1、审计报告范本审计报告范本差不多框架二、差不多情形四、工作期间业绩评判七、重大经济事项九、建议、引言三、任期业绩情形五、与总公司往来和连带责任情形报告架构六、任职期间存在的要紧问题八、任职期末资产负债状况、引言工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范畴1、 工作依据例：依照 计字第X号?关于对X XXX局长进行经济责任审计的通知?的要 求2、 审计方式分就地审计、报送审计等例：由 组成的审计组于2002年x月x日至x月x日对 局以下简称某 局进行了就地审计3、 审计目的如：本次审计的要紧目的是对xx任职期间的损益情形、资产负债状况和重大 经济事项等，以及相关的经济责任。4、 审计程序
2、审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情形介绍，查阅了某局 1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部 以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对xx该期间损益情形及未纳 入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其任职 期间重大投资、资产购置、合约治理、干部治理以及或有负债治理等重大事项实 施了包括抽样在内的必要审计程序。5、 审计范畴时刻范畴。为xx局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月 31日，局部重大审计事项进行了前伸后延。空间范畴：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构二.差不多情形提供被审计
3、单位的差不多信息:企业组织结构、全资及控股企业数量、注册 资金、经营范畴、部门机构设置和人员配备情形、资质等级、治理架构、优质工 程和企业获奖情形、年未人员结构差不多情形1、 注册资金或法人注资情形例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表x x，是隶属于， 在国家工商行政治理局注册的 企业，拥有 资质。2、 经营范畴3、 部门机构设置和人员配备情形例：截至审计终止日，局总部下设总经理办公室、进展研究部共13个职能 部门。局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗职员中，大 本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%4、 资质登记例：至审计终止日，局总部拥有工程施
4、工总承包壹级资质和公路施工壹级资 信非法人分支机构可不包括此局部差不多情形5、 企业治理架构例：截至2001年12月31 B ,局下属一公司、二公司、三公司等18个全 资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。以框架图辅助说 明6、 企业获奖情形例：x x任职期间，该企业分别于1996年被评为、1997年被评为、1999年被评为“、2000年被评为“和“。等等7、 获奖工程例：1995年至2001年期间，x局共计获总公司和省部级以上奖项101项， 其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、 长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。8、
5、人员结构静态分析例：截至2001年底，某局在职职员为18,592人，其中：在岗15,101人， 下岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才 分别占二局总人数的7.18%和2.49%。动态分析例：据统计，1995年至2001年，x局累计接收或引进大中专毕业生2,861 人，同期，大中专学生等治理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看，接 收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递 减；但企业流失人数却逐年快速增加。三.任期业绩情形内容：1、预算执行情形 2、生产经营情形主业进展情形3、经济效益情形4、财务信息的评判 5、现金流
6、量分析 6、经营质量评判7、资产运作情形是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安置等 情形8、重大问题决策程序重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项 决策程序9、重大投资情形1、 预算执行脣形例：x x局长任职期间1995年至2001年营业额累计完成预算打算 总额的125.85% ,利润总额累计完成预算打算的120.78%2、 生产经营情形文字描述例：1995年以来，x局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场， 调整经营战略和任务结构,使企业生产经营连续增长，经济效益稳步提高，出现 快速进展的势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前,并逐步出现下滑趋势。依照需要可省略、节减
7、数字描述例：1995年至2001年底，x局累计签订合同额 亿元，年均 亿元;累 计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元； 年均优良品率73.28% ,年均全员生产率14.93万元/人、年。以附表辅助说明3、 经济效益情形年到 年总体财务状况及说明可用表格1生产经营完成情形。收入 本钱、费用和利润及变动情形。收 入确认的合规性以及收入、本钱核算的配比性。2利润的构成、收入确认方法、收入本钱核算的配比性、人工 本钱增长情形。3.债权、债务、存货、在建工程情形。4.资产、负债和所有者权益情形。资产结构、资产质量和资本保 值增值情形。5.现金流量分析。&预算治理及执行情
8、形。7. 题。8.对境外企业财务、资金监督治理的措施、成效及存在的要紧问 清产核资情形。9.不良资产、潜亏数量及处理情形。10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表包括：未合并缘故及现状、业人数、11.投资日期、投资本钱、股比、资产数量、净资产、净利润、从 公司住址、法人代表等L上年度会计师事务所审计报告持保存意见的整改情形。12.形。2004年度财务治理的要紧工作。财务工作人员现状及培训情报表反映的经济效益情形例：1995年至2001年6月，x局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平 均亿元。累计实现综合效益亿元，其中净利润亿元，计提工资含量节余亿 元。以附表辅助说明此局部可省略，以审计核实后
9、经济效益情形代替对报表数据修正例：除上述报表反映的损益情形外，X X任职期间消化任职期间以外潜亏万 元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和 未决诉讼可能带来的或有缺失1附表辅助说明4、 财务信息的评判例：依照审计了解的信息，x局在会计核算上未充分采纳会计审慎原那么和收 入确认准那么，本钱费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原那么的现象，其 专门大程度上反映了企业偏重财务指标而违抗财务核算原那么和会计准那么，财务信 息失真,虚增利润。如其x公司亏损挂帐、潜亏已抵扣潜盈合计 亿元中， 其中虚列收入亿元。5、 现金流量分析经营活动产生的现金流量扣除阻碍损益但不阻碍
10、现金流的因素折旧、摊销、 预提、权益法核算下的投资收益等后与经营利润扣除投资收益比拟分析 投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情形进行比照分析 筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行比照分析6、 经营业绩评判收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长 率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行比照分析五、 与总公司往来和连带责任情形1、 与总公司往来任职期间总公司给予的资金投入或支持情形例：截至2001年底，经审计核实，x局欠总公司往来款190万元。任职期 间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元已转为总 公司对其投资2、
11、总公司为x局担保情形例：经审计核实，截至2001年底，总公司为x局贷款担保为 亿元，至2002 年3月底为 亿元。至审计终止日，审计未觉察总公司贷款担保局部显现逾期未 还情形。附表辅助列示3、 x局为总公司担保情形例：截至2001年底，x局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币 局部亿元，美元局部万美元。附表辅助说明6.任期存在的要紧问题关注四方面：1、干部治理对经营者的治理 2、资金治理3、资产治理 4、重大决策5、 内操纵度或程序建立、执行与成效在会计核算方面6、 在上级治理制度执行方面财务信息的评判现金流量分析经营质量评判7、 在工程治理方面8、 在财经纪律方面1、 干部治理例：局
12、直营公司治理纷乱，局部干部使用失误，亏损严峻。至2001年底， 局上海公司、厦门公司、中南公司全部为局直属非法人经营机构亏损、潜亏 总计达 万元，其中：上海公司为 万元，厦门公司为 万元，中南公司为 万 元。造成这种局面要紧是未能按照市场需求选拔和任命一批明白经营、擅治理的 经营者,加上总部工程治理水平不高，过分依靠联营和分包队伍卖牌子收点， 自营能力差等缘故。具体描述：例：上海公司自1995年至2000年底期间，分别由xx、xx、xxx 均副 局级代表局拓展当地市场，但在实际运营中过分依靠中介或个体户，长期市场 对接不力、层次不高、深入不够，工程治理职能失效，专门是要紧经营者缺乏应 有的职业
13、敏锐性，最终导致公司债务缠身，缺失沉重。其要紧缘故是公司要紧和 直截了当治理者失职以及工程治理人员严峻渎职，损害企业利益。例：厦门公司于1996年成立，分别由x x、xx、x x任经理，由于企业长期 缺乏标准、有效的治理机制和运营机制，工程治理纷乱，履约能力差，企业亏损 严峻。据统计，厦门公司历年共承建34个工程，其中16项工程被业主提出索赔, 缺失严峻，履约率仅，最终形成亏损 万元。具体描述例：中南公司1999年9月成立，由x x任总经理，至2001年9月期间，中 南公司累计实现收入 万元，治理费用开支达 万元不包括上交局治理费，企 业亏损 万元，收入费用率为 ，收入利润率为 %o例：XX任
14、经理期间，日常费用治理无序，审批程序不健全。如：公司地处南 宁，但在北京地区的招待费中，单笔费用 元以上占北京地区招待费总支出 的；同样，南宁地区单件礼品元以上的也到达南宁地区礼品费的%o2、 资金治理1 工程款回收无力具体描述：据统计，截至2001年底，x局被拖欠工程款26.16亿元，其中工程 已完工而未结算的达 亿元，占拖欠款总额的 %,结算不及时、多报产值甚至 财务多列收入等问题专门突出,已给企业进展带来专门多隐患。按年底应收账款 排名，x局位列工程局第4位。具体描述：2001年度，x局工程结算收入为 亿元，是1995年度 亿元的1.49 倍，平均年增长2.34亿元。而至2001年底，二
15、局应收工程款为 亿元，是1995 年初 亿元的5.94倍，平均年增长3.07亿元。应收帐款平均每年比工程结算收 入多增长 亿元，增长速度约是结算收入增长速度的4倍。具体描述：银行贷款方面，截至2001年底，x局银行贷款10.13亿元，是1995 年初1.56亿元的6.49倍平均每年增长1.32亿元接近于应收帐款增长倍数。能够图表辅助说明从具体变化数额看，x局1998年应收帐款增加9.15亿元，客观上造成1998和 1999年x局银行贷款增加了 4.38亿元。按2001年底企业银行贷款排名,x局排名第二位仅次于制度评判具体描述：在x局提供应审计组的175项内操纵度中，其财务、资金、投资方面 制度
16、仅9项，占全部内操纵度的5%o而关系企业生存与进展的工程结算、资金 回收、重大资金支出及运用的论证审批制度一直未能有效建立并执行，以致资金 治理等方面存在专门多漏洞。从对局机关重大资金凭证抽查看,局总部在局部重 大资金往来和运用上缺乏必要、合理的集体决策论证程序。2 资金操纵不力，盲目对外支付保证金，缺失严峻具体描述：据统计,1995年至2001年底z其下属x公司对外支付保证金、参建 费等高达6,237万元，其中存在大量违规操作之处。至审计终止日仍有 万元 未收回，其中x x任职期间造成 万元,其欲承接的工程也相应落空或未开工、 停工等。例：出借银行帐户被骗资金 万元具体描述：x x任上海公司
17、经理期间，将公司帐户借给x x 诈骗犯使用，由于 对其往来资金缺乏监控，以致其从上海公司累计骗取资金 万元，对此，上海公 司要紧领导和直截了当责任人负有不可推卸的责任。依照把握的资料，xx自1998 年1月至6月，以支付工程款名义从上海公司提走支票 张，这些支票大多没有 写抬头,更谈不上对其资金用途进行监控，这是X X之因此能从上海公司骗取大量 资金的全然缘故之一。(3)缺乏内部牵制措施，大量资金流失具体描述：X局重庆公司在XX任经理期间，大量经济业务自己一人决策、一手经 办,使企业内部制约机制流于形式,资金往来运用逃脱必要的审批程序和监控。 据把握资料，其任职期间个人利用职权涉及上述违规资金
18、 万元，另外尚以虚假 业务套取现金万元。除此之外，x x任职期间,除在局总部和重庆公司领取工资、 奖金的同时，还在局参股企业领取薪金 万元，享受合资公司住房和公务用车。3、 资产治理例：资产购置具体描述:1999年，为解决集体办公用房，x局与x x公司签订协议，以 万元 价格购置XX公司开发的x工程局部房产。然而，至审计终止日，x局却未能提供 任何相关决策的会议决议、记录和前期可行性论证等资料，在如此重大资产购置 行为上，其决策程序是不健全的。同时由于各种缘故，至今我方未取得产权证书， 为此，XX负有不可推卸的责任必须协助企业完善产权手续。4、 重大投资例：投资决策失误，缺失 万元具体描述：1
19、996年12月3日，局与x x单位签订协议，承包其投资开发的x x项 目。同时，由x局支付 万元工程保证金给合作方作为合作条件。由于对业主资 质、资格、资信以及工程合法、真实程度缺乏足够了解，虽经公证和第三者担保, 此 万元资金仍上当受骗。此后，二局上诉至法院并胜诉，但至今仍有5、 制度建设、执行与成效例：合同评审具体描述：在审计组就x局2000年和2001年签订的大额合同98项中，经评审 合同72项，占抽查总数的73.47%。从实际过程看，合同评审差不多按程序进行, 然而，企业合同风险治理意识却不强，对业主的资产状况及资信缺乏足够的了解, 风险防范措施不力，上当受骗、资金不到位等现象不断发生
20、。同时在合同签订、 履行、结算及资金的回收方面,企业有效的监控与保证运营机制未能充分建立和 运行。任期内发生的要紧问题7.重大经济事项披露重要性原那么样包括:1、集资或拖欠职工工资等阻碍稳固的事项2、股权变动3、企业及重要全资公司、控股公司 年发生的、至年底已结案和尚未结案的重 大经济法律诉讼事项包括起诉和被诉,说明情形和涉及金额含未纳入合并报 表的子公司4、 目前或有重大经济法律诉讼事项5、 对外担保、借款、投资事项6、 企业及重要全资子公司、控股公司2004发生的、至年底已结案和尚未结 案的重大经济违法违纪违规事项，造成的经济缺失及处理情形7、 其他需披露的事项1、 对外担保例：依照?对外
21、提供贷款担保的暂行条例?，对外担保中对方必须提供实物 资产抵扌甲，但大多流于形式。另外,在实际执行中相关部门的签证意见也未能被 充分重视，最终决策程序缺乏监控。截至2001年底，x局对外担保为6.49亿元，其中：局总部4.14亿元，一公 司 亿元，厦门公司 亿元，南方公司0.4亿元。可用附表辅助说明X对外担保 已占企业总资产的16.39% ,是其所有者权益的1.79倍,企业已面临庞大的财务 风险。2、 重大官司诉讼例：截至2001年底，因拖欠款等缘故，x局及其子公司向业主起诉金额在 500万元以上的案件总金额达 亿元，目前已判决的仅执行回1,058万元，此部 分未决诉讼将阻碍今后盈亏3、 集资
22、及拖欠职工工资截至2001年6月底，x局职工集资本息合计2,906.41万元，其中：一公司 万元，二公司 万元。截至2001年末，x局累计拖欠职工工资4,456万元，其 中：一公司 万元、四公司万元。重大经济事项4、 其他重大经济事项八、资产负债状况1、报表反映和企业实际资产负债状况 2、企业资产、负债状况变动分析3、重要资产负债科目注释 4、相关专门的会计政策等等5、 年至 年重要财 务指标分析及在行业中的位置资本保值增值率、净资产收益率、总资产酬劳率、 主营业务利润率、总资产周转率、流淌资产周转率、不良资产比率、资产负债率、 已获利息倍数、速动比率、主营业务增长率、技术投入比率、固定资产成
23、新率1、 报表反映和实际资产负债状况例：截至2001年底，x局帐面反映总资产达46亿元，总负债42亿元，所 有者企业4亿元。资产负债率91% 负债包括工资含量节余，如不运算工资含量 节余，资产负债率为80.14% 审计调整后，x局实际总资产达45亿元，总负债40亿元，所有者企业5亿元， 资产负债率89%负债包括工资含量节余，如不运算工资含量节余，资产负债率 为75% 附资产负债表补充说明2、 资产结构变动分析例：1995年初至2001年底，x局总资产资金31亿元，流淌资产增加27.83 亿元，占全部资产增加数的90%。而在增加的流淌资产中，应收帐款总额增加 19.96亿元，其他应收款增加6.0
24、5亿元，分别占总资产增加额的64.39%和 19.52% ,而固定资产仅增加2.8亿元，仅占全部增加额9.03%。能够看出，x局 资产规模的增加要紧由于工程拖欠款增加，为一种非良性增加。3、 负债和权益结构变动分析。1995年至2001年底，x局负债增加29亿元,占全部增加额的93% ,而所 有者权益仅增加2亿元，占全部增加额的7%o因此，企业产权结构未能随企业 的进展得到逐步改善，却出现恶化趋势，财务风险和经营风险增大。图表辅助说 明4、 重要会计科目注释5、 银行借款情形截至2001年底，x局银行贷款总计10.13亿元，与1995年初1.56亿元相 比增加了 8.57亿元，增加5.49倍。
25、除上述银行贷款外，至2001年6月底，二局应对票据为8,399.70万元。 资产负债状况6、 相关专门会计政策等等九、审计建议1、与企业下步经营相关 2、与当前存在问题相关3、与问题责任相关 4、与后续审计有关1、 与经营相关：例：强化集团优势，增强企业核心竞争力。要充分依靠北京地理优势，强化 以资产为纽带的母子经营链条，增强集团整体竞争优势和核心竞争力，进一步提 高北京、上海、深圳、广州等全国热点都市的市场产出力。加强根底治理，提高 整体经营效益。稳固改革大局，制造积极有效、运行流畅、链接有序的总部反响 群体2、 与存在问题相关例：加强资金回收，降低总体贷款规模。x局应制定相关政策，由专人负
26、责 进行清欠回收,明确责任，量化目标，全面提高资金回收率,降低企业贷款规模 和财务费用。强化风险意识，有效化解或有负债。下步工作中，对当前7.51亿元对外担保 要量化总体目标，采取有效措施缩减规模。原那么上不再对外提供连带责任担保。3、 与责任相关例：对上海公司XX等给企业造成缺失的直截了当责任人和XX等主管责任人 要依照最终缺失大小和责任程度，按照总公司和国家有关规定做出相应处分。对 其个人造成的资金缺失要认真清理回收，并追究个人责任。以次为鉴，二局应尽 快完善相应资金治理制度，严格治理，系统防范此类现象再次发生。4、 与后续审计相关例：对上述问题的处理结果，自审计报告下发之日起三个月，x局
27、应将对报 告中相应责任人处分、处置的进展情形和处理结果向 报告。必要时， 将依 照规定进行后续审计。四.任期工作业绩评判坚持实事求是、客观公平的原那么,样采取总体评判和具体评判的方式1、 总体评判例：1995年至1998年，以XX局长为核心的领导班子在团结和谐，工作积 极进取,企业生产经营快速增长，经济效益稳步提高，合理的市场格局逐步形成, 进一步完善了以深圳、北京、上海为中心的三大支柱产出区，企业各项工作取得 了长足的进步。然而，1999年以后，面对日益严肃的建筑市场和开始显现的生产 经营下滑趋势，党政班子和谐不力，在市场开拓和内部治理上措施和落实的力度 不够，无视根底治理和工程本钱操纵，以
28、致效益逐年下滑,企业进展质量不高。2、 具体评判1 指挥中心转移2 注重品牌经营和市场战略3 上交总公司资金3,909万元4积极改善职工住宅和办公场所5 任职期间累计上交国家各项税金8.21亿元，为国家和社会稳固做出了积极的 奉献。3、上缴总公司投资收益情形例：1995年至2001年，按照总公司预算治理规定，x局总计应上交总公司 投资收益 万元至审计终止日除2001年度投资收益800万元未交外其余 万 元已全部上交。另外，XX任职期间尚上交前任欠交总公司的投资收益万元。合 计上交总公司投资收益万元。较总公司其他相比，同期排名第一。企业进展趋势分析1.企业面临的经营风险和财务风险2、 企业盈利能
29、力和连续经营进展能力分析九.审计评判_经营开拓评判二 承包指标完成情形评判三 会计信息质量评判四 企业资产质量评判五 重大经济决策评判六 党建工作干部队伍建设情形、廉政建设、精神文明建设、思想政治 建设、职工发扬民主情形十、审计建议和决定四局部内容：1、与企业下步经营相关 2、与当前存在问题相关3、与问题责任相关 4、与后续审计有关1、 与经营相关例：强化集团优势，增强企业核心竞争力。要.O2、 与存在问题相关 例：强化风险意识，有效化解或有负债。下步工作中， 对当前7.51亿元对外担保要量化总体目标，采取有效措施缩减规模。原那么上不再 对外提供连带责任担保。3、 与责任相关 例：对上海公司XX等给企业造成缺失的直截了当责任人和XX等主管责任人要依照最终缺失大小和责任程度，按照总公司和国家有关规定 做出相应处分。.。4、与后续审计相关 例：对上述问题的处理结果，自审计报告下发之日起三 个月，x局应将对报告中相应责任人处分、处置的进展情形和处理结果向总公 司 扌艮告。
