1、财经学教程重点一 财政的一般概念1.概念财政是国家为维持其自身的存在和满足社会的公共需要，凭借政治等权力参与国民收入分配和再分配而形成的分配关系和分配活动。2.理解该概念需要注意的事项财政分配的主体国家财政分配的依据凭借国家政治权利；财政分配的最终目的满足社会公共需要；财政分配的客体国民收入二 2011年财政政策的基调再度确认货币政策基调由“积极”转向“稳健” ，明确提出“把好流动性总闸门” 要实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性。但会议没有强调宏观政策的“连续性、稳定性”。 三 亚当斯密财政（税收）主张原则财政支出量入为出财政支出平等、确定、便利、经济四原
2、则平等原则一国的国民，都必须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享的收入比例，缴纳税收，维持政府。斯密的平等原则，主要有以下几点含义：(1)反对贵族免税特权，主张所有国民都应当平等纳税；(2)税收的来源有地租、利润、工资三种个人收入，税收应当由三种个人收入共同负担；(3)按照自然形成的社会财富分配情况，按比例税率征税，不干预社会财富的分配。2. 确实原则国民应当缴纳的税收，必须明确的规定，不得随意变更。具体的说，就是纳税时间、地点、手续、数额等都要事先规定清楚，使纳税人明。3.便利原则各种税收的缴纳日期和缴纳方式等，都要给纳税人以最大的便利。如纳税时间，应规定在纳税人收入
3、丰裕的时期；征税方法，应力求简便易行；征收地点，应设在交通便利的场所；征收形式，应当尽量采用货币形式，以避免因运输实物而增加纳税人的负担等。4.经济原则在征收过程中，应尽量减少不必要的费用开支，所征税收尽量归入国库，使国库收入与人民缴纳税收的差额最小，即征收费用最少。亚当斯密的税收原则理论，反映了资本主义自由经济时期资产阶级的思想和利益，成为资本主义国家制定税收制度所奉行的重要理论指导原则。四 公共产品的特征一、公共产品的特征公共产品概念所谓公共产品是指具有社会共同需要性质的产品和服务，与私人产品具有排他性和竞争性的特征相对应，公共产品具有非排他性和非竞争性。 公共产品具有两个特征1.非排他性
4、（Non-Excludability）概念：非排他性是指在产品消费中，很难将其他消费者排斥在该产品的消费利益之外。 原因：公共产品大都是在技术上不易排斥众多受益者的产品。 是某些公共产品虽然在技术上可以排他，但排他的成本十分昂贵，以至于在经济上不可行。2.非竞争性概念：非竞争性是指消费者消费某产品是并不影响其他消费者从该产品中获得利益。原因：公共产品一般都具有不可分割性，因而在其产生拥挤之前，每增加一个消费者的边际成本等于零。当一种公共产品产生消费竞争时，就必须采取某种限制消费人数的措施，如收费，那么这种产品也就不是纯粹的公共产品了。 五 收入分配职能的概念及基本内容收入分配职能是指财政的经济
5、职能中对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。收入分配的目标是实现公平分配。而对公平的理解包括经济公平和社会公平。经济公平强调的是要素投入和要素收入相对称。社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。而财政关注的主要是社会公平。收入分配职能的基本内容 1.调节个人之间的收入分配关系2.调节企业之间的收入分配关系 3.调节地区间的收入分配关系 六 执行资源配置职能与收入分配职能的主要工具1.财政支出：财政支出是政府执行资源配置职能的重要工具。政府对居民个人的转移支付和政府间的转移支付都能够起到调节收入分配的目的。2.税收：税收可以作为政府执行资源
6、配置职能的工具。通过税收可以在相当大范围内实现对收入的调节。七 财政职能与政府职能的关系1.财政职能与政府职能是从属关系。2.财政职能与政府职能相互依存。3.财政职能与政府职能有共同作用的基础，这就是现代市场经济条件下存在着市场失灵，需要在一定程度上和一定范围内实施政府干预。八 财政支出的分类按经济性质分类1.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。 2.转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，政府不能从中获取相应的物品和服务。 九 影响财政支出规模的因素经济因素1.经济发展水平2.经济体制与分配体制3.政府的经
7、济干预政策政治因素1.政府职能的扩大2.政局是否稳定和是否存在非正常事件3.政府机构设置及其工作效率的高低社会与历史因素人口状态、文化背景也在一定程度上影响财政支出规模。在发展中国家，人口基数大，增长快，相应的教育、保健以及社会救济支出的压力较大，而在一些发达国家，人口老龄化问题较为严重，公众要求改善社会性质、提高社会福利等，也会对财政支出提出新的要求。十 影响财政支出结构的因素分析政府职能及财政资金供给范围经济发展水平政府在一定时期的社会经济发展政策国际政治经济形势十一. 衡量财政支出效益的一般方法1.成本效益分析法就是根据政府确定的项目目标，根据不同方案的预期成本与预期收益进行比较分析，确
8、定最优的实施方案。2.最低费用选择法最低费用法只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低作为择优标准。用最低费用法的通常是一些成本易于计算，但效益难以衡量的财政支出项目。如行政管理、国防支出等。3.公共定价法公共定价法的概念公共定价法政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供的公共产品的价格和收费标准。采用公共定价法的财政支出项目成本易于衡量，效益难以计算，但政府提供的商品和服务可以部分或全部的进入市场交易。公共定价法的类型：纯公共定价政府直接制定自然垄断行业的价格（如能源、通信、原子能等价格）。管制定价或价格管制政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和医药等行业）的价格。十二 政府采购的
9、概念及主要模式政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属 机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。政府采购模式集中采购模式由采购主体负责本级政府的所有采购优点:集中采购有利于专业化有利于明确责任，不易出现规避责任的情况有利于降低交易成本分散采购模式在遵循国家法令的前提下，由各需求单位自行采购。目前采用这种模式的国家比较少。半集中半分散的采购模式部分物品由一个部门统一采购，部分物品由各需求单位自行采购。目前大多数国家采用该种模式。十三 国防支出的范围在中国，国防支出主要用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民
10、兵建设费等方面。 十四 财政投融资的特征1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。3.计划性与市场机制相结合。4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。十五 社会救济和社会福利的概念社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。 社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形
11、式。十六 社会保障的社会性功能社会补偿功能社会稳定功能社会公平功能十七 制约财政收入规模的因素广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算收入” 。广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2）债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分配收入 。二、财政收入的分类按收入形式分类1.税收收入包括增值税、营业税、消费税、个人所得税，印花税、企业所得税等。2.国有资产收益3.公债收入4.收费收入制约财政收入规模的因素经济发展水平经济发展水平越高财政收入规模（无论是绝对还是相对的）也就越大生产技术水平而经济发展水平主要取决于生产技术水平，因此生产技术水平越高，经济也就
12、越发达，财政收入规模也就越大。收入分配体制与政策经济水平相同的不同国家和一个国家不同时期，经济体制和分配政策不同，财政收入规模也不同。改革开放以来到20世纪90年代中期，随着我国分配体制改革，我国财政收入占GDP比重曾出现逐年下滑的趋势，1978年为31.3%，1994年降低到12%，1995年仅为10.7%。原因：1.经济体制转轨的必然结果2.GDP分配向个人倾斜，财政收入比重下降，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有关。但是近年这一状况有所改变，据统计2008年为20.3979%（财政61330.35亿，GDP300670亿），2009年为20.4194%（财政68477亿，GDP33535
13、3）。价格因素价格变动引起GDP分配必然影响财政收入增减。原因：价格总水平上升，会使人们名义货币收入水平提高，货币收入水平到更高的税率层级，使财政税收增加。财政政策因素十八 税收的概念税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。十九 比例税的缺点优点：最大优点是计算方便、收入稳定，一般都适用于以收入为计算依据的税种，最明显的是消费税、营业税。 它的缺点是负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。弊端：由于比例税存在税率固定、负担平均的特点，比较符合税收的中性原则，现代西方国家开始对所得税实行比例税。但比例税不利于缓解社会分配不公。比例税
14、率：对同一课税对象，不论其数额大小，只规定一个统一比例的税率。这种税率应征税额与课税对象数额为等比关系，即税率的高低不因征税对象数量的多少而变化，它一般适用于对流转额的课税。在具体运用上，比例税率又可分为以下几种形式： 1.统一比例税率2.差别比例税率3.幅度比例税率二十 商品课税的概念及特点商品课税也称流转税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。商品课税的特点 1.课征普遍，且具有隐蔽性。2.计税依据是商品和劳务的流转额。3.普遍采用比例税率，计算简便。4.商品课税在负担上具有累退性。5.商品课税较易转嫁。二一 商品课税的主要税种 增值税 消费税 营业税 关税二二 增值税的类型 生产
15、型增值税计税依据的价值构成中包括固定资产。就国民经济总体而言，由于其总值与国民生产总值一致，因此称之为生产型增值税。 收入型增值税将计税依据价值构成中所包括的固定资产部分随折旧逐步排除。就国民经济总体而言，由于其总值与国民收入一致，因此称之为收入型增值税。 消费型增值税二三 消费税的概念1.概念：是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。消费税是1994年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。 二四 增值税的计税方法一般纳税人的计税方法：应纳税额当期销项税额当期进项税额 其中：销项税额=销售额税率小规模纳税人的计税
16、方法：应纳税额销售额适用征收率进口货物计税方法：纳税人进口货物，按组成计税价格和规定的税率组成计税价格到岸价格关税消费税 应纳税额组成计税价格税率二五。财产课税与行为课税的主要税种财产课税的主要税种1.房产税房产税概念房产税是以房屋为征税对象，房屋的计税余值或租金收入为计税依据向产权所有人征收的一种财产税。纳税人开征地区的产权所有人或承典人。计税依据房产余值和房租收入。房产余值为房产原值一次性削减1030后的余值，出租房产以其租金作为计税依据。税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。 2.契税概念契税是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人缴纳
17、的一种税。纳税人契约的承受人。计税依据不动产的价格，实行3%5%的幅度税率，可由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况在此范围内自行决定。契税一次性征收，并且普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。 3.土地增值税概念土地增值税：对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 纳税人：不分内外资企业及中外籍人员，不论经济性质，不论是法人还是自然人，只要是在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，都是土地增值税的纳税人。计税依据计税依据是转让房地产的增值额，即转让所得减去相关的成本、费用及税金后的余
18、额。税率采用四级超级累进税率。 4.遗产税概念：遗产税就是对死者留下的遗产征税，在国外也叫“死亡税”。目前，大约有2/3的国家和地区开征了遗产税。功能遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊；还可以通过遗产税的减免税优惠政策，鼓励公民向社会、慈善事业捐赠的社会风尚。我国因种种原因一直未开征遗产税，随着时机的日益成熟，我国将适时开征遗产税。 二、行为课税行为课税的特点1.具有特殊的目的性。2.课税具有临时性和偶然性。3.行为课税在组织财政收入方面，不像流转税和所得税那样普遍、集中和稳定。行为课税的主要税种1.印花税印花税概念印花税：对经济活动和经济交往中书立、使用和领受具有法律效
19、力的凭证的行为征收的一种税。印花税的课税对象是书立、使用和领受应税凭证的行为。计税依据按凭证所载金额和按件定额征收两种。征税范围：包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。印花税的纳税人是在我国境内书立、使用和领受上述应税凭证的单位和个人。适用税率税率根据应税凭证的性质，分别规定从价比例税率或按件固定税额。 2.城市维护建设税概念：城市维护建设税（简称城建税）是为城市建设和维护筹集资金，而向缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额征收的一种税。纳税人：有缴纳“三税”义务的单位和个人，但对外商投资企业和外国企业暂不征收城建
20、税。计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额，税率为1%、5%、7%三档差别比例税率。 3.车船使用税 概念车船使用税是指对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类定额征收的一种税。纳税人：在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。车船使用税只对国内企业、单位和个人征收。车船使用税计征办法采用从量计征的定额税率，分别按车船的种类、大小、使用性质，制定不同的税额，对车辆规定有幅度的税额，对船舶统一规定分类分级的固定税额。车船使用税是一种行为税性质的税种，就使用的车船征税，不使用的车船不征税。 二六 税收按税收管理和使用权限分类税收按税收管理和使用权限分类可分为哪几种
21、？答：税收按税收管理和使用权限不同可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。中央税是指税收管理和使用的权限再中央的各种税种，如消费税等；地方税是指税收管理和使用的权限在地方的各种说，如房产税、车船使用税等；中央与地方共享税是指税收管理和使用权限属于中央和地方政府分享的各个税种，如增值税等 二七 国债的概念与特性国债的概念国债，国家公债的简称，是一国中央政府为了筹集财政资金而举借的债。第一，国债的债务人主体是一国的中央政府。第二，国债所筹集的是财政资金。第三，国债是一种特殊的财政范畴。第四，国债的担保物，并不像私债那样是财产或收益，而是中央政府的信誉。国债的特性1.自愿性所谓自愿性是指国债的发行或
22、认购应建立在认购者自愿承受的基础上。是否认购或者认购多少，应完全由认购者视其个人或单位的情况自主决定。 这一特征使国债与税收有着明显的区别。税收的特性之一就是强制性。而国债的发行是以国家或政府的信用为依托，以借贷双方自愿互利为基础，按照一定条件与认购者结成债权债务关系的一种行为。2.有偿性有偿性是指通过发行国债筹集的财政资金，政府必须作为债务而按期偿还，此外，还要按事先规定的条件向认购者支付一定数额的暂时让渡资金使用权的报酬，即利息。这也是国债区别于税收的重要特征。税收的形式特征之一就是它的无偿性。国债的发行是中央政府作为债务人以偿还和付息为条件，向国债认购者借取资金的暂时使用权，因而政府与认
23、购者之间必然具有直接的返还关系。 3.灵活性灵活性是指国债发行与否以及发行多少，一般完全由中央政府根据具体情况灵活加以确定，而非通过法律形式预先规定。 灵活性是国债所具有的一个突出特征。税收是按照国家法律（主要指税法）规定的标准征收的，具有固定性。国债的发行则完全不同，国债既不具有发行时间上的连续性，也不具有发行数额上的固定性，而是何时需要，就何时发行，需要多少，就发行多少。当然，国债的灵活性也是相对而言。中央政府不能超越客观经济条件而随意确定国债发行的数额二八 属于私法权的收入二九 国债的期限结构国债的期限结构国债的期限结构是指各种不同偿还期限国债的搭配比例。一般认为，偿还期限在1年以内的国
24、债为短期国债；偿还期限在1年以上至10年以内的国债为中期国债；偿还期限在10年或10年以上的国债为长期国债。 短期国债通常因政府预算在年度执行过程中发生收不抵支的现象而举借，其形式一般是由政府发行短期国债券（如国库券）或向银行临时借款。中期国债既可以用于弥补整个预算年度的预算赤字，又可以用于中短期建设项目。长期国债主要用于基本建设投资，特别是基础设施的建设。三十 制约国债限制的因素国债限度的制约因素国债的限度导源于国债的负担。国债的限度：一般是指一定时期国家债务规模的最高额度或指适度国债规模问题。国债规模首先受社会应债能力的制约。国债规模还受财政承受能力的制约。此外，国债的使用方向、结构和效果
25、也会影响国债的负担能力和限度。三一 国债发行的价格及偿还方式国债发行价格，是指国债券的出售价格或购买价格。平价发行，就是国债按面值出售。折价发行，就是国债按低于面值的价格出售。溢价发行，就是国债按高于面值的价格出售。国债的偿还方式市场购销法市场购销法是指政府根据国债市场行情，适时购进国债券，以此在该债券到期之前逐步清偿的一种偿付方式。需要说明的是，该方法只适用于各种期限的上市国债，并以短期国债为主。 抽签偿还法抽签偿还法是指在国债偿还期内，分年度确定一定的偿还比例，由政府按国债券号码抽签对号，如约偿付本息，直到偿还期结束，全部国债中签偿清为止的一种方式。抽签又可分为一次性抽签和分次抽签两种。按
26、次偿还法按次偿还法是指政府对发行的国债，按号码的先后顺序固定偿还期限，并按号码到期日进行偿还的一种方式。所以它又称为号码顺序法。 一次偿还法一次偿还法是指政府对发行的国债实行到期后按票面额一次全部兑付本息的方法。我国自1985年以后向个人发行的国库券及政府的其他债券（如国家重点建设债券、保值国债、特种国债等）一般采用这种方式办理还本付息。 提前偿还法提前偿还法是指当政府发行的国债尚未到期，但所积累的资金已充分满足所需资金时，即可由政府提前偿还债务的一种方式。但有时非属上述情况，而是为了解决某些特殊问题，一国也会发生债务的提前偿还。 三二 国债市场的功能和构成国债市场是由两个部分组成的，即国债发
27、行市场和国债流通市场。三个方面的功能：1.为国债的发行和流通提供了一个有效的渠道。2.引导资金的流向，调节资金的运行，从而达到社会资金的优化配置。3.提供和传播经济信息 。国债发行市场的构成国债发行市场，也称国债一级市场，是指国债发行与推销的市场，通过市场手段促进国债债权人与债务人发生债权与债务关系，其职能是完成国债发行任务，使政府筹措到所需资金，也为社会上的资金所有者提供投资并获取收益的机会。国债的发行市场，主要是由发行者、中介机构和投资者三方组成的三三 影响外债规模的因素影响外债规模的因素1. 国内因素国内储蓄缺口的大小贺国际收支不平衡的程度该国对外债的承受能力和消化吸收能力2. 国外因素
28、 整个世界经济形势和技术发展国际资本流动的规模和方向资本输出国对外经济战略其他国家吸收外资政策和利用外资的规模。三四 政府预算（审批机构及细节）预算审批机构及程序 审批政府预算的机构是国家立法机构，立法机构的具体名称则随着各国政体的不同而不同。 在实行民主共和制的国家中，审批政府预算的立法机构是议会，而在实行人民代表大会制的国家中，审批政府预算的立法机构是人民代表大会。 预算审批关系 预算审批关系是指各级政府编制的预算草案，应由哪级权力机关审批后才能成为执行依据。 在实行单一政体的国家中，国家最高权力机关审批国家预算，既包括中央预算，也包括各级地方预算，但也有些国家如英国联邦议会只审批中央预算
29、。在实行联邦制政体的国家中，各级权力机关只负责审批本级政府的预算，不审批下级预算。 为解决重复审批预算的问题，我国1995年颁布实施的预算法规定，全国人民代表大会审查中央和地方预算草案，批准中央预算；县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案，批准本级预算 三五 政府预算的原则 政府预算的原则是指政府选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也是制定政府财政收支计划的方针。 目前，在财政经济理论界影响较大，并为多数国家所接受的原则主要有以下五条： 1.完整性原则 这是指政府预算应该包括全部财政收支，反映政府的全部财政活动，不允许有预算之外的财政收支，也不允许有政府预算规定范围以外的财政活动。 2
30、.统一性原则 这是指各级政府编制一个统一的预算，其中所包含的预算收入和支出都要按统一方法和口径加以计算和全额编列。 3.可靠性原则 这是指预算收支的每一个项目的数字指标，都必须运用科学方法，依据充分确实的资料，进行正确的计算与填列，不得假定、估算或编造。 4.公开性原则 全部财政收支必须经过立法机关审查批准，而且要采取一定形式向社会公布。 政府预算的编制及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让公民了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。 5.年度性原则 任何国家政府预算的编制与执行，都要有时间上的界限，即表现为一定的期间。一般都将一年作为基本单位，即预算年度（亦称财政年度），是预算收支起止的有限期限。 所谓的年度性原则是指政府必须按照法定的预算年度编制预算，同时不允许将不属于本年度的收支列入本年度的政府预算中。 三六 事权与支出划分的原则1对于全国性的公共产品，应该由中央政府出面提供。2由本地居民享用的地方公共产品应由地方政府负责提供。3对跨地区以及具有“外部效应”的公共项目和工程，中央
