40000元，税金6800元，企业将此批货物的50%赠送客户，50%发给职工作为福利；（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。要求计算：（假定购
22、进货物的发票都已经过认证）（1）进口环节的增值税；（2）购入毛毯的增值税处理；（3）增值税销项税；（4）应纳的增值税。4某农机制造厂2012年3月初增值税留抵税额3000元，4月发生下列业务：（1）购入农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；（3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元；（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；（5）进口生产设备一台，完税价格20000人民币，关税率7%。要求计算
23、：（1）进口环节海关代征增值税；（2）应纳的增值税5某电冰箱生产企业2011年3月发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票；（3）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；（4）支付电费，取得增值税发票，价款15000元，税款2550元；（5）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；（6）销售自用过的旧机器一台，2010年3月购买的，原价10000元，售价11000元；（7）销售生产下脚料废料头一批，收取现金
24、2000元。要求计算：（假定购进货物的发票都已经过认证）（1）当期进项税额；（2）当期销售货物销项税额；（3）当期销售旧机器应纳增值税；（4）当期应纳增值税。62006年A生产企业进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。外销货物的离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1500万元（不含税）。该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴或应退的增值税额。（假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%）（假定
25、购进货物的发票都已经过认证）7某印刷厂（一般纳税人）2011年9月份发生以下业务：（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。（2）接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费1000元。（2）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。（5）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注
26、明增值税13600元，发票已经认证；（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证。（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：计算该企业当月应纳增值税额。8甲企业为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。本月
27、内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票。（2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工
28、，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）（4）销售使用过的设备一台，取得含税销售额55000元，设备账面原值45000元。要求：（1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税。（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税。（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税。（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税。（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。五、综合题1某大型百货商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。（2）商
29、场超市销售各类水果蔬菜取得销售收入5万元，销售其他食品取得销售收入60万元。（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。（4）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。（5）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用
30、发票上注明销售额140万元，本月售出70%。（6）从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。（7）国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元，又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。（8）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。（9）购进8台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。要求：（1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）；（2）计算该企业第（7）业务不予抵扣的进项税额；（3）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）；（4）说明退货业务的税务处理；（5）计算该企业当月应纳增值税额。2某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011年10月发生以下业务：（1）进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元
