1、第二章增值税题和答案w增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（ ）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。A.50B.80C.100D.1201. 【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分
2、不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2.【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。A.冲减当期增值税进项税金B.计
3、算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4.【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税
4、5.【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。6.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表无偿赠送D.将购进的床单用于本厂的招待所6.【正确答案】C【答案解析】选项A和B、D涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表无偿赠送，属于视同销售行为，应征收增值税；7.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税
5、额为（ ）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.507.【正确答案】A【答案解析】这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。销项税88700/1.170.17 12888.03（元）8.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将委托加工收回的材料用于投资C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物用于雪灾灾区捐赠8.【正确答案】A【答案解析】选项BCD是视同销售行
6、为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。9.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（ ）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减半征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，按2%征收率征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按4%征收率减半征收增值税9.【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。所以选项B 应该
7、按17%的税率计算缴纳增值税。10.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2013年10月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.6510.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）13%+111%=10.41（万元）。11.某超市为增值税一般纳税人，2013年12月
8、零售大米和蔬菜(超市零售蔬菜免征增值税)共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2013年12月应纳增值税（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.77D.1725.6611.【答案】D【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额
9、=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。12.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014年2月销售旧货共取得含税销售收入5000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，则该旧货经营单位2014年2月应缴纳增值税（ ）元。A.728.16B.568.55C.525.46D.485.4412.【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（5000+20000）/（1+3%）2%=485.44（元）。13.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（ ）。A.受托加工应征
10、消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.销售货物因购货方延期付款收取的延期付款利息D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税13. 【答案】C【解析】选项C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。14.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以8折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400万元，折扣额80万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为100万元，为了鼓励乙企业及时付款给予10天内付款，货款折扣5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款95万元，则该家电生
11、产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。（以上款项均不含税）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.814.【答案】B【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）17%+10017%=71.4（万元）。15.某酒厂（增值税一般纳税人）2014年3月份，销售白酒50万吨，取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒15万吨，共取得不含税销售收入80
12、万元，同时收取包装物押金8万元；包装物均约定2个月后归还，根据上述业务该酒厂2014年3月份的增值税销项税额为（ ）万元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3315.【答案】D【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2014年3月份增值税销项税额=（100+80）17%+5/（1+17%）17%=31.33（万元）。16.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年2月份从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明买价100万元，委托甲运输企业（增值税一般纳税人）将烟叶运回企业支付不含税运费
13、2000元，取得甲企业开具的增值税专用发票。购进的该批烟叶，在运输途中因管理不善毁损10%，当月生产领用60%，剩余30%留存仓库，则该卷烟厂2014年2月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。A.18.56B.16.58C.15.46D.15.5216.【答案】C【解析】烟叶收购金额=100（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=11020%=22（万元）。准予抵扣的进项税额=（110+22）13%+2000/1000011%（1-10%）=15.46（万元）。17.某租赁公司为增值税一般纳税人，2014年2月出租其2013年10月购进的有形动产取得含税收入60万元，租赁仓库取得收入20万
14、元，则该租赁公司2014年2月应缴纳增值税（ ）万元。A.8.72B.7.58C.8.88D.9.2317.【答案】A【解析】有形动产的租赁服务属于增值税征税范围，适用17%的税率。不动产租赁服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税，该租赁公司2014年2月应缴纳增值税=60/（1+17%）17%=8.72（万元）。18.某企业为增值税一般纳税人，2014年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款
15、书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2014年2月应缴纳增值税（ ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5818.【答案】B【解析】关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=5520%=11（万元）。进口环节应纳增值税=（55+11）/（1-9%）17%=12.33（万元）。该企业2014年2月应缴纳增值税=25017%-12.33=30.17（万元）。17.某建筑公司为增值税小规模纳税人，2014年承包甲企业的一项建筑工程，提供建筑业劳务的同时销售自产的建筑材料共收取价款200万元，其中建筑劳务
16、费120万元，则该建筑公司应缴纳增值税（ ）万元。A.2.33B.11.62C.5.83D.8.5817.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）3%=2.33（万元）。18.某药厂为增值税一般纳税人，2014年2月份购进一批制药原料，用于生产免税药品和其他药品，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税85万元。当月销售免税药品取得销售收入200万元，另外销售其他药品共取得不含税销售收入350万元，则该药厂2014年2月份应缴纳的增值税为（ ）万
17、元。A.28.59B.30.91C.5.41D.3.2518.【答案】C【解析】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计不得抵扣的进项税额=85200/（200+350）=30.91（万元）；准予抵扣的进项税额=85-30.91=54.09（万元）。该药厂2014年2月份应缴纳增值税=35017%-54.09=5.41（万元）。19.某生产企业会计核算健全，2013年累计应征增值税的销售额为70万元，但一直未向主
18、管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，2014年3月接到主管税务机关要求其办理增值税一般纳税人资格认定事项的通知书后仍未按期办理。2014年4月，该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业2014年4月应缴纳增值税（ ）万元。A.1.05B.1.02C.3.1D.5.119.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该生产企业201
19、4年4月应缴纳增值税=35.1（1+17%）17%=5.1（万元）。二、多项选择题1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。A.某生产企业将自产货物委托商业企业代销B.某企业将外购的月饼用于赠送给代理商C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某生产企业将自产货物投资于个体工商户1.【答案】ABD【解析】外购货物用于非增值税应税项目，不视同销售2将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费2.【答案】BD【解析】将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。购买的货物用于免
20、税项目、个人消费的，不可抵扣进项税3.下列各项中，不须办理增值税一般纳税人资格认定的有（ ）。A.年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的纳税人B.个体工商户以外的其他个人C.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业3. 【答案】BCD【解析】不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有：1、个体工商户以外的其他个人；2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。4下列符合增值税一般纳税人判断标准的有( )。A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过8
21、0万元的B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的C. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的4.【答案】BC【解析】从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)超过50万元的;以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的。5.关于出租出借包装物押金的处理正确的有( )。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税B.对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否
22、退还都要并入销售额征税C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税5.【答案】BC【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，按照相关规定判断(是否逾期)是否要并入销售额计税;从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。6. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过
23、的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税6.【正确答案】CD【答案解析】纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。2009年1月1日之后，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不管是否超过原值，均没有免税规定。7.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（ ）。A.将自产的产品用于办公楼建造B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费
24、者发放C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料D.将自产的货物对外投资7【正确答案】ABCD【答案解析】选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。8.属于消费型增值税的特点的有（ ）。A.计算增值税时允许将当期购入的固定资产所含的价款一次全部扣除B.课税对象不包括生产资料部分C.会减少财政收入D.有利于鼓励投资8.【正确答案】ABCD9.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。A.外购的用于办公大楼的建筑材料B.因自然灾害发生损失的原材料C.生产企业用于生产的原材料D.为
25、生产有机肥购入的原材料9.【正确答案】AD【答案解析】外购的货物用于非应税项目，进项不得抵扣;有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。10.一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，不得抵扣进项税额的有（ ）。A.免税项目B.用于13%税率的生产C.用于生产专门销给小规模纳税人的货物D.非应税项目10【正确答案】AD【答案解析】本题考核点是不得抵扣进项税的有关规定。生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税，无进项税转出问题。一般纳税人按销售额计算应纳增值税，与购买方是否是一般纳税人无关。11.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。A采取委托银行收款
26、结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天C采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天D将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天11.【正确答案】BD【答案解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天12.下列关于“营改增”部分现代服务业增值税相关规定的说法中，正确的有（ ）。A.
27、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税B.航空运输的湿租业务按照“有形动产租赁服务”征收增值税C.代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税D.广播影视节目的播映服务属于营业税征税范围，不征收增值税12. 【答案】AC【解析】选项B：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，按照“交通运输业”征收增值税；选项D：广播影视作品的播映服务按照“广播影视服务”征收增值税。13.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。A.接受的旅客运输服务B.将外购原材料用于修建本企业办公楼C.外购货物因管理不善被盗D.外购办公用
28、品用于本企业办公13.【答案】ABC【解析】选项D：将外购货物用于企业办公属于用于企业的生产经营项目，相应的进项税额准予抵扣。三、计算题1.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务：(1)外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元;(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。(3)销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元;(4)将2件A型小电器赠送客户试用;(5)将使用过的一批旧包装物出
29、售，价税合计取得收入2472元;(6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元;要求计算：(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税(3)该企业出售旧设备应纳的增值税(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)1.【答案及解析】(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000(1+6%)17%=2703(元)小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472(1+3%)3%=72(元)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。(3)该企业出售旧设备应纳的增值税=
30、15450(1+3%)2%=300(元)小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)=12360(1+3%)50(50+2)3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)2. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,(2)向外地特约经销点销售500辆,取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额4455元。(3)销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价元，发生运费1000元;(4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元;(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额元,注明税款23800元;(6)从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票;(7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税;(2)该自
