1、审计准则自学考试习题终审稿 文稿归稿存档编号：KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-MG129审计准则自学考试习题审计准则自学考试习题一一、名词解释： 政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准则、管理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计二、综合题：1、在确定财务报表是否按照一般公认会计原则公允表达时，附注非常重要，试评价以下两则关于附注的看法并指出错误：（1）尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解，但阅读财务报表附注是很重要的。审计人
2、员可以通过在附注中，说明某些与资产负债表或者利润表中所表达信息完全相反的情况，来减少自己对第三者所负的责任。（2）A同学说，财务报表和附注适当揭露的主要责任，应由负责外勤审计工作的审计人员承担；B同学说，应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任；C同学说，应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说，这是客户的责任。2、甲是某个小公司的业主，现委托乙注册会计师审计其会计记录。甲业主告诉乙注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过后的财务报表作为贷款申请书的一部分送交银行。乙注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用，另外还
3、同意如果贷款得到了，再加付奖励金。乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时的时间告诉他们如何进行审计。乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照乙注册会计师的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表。乙注册会计师复核这些报表后，编制和签发了无保留意见的审计报表。但是在这份审计报告里，并没有提及一般公认会计原则，也没有提及年度之间是否一致运用这些原则。3、新汉公司2009年12月31日原材料明细账结存数量如下：品种计量单位数量甲
4、材料公斤1860乙材料公斤1700 审计人员于2008年2月4日上午对甲乙材料进行了实地监督盘存，其盘点结果如下：品种计量单位数量甲材料公斤1650乙材料公斤2400审计人员查阅了仓库原材料卡片记录，查明2009年1月1日至2009年2月4日收发记录如下：品种计量单位收入发出甲材料公斤37403560乙材料公斤20502370 另外还查明：甲材料每公斤单价20元，乙材料每公斤单价30元。要求：推算2008年12月31日甲乙材料实际结存数，确定账实差异；分析指出上述差异对2008年度损益的影响，做出调整分录，通知被审计单位调账。4、审计人员于2009年2月份对大华公司上年度的固定资产折旧项目进行
5、审计。大华公司2008年度固定资产明细帐有关资料如下：类别年初固定资产原值年度内固定资产原值变动一、生产用固定资产 1、机械设备500,00080,000（6月份出售设备2台） 2、汽车250,000 3、厂房700,000650,000（8月份完工厂房1栋）二、非生产用固定资产 1、其他设备100,000 2、宿舍400,000查明：大华公司2008年度对各类固定资产均按照5的综合折旧率计提了固定资产折旧额。 根据有关制度规定：机械设备、运输设备和其他设备的分类折旧年限应为10年；生产用房的分类折旧年限为20年；非生产用房的分类折旧年限为40年。 假定净残值率为5。 要求：重新复核计算200
6、8年度公司已经计提折旧额和应该计提折旧额；分析上述错弊性质及其对2008年度损益影响；做出调整分录，通知被审计单位调账。 5、审计人员正在审查正大公司2008年度财务决算账目；查明如下业务： （1）当产品对外销售收款时：借：银行存款 858000 贷：其他应收款 858000 （2）当以后冲减该项往来账户时： 借：其他应付款 858000 贷：盈余公积 858000经查阅有关账目资料，查明该项产品的销售成本为652000元。企业所得税税率为25，该产品应交消费税税率为5。要求：分析上述处理错弊性质；做出调整分录，通知被审计单位调账。审计准则习题二一、名词解释：函证、分析程序、实质性程序、控制测
7、试、审计抽样、循环审计、会计估计、公允价值、关联方、持续经营、首次接受委托、期后事项、期初余额、管理层声明、审计报告、标准审计报告、非标准审计报告、比较数据、衍生金融工具二、综合题：1、审计人员在审计某公司2008年度财务决算时，发现： （1）年终盘点库存产成品时，盘亏产成品一批价值57000元，企业作为待处理财产损失挂账。检查发现是账面少结转了产品销售成本。 （2）企业采取以存计销推算产品销售成本。“产成品”账户的期末余额故意少计15000元（假定产成品已经全部销售）。 （3）临时出租固定资产取得收入50000元，扣除折旧及其维修支出后的净收入为8200元，已经计入“其他应付款”账户。 （4
8、）从某联营单位实际分得利润96000元，已经列入“盈余公积”账户。 （5）确实无法支付的应付长风公司账款19800元，一直挂在“应付账款长风公司”账户内不作账务处理。 企业所得税税率25。要求：分析上述问题对2008年度利润增减影响，做出调整分录。 2、审计人员于2006年2月10日对珠海公司2005年末应收账款余额的正确性及其可收回程度进行查证。该公司应收账款明细表如下：债务单位余额账龄情况A公司80000系2004年10月所欠，对方无力偿还B公司9000060000元系2005年6月所欠；30000元系2005年11月所欠C公司10000090000元系2005年2月所欠；10000元系2
9、005年12月6日所欠D公司5500040000元系2005年1月22日所欠；15000元系2004年9月所欠E公司4000030000元系2004年3月所欠；10000元系2005年5月所欠F公司80000系2005年4月所欠G公司160000100000元系2003年所欠；60000元系2004年3月所欠 要求：根据以上资料编制应收账款余额分析工作底稿。分析应收账款可收回程度，指出下一步应该采取的措施。债务单位余额账 龄 分 析备注130天3060天6190天911年1年以上A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司合计百分比3、某公司财会部门总共只有三位会计人员，他们要完成的工作有如下几
10、项：（1）登记总账；（2）登记应付账款明细账；（3）登记应收账款明细账（4）开具支票，供财务主管签章，并登记现金收支日记帐（5）填写退货拒付通知书；（6）编制银行存款余额调节表（7）将收入的现金送存银行假设公司三位会计人员均有相当工作能力，而这七项工作除第五、第六两项工作量较小外，其他几项工作量基本相等。试分析如何分配工作，即使得会计工作符合内部控制要求，又使得各会计人员工作量基本相等。4、审计人员对某公司现金进行审计并编制工作底稿，要求评价错弊。现金收支业务内部控制调查和测试工作底稿被审计单位： 编号：编号调查提纲答复人答案测试方法测试结果1现金收入是否当天送存银行出纳员会计主管是有时是实地
11、观察第二天上班时2现金收入是否先由会计审核，开出收款通知单，然后交由出纳收款出纳员会计员会计主管由我审核无人审核专人审核实地观察先由出纳审核、收款并开具收据，然后交由会计编制收款凭证3现金付款凭证由谁审核出纳员会计员会计主管由我审核无人审核专人审核实地观察由出纳自审后付款，会计不负责审核4现金是否每天盘点出纳员会计主管有时是是实地观察第二天上班时5定额备用金是否每月盘点备用金保管员会计主管是是是结合凭证检查核对每月都有盘点记录编制： 日期： 5、审计人员决定从被审计单位现金日记帐中第150页至第450页中抽取50页账页进行审计。假定分别运用4个随机起点抽取样本。请写出下列随机起点的最前5个样本
12、。随机起点编号随机起点位置随机数取位选样方向行列154前3位从上到下，并从左到右272后3位从下到上，并从左到右334后3位从上到下，并从右到左423后3位从下到上，并从右到左6、审计人员采用系统抽样法对编号为9415940的发票总体进行抽样，样本容量为总体的5。要求：（1）如果使用一个随机起点，抽样区间是多少如果使用多个随机起点，抽样区间如何确定 （2）如果随机起点是954号发票，写出最前面和最后面5张发票号码。7、2009年5月11日下午5点30分，审计人员参加对大华公司库存现金的清查盘点工作，清查结果如下：（1）实点库存现金人民币结存数：100元币120张；50元币80张；20元币150
13、张；10元币220张；5元币84张；2元币175张；1元币220张；5角币50张，2角币20张；1角币51张；5分币32张；2分币14张；1分币8张。（2）查明现金日记帐截至当年5月7日的账面余额为21679.24元。（3）查出已经办理收款手续但是未入账的收款凭证（191至#202）金额合计4372.14元。（4）查出已经办理付款手续但是未入账的付款凭证（203至211）金额合计4126.14元。（5）发现现金日记帐中夹有下列借据由于未经过正式批准未处理：职工刘红借学费250元，王明借学费110元，许凌借药费1000元，汪恒借药费1200元。（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一
14、张计7500元。（7）发现保险柜中还有待领取工资215元。（8）银行核定库存现金限额10000元。要求：根据清查结果编制“库存现金清查表”；指出存在的主要问题。库存现金清查表项目张数金额备注一、库存现金实存额二、盘点日账面数 其中：￥100 ￥50 ￥20 ￥10 ￥5 ￥2 ￥1 ￥0.5 ￥0.2 ￥0.1 ￥0.05 ￥0.02 ￥0.01 小计： 加：已收款未入账部分 减：已付款未入账部分三、盘点日止账面应存额四、溢缺金额溢缺原因分析 审计人员： 出纳员： 会计主管：8、下列情况审计人员发表何种意见，为什么？（1）审计范围收到一定的限制，但是审计人员认为并不重要。（2）审计人员未能监督
15、被审计单位库存产品的年终盘点工作，也无法对此采用其他替代审计程序。（3）被审计单位存在重大未决诉讼案件，诉讼结果难以预料，审计人员认为除了该项诉讼案件外，财务报表中的各方面未曾发现与现行会计制度和其他法规有相悖之处。9、北京秦王刘联合会计师事务所得会计师秦朗、王豪已经于2009年3月10日完成对长江股份公司2008年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。长江股份公司是我国大型冶炼企业。按照审计业务约定书的要求，审计报告应该于2009年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，发现：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（2）长江股份公司自2008年1月1日将所有的机械设
16、备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已经在会计报表附注14中说明。（3）2008年公司将应收账款的坏账准备提取比率由4提高到8，在会计报表附注4中说明。2008年坏账准备期初余额为300万，期末余额为1000万。（4）长红公司2008年6月状告长江股份公司侵权案已经于2009年2月17日审理完毕，长江股份公司将向长红公司赔偿150万元，但是长江公司拒绝在2008年度会计报表中做出调整。（5）自2009年1月后，股市大幅下跌，长江公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将会导致570万元投资损失。长江公司拒绝在2008年度会计报表调整。（6）某存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，已经在
17、会计报表附注11说明。（7）除注册会计师认为应收账款中的17万元已经成为坏账，长江公司未予接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项，长江公司均已经作调整。（8）未收到律师声明书。要求：分别针对上述情况发表何种意见，考虑其中的几种情况编制审计报告。10、武汉市恒星会计师事务所有限责任公司（以下简称“恒星事务所”）的注册会计师黎明、张益按照审计计划于2009年1月18日至2月18日对武汉长江（集团）股份有限公司（假设该公司为深圳上市发行A股的公司，以下简称“长江公司”）2008年度会计报表及相关附注和附属会计报表等财务资料实施审计工作，并将于审计工作结束后第二日即2009年2月
18、20日开始编制“审计报告”，以便按照事先与长江公司签订的审计业务约定书的要求于2009年2月24日按时提交审计报告给“长江公司”。“长江公司”经过计算日期，通知其股票上市地深圳证券交易所：“本公司的2001年度财务报告和财务情况说明书等财务资料（含审计报告及其副本）将于2009年3月2日对外公布。由于特殊原因，“恒星事务所”提交审计报告的日期被迫推迟2天，而“长江公司”也顺延2天提交财务报告给“深圳证券交易所”，“深圳证券交易所”在收到财务报告后，经过1天的审查，于2009年3月5日对外公布。已知“长江公司”2008年度会计报表反映资产总额为25000万元，利润总额为1000万元。黎明、张益经
19、过综合考虑，确定资产负债表的重要性为资产总额的1，利润表重要性水平为利润总额的3。另外，假定在审计过程中存在如下几种具体情况：（1）2009年2月8日该公司原材料仓库因为水灾损失60万元。（2）2008年年末“应收账款”余额为1500万元，该公司“坏账准备”计提比例由2000年5变为2001年的3，已经在会计报表附注5披露。（3）黎明、张益在2008年12月31日对长江公司产成品监督盘点时发现数量短缺100件，经过查证发现单位成本500元，但是公司账面未予调整。（4）长江公司于2008年2月购买的30万元别克小轿车一辆给管理部门使用，并在当月启用入账，当年账上无折旧记录。长江公司制度规定折旧年限5年，残值5。（5）2009年2月16日黎明在向“长江公司”律师王玲寄发“审计咨询函”后，王玲在回函律师声明书中声明“拒绝就长江公司有关期后事项和或有损失叙述的完整性做出证明”。要求：（1）在最后确定审计重要性时，黎明认为应该以资产负债表为准，而张益认为应该以利润表为准，为此争论不休。你认为谁正确为什么（2）针对上述情况应该分别发表什么处理建议发表什么意见说明理由。如果建议调整，列出调整分录。（3）如果考虑上述1、3、4三种情况，并且假定黎明、张益提出的处理建议“长江公司”未予以接受，请填制并且完成审计报告。（开头部分已经列出）
