1、我国政府审计存在的问题及对策研究以天津市为例中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目我国政府审计存在的问题及对策研究 以天津市为例 院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 张 相 学 号 013140603 指导教师 李 烨 职 称 讲 师 2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目我国政府审计存在的问题及对策研究-以天津市为例学生姓名张相专业会计学学号013140603指导老师李烨职称讲师所在院别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想
2、和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名张相学 号013140603专业班级2014级会计学6班指导教师李烨职 称讲师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目我国政府审计存在的问题及对策研究-以天津市为例毕业论文主要内容和要求： 主要内容：本文主要分析我国政府审计存在的问题，首先对政府审计的概念进行概述，剖析我国政府审计存在行政型政府行政型政府审计体制存在缺陷、政府审计质量不高、政府审计信息披露不充分、审计问责机制不健全，主要由政府审计法制体系不健全、监督体制领导方式不恰当、政府审计队伍素养
3、不高、政府审计方式不够科学等原因导致最终提出转变政府审计体制，逐步向立法型过渡、进一步加强“人、法、技”的建设完善审计结果公告机制，提高审计透明度、健全审计问责机制等优化措施。从而优化审计结构，提升政府审计体系，对症下药，解决审计部门在实践中遇到的一些问题。要求：论文撰写要求思路清楚、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后专注撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，专注反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答
4、辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 秦荣政府审计M上海:格致出版社，2016，(02)：36-382 杨肃昌、肖泽忠审计问责:理论研究与制度设计M北京:经济科学出版社，2015，(02)：69-853 梁素萍中国审计进展战略研究M北京:中国时代经济出版社，2015，(06)：69-864 尹平主政府审计理论与实务M北京:中国时代经济出版社，2015，(00)：32-365 杨肃昌、肖泽忠中国国家审计体制问题:实证调查与理论辨析M北京:中国财政经济出版社，2015，(05)：96-10
5、26 魏威立法型审计体制一我国国家审计体制改革的必定选择J经营与治理，2016，(01)：69-787 张立民国家治理框架下的政府审计创新性研究政府审计协同治理研究评介J审计与经济研究，2015，(02)：56-588 公彦德 政府审计效率的影响因素分析基于流程再造理论视角J地方财政研究，2015，(01)：56-989 刘明辉、常丽政府审计结果公开机制评析J审计研究，2015，(02)：102-10610 刘力云政府审计与政府责任机制J审计与经济研究，2015，(04)：105-12511 赵伟江公共审计服务治理理念与政府审计机制创新J审计研究，2016，(03)：123-12612 王学龙
6、当前我国政府审计工作存在的问题及对策J财会通讯，2017，(09)：156-15813 郑亚琴、郑文生我国政府审计选择“行政模式”的历程及反思J财贸研究，2017，(02)：56-5914 Richard Brown A History of Accounting and AccountantsM Edinburgh :T.C. and E.C.Jack， 2017，(06)，pp86-9815 Yutaka BasicStructureofGovernmentAuditingbyaSupremeAuditInstitutionN Faculty of Business Administrat
7、ion， 2017，(24)，pp127-129毕业论文应完成的主要工作：1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。3专注撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4专注撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。 毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲
8、，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-146修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师。2018-4-2至2018-4-151
9、0专家评阅。2018-4-16至2018-4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名张相学 号013140603专业班级2014级会计学6班指导教师李烨职 称讲师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目我国政府审计存在的问题及对策研究-以天津市
10、为例开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1.研究目的：政府审计作为行政监督的重要组成部分，在稳定国家经济秩序，促进社会健康进展，加强党风廉政建设等方面发挥了重要作用。本文通过对我国政府审计问题进行研究发觉存在政府审计质量不高、审计人员胜任能力不足、审计方式和手段落后等问题，然后本文从转变政府审计体制、进一步加强“人、法、技”的建设、创新政府审计方式等角度进行研究对问题加以解决从而达到提高政府审计效率，保障行政机构健康、持续的进展高效的运行的目的。2.研究意义：（1）理论意义：政府审计对政府职能的发挥具有重要的作用
11、和深远的意义。对此，学术界关于政府审计的研究也多有建树。其理论意义有利于深化政府审计理论研究，形成监督合力。本文研究拓展了政府审计研究的广度和深度，开阔了拓宽审计行为的研究视野，推动政府审计研究朝着科学化、系统化和理论化的方向进展，以深化政府审计理论研究，有利于探究地方政府完善政府审计的新途径。（2）现实意义:从实际意义讲，政府审计有以下几方面的现实意义：一方面，有利于优化审计结构，提升政府审计体系；同时在研究中找出审计机关在行使审计职能时出现问题的根源，对症下药，提出对策建议，提升政府审计在行政监督体系中的地位，解决审计部门在实践中遇到的一些问题；最终，政府审计有利于健全审计体系，保障财政有
12、序运作，为国家经济建设提供强有力的支持和后盾。总之，政府审计职能的有效发挥，能够有效的保证政府职能高效、健康运转的重要手段。二、研究现状 1国外研究现状：DavidM.walker(2015)在政府审计与政府责任机制中对美国审计准则中详细的描述了政府责任审计的职能，主要强调了透明和公开的重要性，指出只有政府遵循相关法律和道德标准，负责任的使用公共资源，才能更好的实现预期目标。Marks & Raman (2016)在公共审计服务治理理念与政府审计机制创新中研究了审计独立性实效性间的关系。与此同时，有学者将权威性看作独立性的延伸，是行使监督权的前提条件，此二者唯有在公正的基础上方能实现。Deis
13、 & Giroux (2016)在政府审计效率的影响因素分析中通过研究证明，在审计结果将交由第三方检查并存在惩处时，审计人员的审计质量将有所提高,在缺乏惩处机制的情况下，政府审计师的审计质量低于公司审计师的质量.2国内研究现状：秦荣生(2015)在政府审计中从受托经济责任理论的角度分析，他指出人大与行政机关存在一种公共财政托付与受托的关系，而政府审计的职责是鉴定与评价公共受托责任的，理应隶属于人大常委会。杨肃昌、肖泽忠(2016)在理论研究与制度设计中则根据审计体制的现状，以及行政机关经济监管、人大的预算对政府审计的双重需要提出的双轨制的模式。)。双轨制，即改变审计机关对地方政府的隶属关系，用
14、一种双轨制提出把现行审计职能职责和工作体系部分地从政府行政体系中转到人大系统中，既保留现行的行政型审计体系，又将立法型审计体系构建在人大系统中，最高审计机关隶属于人大，另一部分同目前审计署性质一样的审计组织则陆续隶属于国务院。这一观点认为双轨制一方面可保留或发扬现行审计体制的长处，另一方面还可以增加人大的立法监督，采取渐进的方式，即改革成本较低的方式。 梁素萍(2016)在中国审计进展战略研究中认为我国现行的政府审计模式在审计机构设置和审计机关经费方面缺乏独立性，因此难以实现审计充分独立。实行“一府三院”制度、采纳司法模式是我国政府审计进展的必定选择，审计机关脱离行政部门对人大直接负责，并享有
15、审计处理惩处权。综上所述，通过分析国内外文献可以发觉，国外关于审计效率和审计独立性的研究成果相对较多，且进行了大量的实证分析，对独立性和人员素养、专业技能之间的关系，法律约束同提升效率之间的关系进行了深入研究，提出了一些具有可行性的对策。而国内的审计热点通常集中在审计机制改革和审计结果公开、审计问责的方面，主要是由于我国目前的审计机构类型所导致的审计独立性有待提升，以及审计结果公开制度建设上存在一定的不足。我国这一领域的研究还存在一定的空白，研究成果相对零散，缺乏一个整体的分析框架。本文以此为切入点，进行初步的探析。三、研究内容 1前言2关于我国政府审计的相关理论概述2.1政府审计的内涵2.2
16、政府审计的基本职能.2.3政府审计的主要特征2.4政府审计的主要类型3关于我国政府审计的现状研究-以天津市为例3.1天津市审计机关的现状及重要作用3.2天津市审计机关目前主要职责与特点4关于天津市政府审计存在的问题4.1政府审计的独立性不够，简洁受其他机构影响4.2内控制度的建立和落实不到位4.3政府审计信息披露不充分4.4审计问责机制不健全4.4.1审计问责制度欠缺.4.4.2异体问责力量薄弱.4.4.3后续整改监督不严.5关于天津市政府审计存在问题的对策及建议5.1完善独立性，健全法律法规.5.1.1加强人大监督5.1.2审计经费列入国家财政总预算.5.2规范制度和落实执行内部控制工作5.
17、2.1加强审计队伍建设.5.2.2推进绩效审计建设5.2.3完善政府审计法律体系.5.2.4创新政府审计方式，提高信息化水平.5.3完善审计结果公告机制，提高审计透明度.5.3.1完善审计结果公告制度.5.3.2拓宽社会监督渠道.5.4健全审计问责机制.5.4.1完善审计问责法律制度5.4.2协调各问责主体权责.5.4.3强化责任追究.6结论四、研究方案1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2通过比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对我国政府审计存在的问题及对策分析。五
18、、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。2编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。3进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。4撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。5指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。6修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。7指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改论文，完成第三稿，并
19、交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。9指导教师阅改论文，并返还学生，修改后马上交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。10专家评阅，2018-4-16至2018-4-30。11毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。12评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。六、预期结果通过转变政府审计体制、进一步加强“人、法、技”的建设、提高审计透明度、完善审计问责法律制度、推进绩效审计建设等路径来健全审计体系，探究地方政府完善政府审计的新途径以深化政府审计理论研究，增加行政监督整体合力。七、参考文献1 秦荣政府审计M上海:格致出版
20、社，2016，(02)：36-382 杨肃昌、肖泽忠审计问责:理论研究与制度设计M北京:经济科学出版社，2015，(02)：69-853 梁素萍中国审计进展战略研究M北京:中国时代经济出版社，2015，(06)：69-864 尹平主政府审计理论与实务M北京:中国时代经济出版社，2015，(00)：32-365 杨肃昌、肖泽忠中国国家审计体制问题:实证调查与理论辨析M北京:中国财政经济出版社，2015，(05)：96-1026 魏威立法型审计体制一我国国家审计体制改革的必定选择J经营与治理，2016，(01)：69-787 张立民国家治理框架下的政府审计创新性研究政府审计协同治理研究评介J审计与
21、经济研究，2015，(02)：56-588 公彦德 政府审计效率的影响因素分析基于流程再造理论视角J地方财政研究，2015，(01)：56-989 刘明辉、常丽政府审计结果公开机制评析J审计研究，2015，(02)：102-10610 刘力云政府审计与政府责任机制J审计与经济研究，2015，(04)：105-12511 赵伟江公共审计服务治理理念与政府审计机制创新J审计研究，2016，(03)：123-12612 王学龙当前我国政府审计工作存在的问题及对策J财会通讯，2017，(09)：156-15813 郑亚琴、郑文生我国政府审计选择“行政模式”的历程及反思J财贸研究，2017，(02)：5
22、6-5914 Richard Brown A History of Accounting and AccountantsM Edinburgh :T.C. and E.C.Jack， 2017，(06)，pp89-9815 Yutaka BasicStructureofGovernmentAuditingbyaSupremeAuditInstitutionN Faculty of Business Administration， 2017，(24)，pp127-129指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日中国地质大学长城学院
23、本科毕业论文文献综述院 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 张 相 学 号： 013140603 2018 年 4 月 15 日DavidM.walker(2015)在政府审计与政府责任机制中对美国审计准则中详细的描述了政府责任审计的职能，主要强调了透明和公开的重要性，指出只有政府遵循相关法律和道德标准，负责任的使用公共资源，才能更好的实现预期目标。Marks & Raman (2016)在公共审计服务治理理念与政府审计机制创新中研究了审计独立性实效性间的关系。与此同时，有学者将权威性看作独立性的延伸，是行使监督权的前提条件，此二者唯有在公正的基础上方能实现。Deis & Giroux
24、 (2016)在政府审计效率的影响因素分析中通过研究证明，在审计结果将交由第三方检查并存在惩处时，审计人员的审计质量将有所提高,在缺乏惩处机制的情况下，政府审计师的审计质量低于公司审计师的质量.秦荣生(2015)在政府审计中从受托经济责任理论的角度分析，他指出人大与行政机关存在一种公共财政托付与受托的关系，而政府审计的职责是鉴定与评价公共受托责任的，理应隶属于人大常委会。杨肃昌、肖泽忠(2016)在理论研究与制度设计中则根据审计体制的现状，以及行政机关经济监管、人大的预算对政府审计的双重需要提出的双轨制的模式。)。双轨制，即改变审计机关对地方政府的隶属关系，用一种双轨制提出把现行审计职能职责和
25、工作体系部分地从政府行政体系中转到人大系统中，既保留现行的行政型审计体系，又将立法型审计体系构建在人大系统中，最高审计机关隶属于人大，另一部分同目前审计署性质一样的审计组织则陆续隶属于国务院。这一观点认为双轨制一方面可保留或发扬现行审计体制的长处，另一方面还可以增加人大的立法监督，采取渐进的方式，即改革成本较低的方式。 梁素萍(2016)在中国审计进展战略研究中认为我国现行的政府审计模式在审计机构设置和审计机关经费方面缺乏独立性，因此难以实现审计充分独立。实行“一府三院”制度、采纳司法模式是我国政府审计进展的必定选择，审计机关脱离行政部门对人大直接负责，并享有审计处理惩处权。郑亚琴和郑文生（2
26、017）我国政府审计选择“行政模式”的历程及反思中提到审计的进展离不开其政治经济环境,新中国政府审计经历了从淡化到恢复和进展的过程。并在文中结合历史形势,回忆了新中国政府审计创建以及选择“行政模式”的历程,说明我国政府审计模式进行转换的必要性。并在文中详细指出我国政府审计选择“行政模式”的原因，模式转换的必定性和原因。利用行政手段,成功创建了我国的审计机关,走过了对政府审计制度建设的奠基阶段,并使审计机关的组织机构逐步得到完善并具有相当的规模。刘力云在（2015）政府审计与政府责任机制中提到政府审计与政府责任联络非常紧密。 政府审计是强化政府责任的一个重要工具和手段。 强化政府责任, 首要的就
27、是建立一个有效的政府责任机制。 作为政府责任监督体系的重要组成部分, 政府审计在政府责任机制中发挥着重要作用。李雪琴（2017）行政事业单位基建财务治理存在的问题与对策研究行政事业单位财务会计治理工作是行政事业单位中的重要工作，它与行政事业单位的运行情况息息相关。在实际的工作中，行政事业财务会计治理工作中存在的很多问题，影响了行政事业单位正常运转。点出行政事业单位资金缺乏有效的安排，资金利用率低等问题。综上所述，通过分析国内外文献可以发觉，国外关于审计效率和审计独立性的研究成果相对较多，且进行了大量的实证分析，对独立性和人员素养、专业技能之间的关系，法律约束同提升效率之间的关系进行了深入研究，
28、提出了一些具有可行性的对策。而国内的审计热点通常集中在审计机制改革和审计结果公开、审计问责的方面，主要是由于我国目前的审计机构类型所导致的审计独立性有待提升，以及审计结果公开制度建设上存在一定的不足。我国这一领域的研究还存在一定的空白，研究成果相对零散，缺乏一个整体的分析框架。本文以此为切入点，进行初步的探析。我国政府审计存在的问题及对策研究摘 要政府审计陪同国家政治的产生而孕育出现，且在慢慢完善修改的途中逐渐成为治理国家的重要手段之一。20世纪40年代之后，政府审计的范畴发生了翻天覆地的改变，政府审计已经逐渐进入以绩效审计为根本、纳效审计和财务审计共同存在的现代审计进展阶段。我国清楚地提出展
29、开经济效益审计在理论之上并开始注重对绩效审计的研究,从80年代创建社会主义审计制度以后。到如今，在实践中，当地审计机关也开始以效率审计为重点的行业研究审计的经济责任。但是还是存在不少漏洞，天津市的政府绩效审计的实施情况还是存在诸多问题。所以，更加透彻地研究政府审计在我国治理中发挥的功效，对于政府审计健全国家治理有着深刻的现实意义。本文作者通过剖析天津市政府绩效审计实施中存在的政府审计的独立性不够，简洁受其他机构影响、内控制度的建立和落实不到位、政府审计信息披露不充分、审计问责机制不健全的问题，提出更具体的建议,以期对进展天津市经济进展以及提高我国政府审计的效果有所启发。关键词：审计效益；政府审
30、计；审计制度 AbstractGovernment audit appeared with the emergence of national politics and became an important tool of national governance in the process of perfection. Since 1940s, the scope of government audit has changed greatly and the scope of government audit has begun to take performance audit as the cente
