1、目录（四）服务方案 21、工程预结算编制或审核工作关键性内容及重难点分析21）预算阶段工作重点、难点分析及应对 22）结算阶段工作重点、难点分析及应对 23）竣工决算审计阶段工作重点、难点分析及应对32、质量保证措施 111）实行全面控制的原则 112）各阶段工作基本要求 113）为保证业务质量，将严格按照以下原则开展工作124）在工作过程中严格执行工程结算审计人员工作操守规程135）工程造价咨询服务目标 146）质量控制措施 167）各阶段的工作内容、工作方法、工作重点、难点分析及相关的处理方法 163、硬件设备配置情况 314、服务承诺 331）基本承诺 332）投标承诺 333）服务期内
2、承诺 344）人员承诺 345）造价咨询业务服务的承诺 356）保密承诺 357）廉洁自律承诺 358）质量保证承诺 369）工作任务的承诺 3710）职业道德 3711）积极配合承诺 3812）后续服务承诺 38（四）服务方案1、工程预结算编制或审核工作关键性内容及重难点分析 1）预算阶段工作重点、难点分析及应对作好准备工作广泛搜集、准备各种资料,包括工程勘察地质报告、地形测量 图、施工设计图纸及说明、各类标准图集、察勘现场、调查施工环境拟定施工组 织设计,做好施工方案研究,走访定额管理部门,收集现行建筑安装工程预算定额、 取费标准、统一的工程量计算规则和地区材料预算价格,确定编制方法。熟悉
3、施工图纸,计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前,必须充分熟 悉定额总说明、册说明、章说明及子目附注,学习定额问题解答,了解定额子目分 项步距,熟练掌握运用工程量计算规则。在此基础上认真阅读图纸,尤其是总平面 布置图,了解工程全貌,做到心中一盘棋。在对各专业图纸研究过程中,应随时了 解设计人员意图及图纸表达内容,对施工前已发生设计变更也应做到心中有数。 只有这样,才能准确做出预算编制分项和计算出相应工程量,合理地套用单价,防 止出现漏计、重计、错套等错误。与此同时,预算人员在提高自身工作能力外, 还应深入现场,了解施工工序,注重市场价格信息,学习新技术、新工艺、新材料、 新设备,增长设计知
4、识,避免出现重大疏漏。先要认真阅读和熟悉施工图纸、将建筑施工图，结构施工图，给排水、暖通、 电气等各种专业施工图相互对照，认真核对图纸是否齐全，相互间是否有矛盾和 错误，各分部尺寸之和是否等于总尺寸，各种构件的竖向位置是否与标高相符等。 还要熟悉有关标准图，配件图集，设计变更和设计说明等，通过阅读和熟悉图纸， 对拟编预算的工程建筑、结构、材料应用和设计意图有一个总体的概念。 在熟 悉施工图纸的同时，还要深入施工现场，了解施工方法、施工机械的选择、施工 条件及技术组织措施和周围环境，使编制预算所需的基础资料更加完备。2）结算阶段工作重点、难点分析及应对结算阶段造价咨询的工作内容及工作重点竣工阶段
5、工程造价咨询的重要工作之一是作好工程竣工结算审查。经审查核 定的竣工结算是最终核定建设工程造价的基本依据，也是建设项目验收后编制建 设项目竣工决算和核定新增固定资产价值的依据，故应严格审核把关，工作从以下几个方面入手：A. 根据施工合同、竣工图、施工图、工程指令及工程变更单，严格审核各 承包单位、分包单位、材料/设备供应单位的工程结算。协助业主处理 与承包商的有关结算纠纷；B. 对本项目工程竣工后免费维修保养期内的缺陷整改方案所涉及的工程 费用项目，依据合同或市场价提供造价咨询服务；C. 编制最后工程结算书，并将更改或其他因素引致的总价增减包含在结算 书内。编制最终结算审计报告，包括主要经济技
6、术分析、造价指标及相 似工程的造价对比资料，对合同结算的建议以及以后应注意的问题等。D. 参与拟订工程结算（审核）方案，对编制（审核）的技术方法、原则和 程序进行具体策划，制定工作方案。E. 审核结算依据的完整性和有效性，依据资料包括：承包合同、协议、招 标文件、中标书、签证洽商、工程款拨付证明、工程索赔等一切有关的 资料。F. 核实结算计算是否准确，防止各种计算误差，核实人材机费用调整的依 据和计算的准确性。G. 协助解决工程结算中的疑难分歧，促使双方在合法、合理、公平的状况 下进行结算。3）竣工决算审计阶段工作重点、难点分析及应对竣工决算审计是通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计
7、鉴证， 降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客 观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。建设项目竣工决算是以实物数量和货币为计量单位，综合反映竣工项目自开 始建设起至工程完工止实际建设成果和财务情况的总结性文件。1）工作内容及工作重点决算审核是在结算审核基础上进行，需重点审核以下内容： 工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况； 工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况。具体包括：A、建设项目的立项审计检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证； 对可行性研究报告的技术可行性、
8、经济合理性及批准文件的审查，检查可 行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内；检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是 否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面积、建筑 面积和主要工程量）审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。B、建设项目的项目管理审计是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；是否建立了有效地建设项目管理机构，人员配置和项目管理大纲； 是否认真执行并实施了设计、施工、采购和工程监理的招投标； 是否建立了有效的工程质量、工程进度和工程投资控制制度及相应的管理 办法。C、建设项目竣工
9、决算审计竣工决算财务报表的编制：“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、 “交付使用资产总表”、“交付使用财产明细表”是否按规定编制，填列的数据是否真实、合法，帐表是否一致；跨年数据是否与历年批准的报表数据相符，概预算、计划数据是否与批准 的设计文件和计划文件相符；竣工决算说明书的内容是否合法、完整、真实。工程建设项目投资及概预算执行情况的审计：各类资金投入渠道是否合规， 建设资金到位及使用情况；实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊 投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性； 对比与分析工程建设项目投资予批准的概算的增减变化情况。查清超支与节约的 原因。如
10、：建设规模、工程项目、标准是否予批准的设计相一致。审查重大设计 变更、废止工程、施工事故、非常损失等原因造成的重大浪费。工程建设项目建设成本审计：总成本构成分析，对总成本核算的真实、合 法、合规，进行审查；审查贷款利息核算是否符合会计准则的有关要求；待摊投 资的支出，包括：建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、 分摊是否合法、合规，是否严格按批准的概算控制支出；建安工程成本，包括设 计变更、现场签证、材料价差等工程结算是否合法、合规，工程结算是否经过审 计；设备投资核算：是否严格执行了合同与招投标的标价，并分析增减变化原 因。坏账损失、报废工程等损失是否履行了必要的审批手续；
11、生产费用与建设成 本以及不同建设项目之间的费用核算有无错乱与混淆。D、工程建设项目交付使用财产审计交付使用财产是否属于批准的设计内建设项目，是否符合交付条件，交付、 移交手续是否完整、成本费用是否正确；交付的备品配件、工器具、办公及生活家具等交付移交手续是否完整、成 本费用是否正确；交付的无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。E、工程建设项目尾工工程审计尾工工程量及投资是否属实，是否经有关部门核实与审批；尾工工程与预留尾工资金是否相匹配；有无计划外工程或新增的工程列入尾工。F、工程建设项目结余资金的审计工程项目结余资金，包括储备资金、货币资金、和结算资金是否真实、合 法，是否控制在总
12、投资之内，未使用的工程物资的账务处理是否得当；库存物资，包括材料、设备等账物是否相符，有无积压、变质、毁损、隐 瞒和转移；银行存款余额是否与银行对账单相符，库存现金余额是否与现金日记账账 面余额相符；应收、应付账款是否真实，可靠，债权债务是否及时进行了清理，有无虚 列往来账项以及无法收回和付出的款项，有无隐瞒、转移结余资金的行为；结余资金的处理手否符合规定。5G、工程建设项目收入的审计工程建设项目收入，包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入， 以及各项索赔和违约金等其他收入来源是否合法，收入是否全部入账，有无隐瞒、 转移资金问题；工程建设项目收入的账务处理是否符合有关规定；有无将不应列入
13、工程建设项目的收入列入工程建设项目收入。例如：经考 核后的负荷试车生产的合格产品取得的收入、分期分批组织验收交付使用后的产 品收入、边建设边生产的单位，先期投产项目的产品收入。H、工程建设项目经济效益评价实际工期于计划工期对比，分析提前与拖后的原因及影响；根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行工程造价 分析；测算投资回收期（静态和动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指 标，并与设计指标进行比较；评价工程建设项目的经济效益。2）难点分析及实施措施A、审核竣工决算报表编制审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规 定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完
14、整、真实、构际关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对 “竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列 的内容和数据。审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据， 审查其内容和引用数据的准确情况。B、审核项目建设及该预算执行情况对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目预（概）算执行情况 和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子 项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。对建设项目追加概算的 过程、原因及其合规性、真实性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概 算调
15、整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费用。审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目超概算的金额，分析超 概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。C、审核项目资金到位和使用情况主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括： 建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应； 审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题； 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和 集中支付的有关规定进行招标和资金支付；有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基 本建设财务制度的有关规定进行处理；审查竣工决算
16、日建设资金帐户实际资金余额； 核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。D、审核建筑安装工程支出审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审查建安工程各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求； 审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存 材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善； 审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金； 审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和 预付备料款是否包含甲供材料）；
17、对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安 工程投资总额是否已包含甲供材料；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。E、审核待摊投资支出主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制， 取得的支出凭证是否合规等进行审核，对征地拆迁等费用进行重点审核。建设单位管理费审核F、审核设备投资支出项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高 标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行；设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入
18、成本；设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同 中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材 料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设， 是否己按规定列入建筑安装工程投资。G、审核其他投资支出主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各 种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模 的内容，入帐凭证是否真实、合法
19、。H、审核交付使用资产审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和 台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50，其他固定资产可视项目具体情况 自定比例进行抽查；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续 不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；8审查交付递延资产。I、审核尾工工程审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。根 据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的 投资，查明是否留足投资和
20、有无新增工程内容等问题。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预 计变更因素后，列入竣工决算。J、审核转出投资、待核销基建支出审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核 销基建支出的成本计算是否正确。K、审核结余资金核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐蔽、转移、挪用库存物资等问题。如 有库存器材积压情况，要查明原因；审核库存材料单价，查明有无提高或压低库存物资单价等问题；审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权 债务清理不及时等问题。L、审核基建收入查清基建收入来源，核实基建收入
21、数额；审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；审查上交和留成使用情况。M、审核投资包干结余根据项目总承包合同，核实包干指标完成情况，查明有无将完成工程投资 作为包干结余参与分配，以及包干结余分配是否合规。N、审核工程项目管理情况项目建设程序审核，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等 程序性内容的审批情况进行审核。项目建设组织管理情况的审核，主要审查建设是否符合项目法人制、招投 标制，合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应； 项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。O、审核财务管理与内部控制项
22、目财务管理及会计核算情况审核，主要包括：项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采 购等手续是否齐全，记录是否完整；审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。建设项目的内部控制情况。P、投资效果评价实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益 的影响；分析项目是否达到预期效果（经济、社会等等）。102、质量保证措施1）实行全面控制的原则全面质量控制包括全过程、全员、全方位质量控制。全面质量控制包括工程 造价计划阶段、实施阶段、报告阶段三个阶段的全面控制；全员质量控制包括对 计价员、项目负责人、部门经理
23、、总工、经理等所有人员在工程造价咨询业务中 履行职责的控制；全方位质量控制包括对编制、审核质量、收费标准、工作时间 等多方面进行控制。2）各阶段工作基本要求2.1项目计划阶段的基本要求：2.1.1 要详细的搜集该项目各有关资料。2.1.2 要认真分析研究搜集的各有关资料，了解建筑市场价格动态及变化趋 势，掌握工程施工过程全貌及工程的特殊性。2.1.3 认真编制工作方案。应针对不同的业务项目、对象和要求，以及有关 法律、法规要求，认真做好具体方案设计，经部门充分讨论后，报主管领导批准 实施。2.1.4 工作方案编制要周密、集思广益。2.1.5 工作方案要详细，包括咨询目的、咨询内容、计划完成时间
24、，各专业 人员配备情况，业务收费等内容。2.1.6 对工作方案中不符合质量要求的方面可及时提出修改意见或定期研 讨进行改进。2.2实施阶段的基本要求：2.2.1 业务人员必须严格按工作方案规定的步骤和方法实施。允许结合业务 对象的实际情况发生变化，经项目负责人提出适当的修改意见，报请部门负责人 同意后实施。2.2.2 认真整理分析研究工程资料，不清楚的地方，应向当事人取证，并到 工程现场进行验证。2.2.3 工作底稿的填写要符合规范，内容要完整；项目数量、金额要经得起 检查。2.2.4 要按照有关政策、法律、法规的要求处理计价工作中所有问题，对工 程建设中违法违纪行为，要按中华人民共和国建设部
25、、监察部第68号令的规11 定充分揭示。2.2.5 撰写报告书的格式要符合规范，意见表达要恰当，用语要准确。2.2.6 报告书及其附件数字应正确无误，各种对应关系应能衔接。2.2.7 项目负责人如遇疑难问题，应及时请示部门经理、总工程师或经理。2.3报告阶段的基本要求：2.3.1 审计人员应对各项数据计算的准确性及合理性全面自核，并在工作底 稿、建档资料的真实性、完整性，工程造价的正确性等方面审核认为无误后，填 写“质量检查表”交项目负责人审查。2.3.2 项目负责人在审计人员全面自检的基础上，重点检查工作底稿的正确 性、完整性、准确性，对计价依据选择的正确性、可靠性，材料价格的正确性及 业务
26、程序是否合规、到位等方面进行检查，并提出检查意见后交部门经理审核。2.3.3 部门经理要随时解答项目负责人或审计人员在执业过程中提出的问 题，并予以正确指导；并在项目负责人检查的基础上，重点检查工作底稿完整性， 指出重要的遗漏程序，并责令审计人员予以弥补；对计价依据选择的正确性、可 靠性，业务程序是否合规、到位等方面进行审核，发现计价人员在执业中弄虚作 假，故意少算、高仿冒算工程造价，要提出严肃批评，并责令予以纠正，严重者 要提请公司给予一定处分；签署意见后交总工程师审定。2.3.4 总工程师负责最后质量把关，并做到：A随时解答部门经理或审计人员在执业过程中提出的问题，并予以正确指导； B检查
27、工作底稿完整性，指出重要的遗漏程序，并责令计价人员予以弥补； C审核工作底稿的完整性，发现审计人员在执业中弄虚作假，故意少算。高 仿冒算等行为，要提出严肃批评，并责令纠正，严重者要给予处分。D要认真审核报告书的格式规范和语言表达，对不正确的语文表达和不规范 的报告格式要予以纠正。E对重大问题，要及时向经理请示汇报，请求解决办法。3）为保证业务质量，将严格按照以下原则开展工作3.1在工作过程中始终要把委托人的利益放在首位，不做有损于委托人利益 的任何事情；（2）依据必要的工作程序开展工作，为保证业务质量，不得随意减少或压12 缩所必需的工作程序；如工程竣工结算审计必须经历工程结算资料的移交、熟悉
28、 工程资料并完善、现场勘察、工程量的计算、定额子目套用及材料价格的审查、 出具审核初稿、同项目业主及施工单位三方针对审核书初稿交换意见、出具最终 工程竣工结算审核报告等程序，否则审计工作质量将无法保证。（3）坚守工程造价及会计人员的职业道德：廉洁自律，不接受施工方的吃 请；不接受施工方的任何礼品或礼金；保守工程有关资料或技术秘密；（4）有理有据，实事求是，合理合法；（5）遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以创造高质量的服务和优 秀业绩；（6）严格按照公司质量控制程序开展工作，把三级复核制度落到实处。4）在工作过程中严格执行工程结算审计人员工作操守规程4.1审计人员必须做到：4.1.1 坚持
29、四项基本原则，为树立和维护造价人员的社会形象和崇高声誉而 克尽职守。4.1.2 严格执行国家的法律、法规、条例，严格遵守本公司的规章制度，以 维护工程建设各方合法权益为工作宗旨。4.1.3 办事认真、负责、准确、迅速，注重质量，讲求效率。4.1.4 坚持“科学、公正、诚信、守法”的工作原则，业务报告应真实、可靠不受外来因素干预，保持应有的独立性，对所出具的报告书内容和数据的真 实性和合法性负责。4.1.5 严格遵守保密制度。委托人或司法机关查询或借阅工作底稿时，应经 公司领导批准，并按本公司档案管理的有关规定执行。4.1.6 贯彻落实回避的制度，执业人员与客户有利害关系时，应主动向公司 领导申
30、明情况，实行回避。4.1.7 严格遵守请示制度。在业务执行过程中，通有重大问题应随时报告。4.1.8 互相尊重相互支持，团结共事，积极认真地完成领导分配的工作。4.1.9 保持廉洁奉公，正直并忠于职守的良好的职业道德，对客户赠送的钱 物，应婉言谢绝。确实无法谢绝的，应及时汇报，并交公司登记后按规定处理。4.2审计人员不得有下列行为：134.2.1 故意少算、高估冒算工程造价；4.2.2 串通虚报工程造价；4.2.3 工程造价咨询业务报告，其工程造价高于或低于按规范编制价格3 以上；4.2.4 违反保密制度或有舞弊行为；4.2.5 凭借某些职权向客户收取额外报酬或向施工单位索贿受贿。4.2.6
31、利用工作之便与客户进行生意介绍，拉关系，搞私事活动；4.2.7 随便批评、埋怨、指责客户，与客户发生争吵；4.3奖罚规定4.3.1 因工作疏包导致业务报告有遗漏事项或局部错误，被上一级审核人员 发现更正，没有造成不良后果的，进行批评估指正并记入考核档案；但一年内累 计三次较大失误，扣发全年奖金并酌情扣发月效益工资。4.3.2 不按规定的程序操作，导致业务报告有重大遗漏或虚假性、误导性陈 述，给社会造成不良后果的，扣发直接责任人当项效益工资，并酌情减发月基本 工资。有主观故意行为者，追究损失责任，直至刑事责任。4.3.3 设立质量奖。对项目审计质量达到优良的给予奖励，获得三项奖励的 人晋升一级职务或一级工资。4.3.4 对不按工作要求执业的，对审核意见不予落实，而发生质量事故的， 下降一级职务或一级工资。4.3.5 对审核意见无正当理由不予落实，虽未出现事故，但累计达三次者， 下降一级工资或辞退。4.3.6 业务工作质量与考核要求差距较大者，经指出，在后续项目执业中仍 无改进者，予以辞退。5）工程造价咨询服务目标本工程造价咨询业务的核心是“控制” ，是对建设过程中的各个阶段的静态 和动态投资的
