1、纳税计算题纳税计算1.甲企业在国内购进一批原材料，取得专用发票，列明价款100 000元，增值税17 000元。另支付运费500元，已取得运费普通发票。该企业开出银行承兑汇票支付货款和税款。并用现金支付运费（运费允许按7%抵扣）。专用发票尚未通过认证。材料已验收入库。借：原材料100 465待扣税金-待抵扣进项税额17 035贷：应付票据117 000库存现金5002.某企业4月5日，收到3月末以暂估价入库的A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。收到A材料的发票账单借：原材料2200应交税费应交增值税（进项税额）306贷：银行存款
2、25063.某企业以汇兑结算方式购入材料3000公斤，发票账单已收到并通过认证，货款36 000元，增值税6120元，运输费用1000元（允许按7%抵扣税款）。款项均由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料36 930应交税费-应交增值税（进项税额）6 190贷：银行存款43 1204.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额为200 000元，增值税额为34 000元。该批投资属于注册资本份额内的金额为160 000元。借：原材料200 000应交税费-应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本160 000资本公积74 0005.某企业本月接受原材料一批，取得专用发票，
3、列明金额为100 000元，增值税额为17 000元。假定所得税税率为25%，应交所得税为29 250元。借：原材料100 000应交税费-应交增值税（进项税额17 000贷：递延所得税负债29 250营业外收入87 7506.某企业因在建工程需要从仓库领用生产用材料一批，价值100 000万元，增值税17 000元。借：在建工程117 000贷：原材料100 000应交税费-应交增值税（进项税转出）17 0007.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购进时的含税价格为60 000元；烧毁库存品，其中成本为200 000元，其中原材料成本100 000元。答案：应转出的进项税额（60 00
4、0 + 100 000）17%27 200（元）借：待处理财产损溢287 200贷：原材料60 000库存商品200 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）27 2008.某企业向小规模纳税人销售产品100件，含税单价为234元，开出普通发票上注明金额23 400元。收到转账支票一张。答案：该批产品不含税价23 400/1.1720 000（元）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费-应交增值税（销项税额）3 4009.某进出口公司出口一批产品退税2 100元，服装加工费退税680元。收到退税款2 780元存入银行。借：其他应收款-应收退税款 2 780贷：应交税费-
5、应交增值税（出口退税）2 780借：银行存款 2 780贷：其他应收款-应收退税款 2 78010.某企业为增值税一般纳税人，增值税实行先征后返政策，返还率为70%。该企业6月份已缴纳增值税税额20 000元,6月底计算出应返还增值税14 000元。7月份收到增值税税款。借：其他应收款-应收退税款14 000贷：营业外收入-政府补贴14 000借：银行存款14 000贷：其他应收款-应收退税款14 00011.某企业持银行汇票80 000元购入5 000公斤A材料，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入
6、银行。借：原材料-A材料51 500应交税费-应交增值税（进项税额）8 415贷：其他货币资金-银行汇票59 915将银行汇票剩余款项退回并存入银行：借：银行存款20 085贷：其他货币资金-银行汇票20 08512.某酒厂销售粮食白酒20吨，不含税单价8000元/吨，销售散装白酒10吨，不含税单价为5000元/吨，收到转账支票一张。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：银行存款245 700贷：主营业务收入210 000应交税费-应交增值税（销项税额）35 700借：营业税金及附加72 000贷：应交税费-应交消费税72 00013. 某啤酒厂销售甲类啤酒200吨，不含税单价50
7、00元/吨。收到转账支票一张。（甲类啤酒税率为250/吨）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）170 000借：营业税金及附加50 000贷：应交税费应交消费税50 00014. 某酒厂用自产的散装白酒10吨，双方协商白酒折价5 000元/吨（不含税），从农民手中换同价玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：原材料43 500应交税费-应交增值税（进项税额） 6 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：营业税金及附加20 000贷：应交税费应交
8、消费税20 00015.某汽车企业制造厂对外销售汽缸容量2.2升轿车20辆，每辆出厂价250 000元；销售汽缸容量1.8升小轿车15辆，每辆出厂价120 000元，开出专用发票，以银行本票收讫。（汽缸容量2.2升轿车消费税率为9%，汽缸容量1.8升小轿车消费税率为5%）借：银行存款7 956 000贷：主营业务收入 6 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 156 000借：营业税金及附加540 000贷：应交税费应交消费税540 00016. 某企业汽车制造厂将自产汽缸容量1.6升小轿车2辆自用，该类小轿车对外销售价格为100 000元。（汽缸容量1.6升小轿车消费税率为5%）
9、借：固定资产234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：营业税金及附加10 000贷：应交税费应交消费税10 0001.光明商夏有限公司于2008年5月开业，届时该公司将经营如下项目：（1）商业大夏的15-20层出租商住两用写字间。（2）商业大夏的6-14层为高档客房，提供住宿、餐饮和娱乐服务。（3）商夏2-5层为购物中心，主要从事商业零售。（4）商夏1-地下2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务。根据上述资料说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。参考答案：光明商厦适用的发票有租赁业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票
10、、服务业统一发票需到地税局办理领购手续；零售业统一发票、机动车修理统一专用发票需到国税局办理领购手续。向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。填写发票领购申请审批表，写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取发票领购簿。凭发票领购簿及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。2. 某轮胎厂（一般纳税人）本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用45 000元（包括受托方代垫
11、辅助材料的实际成本）、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票；支付消费税13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。参考答案：该企业上述业务账务处理如下：（1）发出橡胶时，根据材料发出汇总表或出库单编制会计分录：借：委托加工物资72 000贷：原材料-橡胶72 000（2）支付往返运输费用时，根据运输发票和银行付款单或支票存根编制会计分录：借：委托加工物资930应交税费-应交增值税（进项税额）70贷：银行存款1000（3）支付加工费、增值税和消费税时，根据增值税专
12、用发票、代收代缴税款凭证和银行付款单或支票存根编制会计分录：借：委托加工物资45 000应交税费-应交增值税（进项税额）7 650应交税费-应交消费税13 000贷：银行存款65 650（4）将收回的车用内胎验收入库时，根据材料人库单编制会计分录：借：原材料-车用内胎117 930贷：委托加工物资117 9303某化妆品厂（一般纳税人）本月向A商场销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额100 000元、增值税额17 000元，价税合计117 000元。化妆品已发出，月末尚未收到货款。化妆品适用的消费税率为30。参考答案：借：应收账款-A商场117 000贷：主营业务收入100 00
13、0应交税费-应交增值税（销项税额）17 000计提消费税=100 00030=30 000（元）借：营业税金及附加30 000贷：应交税费应交消费税30 0004.某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元（娱乐业税率为20%），计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。参考答案：应纳营业税=（40+20+20）20%=16万元（1）取得收入时借：银行存款800 000贷：主营业务收入800 000（2）计提营业税金时借：营业税金及附加160 000贷：应交税费应交营业税160 000（3）交纳
14、营业税时借：应交税费应交营业税160 000贷：银行存款160 0005.B公司将一项商标的使用权让渡给另一公司使用，取得使用权转让收入800 000元，不老虎其他费用，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：应纳营业税=8000005%=40000元（1）取得收入时借：银行存款800 000贷：其他业务收入800 000（2）计提营业税金时借：其他业务支出40 000贷：应交税费应交营业税40 000（3）交纳营业税时借：应交税费应交营业税40 000贷：银行存款40 0006.甲公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价9 500 000元，已提折旧5 500 000元。出售所
15、得收入4 100 000元存入银行，以银行存款支付清理费用40 000元，厂房清理完毕，营业税税率5%。根据这项经济业务，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：(1)将厂房转入清理借：固定资产清理 4 000 000累计折旧 5 500 000贷：固定资产9 500 000(2)收取房产价款时借：银行存款 4 100 000贷：固定资产清理 4 100 000(3)计提应交纳的营业税时借：固定资产清理205 000贷：应交税费应交营业税205 000(4)支付清理费时借：固定资产清理40 000贷：银行存款40 000(5)结转销售厂房取得的净损失净损失=4100000-400000
16、0-205000-40000=-145000借：营业外支出处理固定资产净损失145 000贷：固定资产清理145 0007.2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元；税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求：（1）计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础；（2）甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。参考答案：（1）税法规定采用直线法折旧，年折旧额150 0005 30 000元2008年末：该项设备的计税基础原价-
17、 税法累计折旧150 000 - 60 00090 000元该项设备的账面价值原价-会计累计折旧150 000- (60 000+36 000)54 000元（2）2008年末：该项设备的暂时性差异账面价值-计税基础54 000- 90 000-36 000元上项差异为可抵扣暂时性差异由此产生递延所得税资产36 00025%=9 000元8.甲企业2006年12月30日购进一项固定资产，原值为1020万元，使用年限为10年，会计上按双倍余额递减法计提折旧，而税法上则规定采用年限平均法计提折旧，两种方法下净残值均为20万元。2008年12月31日该项固定资产发生减值80万元。2008年甲企业的利
18、润总额为1000万元，税率为25。要求，计算2008年末由该项固定资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。参考答案：该固定资产2008年末账面价值=1020-200-160-80=580(万元)该固定资产2008年末计税基础=1020-100-100=820(万元)可抵扣暂时性差异=820-580=240(万元)2008年末应保留递延所得税资产余额=24025=60(万元)年初余额=(1020-100)-(1020-200)25=25(万元)应再确认递延所得税资产=60-25=35(万元)2008年应纳所得税=1000+(160-100)+8025=285(万元)会计分录：借
19、：所得税费用 2 500 000递延所得税资产350 000贷：应交税费-应交所得税 2 850 0009.某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，2008年末利润总额为1000万元，无其他暂时性差异，也无期初余额，税率为25。中国会计网要求：计算2008年末由该项交易性金融资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。参考答案：由于交易性金融资产是以公允价值计量，所以其账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，应纳税暂时性差异为500万元，当期递延所得税负债为：递延所得税负债500 25125万元应纳企业所得税为125万元(1000-5
20、00)25。会计分录：借：所得税费用250 0000贷：递延所得税负债125 0000应交税费应交所得税125 000010.2009年度A公司的会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。参考答案：（1）2009年末，存货的账面价值20-515万元，计税基础为2
21、0万元；2009年末，设备的账面价值150-50100万元，计税基础150-9060万元；2009年末，其他应付账款的账面价值为5万元，计税基础5-05万元。（2）第一笔业务中，该项存货的暂时性差异15-20-5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元；第二笔业务中，该项设备的暂时性差异100-6040万元，产生应纲税暂时性差异，金额为40万元；第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。11. A公司2008年12月31日购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为5年，预计净残值为O。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总
22、和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。要求：计算A公司2010年12月31日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。参考答案：(1)计算2010年12月31日资产的账面价值=210-210/52=126（万元）(2)计算2010年12月31日资产的计税基础=210-2105/15-2104/15=84（万元）(3)计算2010年12月31日该资产的暂时性差异=126-84=42（万元）因该资产的账面价值大于计税基础，所以该资产的暂时性差异为应纳税暂时性差异。12.某中国公民2009年从其工作单位取得工资收
23、入42 000元，每月工资相同；将一项专利技术提供给A 国，取得特许权使用费收入20 000元，已在A国纳税5 000元；从B国取得股息收入4 000元，已在B国纳税600元。要求：假设你受托为此人代办纳税申报，请为该公民计算在我国应纳个人所得税税额。参考答案：（1）工资应纳个人所得税= （42000122000）10%25 12=1500元(2)特许权使用费收入按我国税法应纳税额=20000(1-20%)20%=3200(元)其已在A国纳税5000元，在我国不需补税，也不退税。(3)股息收入按我国税法应纳税额=400020%=800(元)(4)该公民应在我国纳税=1500+0+200=152
24、0(元)13.某中国公民甲在一外商投资企业工作，每月该企业支付其工资10 000元；另外，甲的派遣单位每月支付其工资2 200元。甲所在的外商投资企业每月代扣甲的个人所得税为（10000-2000）20%-3751225（元）派遣单位每月代扣税额（2200-2000）5%10（元）甲认为，雇用单位、派遣单位每月分别代扣代缴，自己无需申报纳税。请问：（1）雇用单位、派遣单位每月所扣税额是否正确，甲全年共应纳多少个人所得税？（2）甲的想法正确吗？为什么？参考答案：(1)外商投资企业应为王某扣缴的所得税计算正确。派遣单位为甲某扣缴的所得税不正确，雇佣单位在计算应纳税额时已减除费用800，则派遣单位支
25、付的工、薪不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。派遣单位每月代扣税额=220015%-125=205(元)甲某全年实际应纳的个人所得税=(10000+2200-2000)20%-37512=19980(元)(2)甲某的想法不对。甲某应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴，多退少补。甲某112月份已被代扣税款=122512+1012=14820(元)则还应补缴税款=19980-14820=5160（元）14.张某于2007年11月7日被所在区的地税局罚款750元，赵某是张某的好朋友，他认为地
26、税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该区政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该区政府2008年2月14日才收到行政复议申请书，该区政府在2008年2月14日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了赵某。请根据行政复议法的规定回答：（1）赵某能否作为申请人申请行政复议？为什么？（2）本案申请人的申请期限是否超期？为什么？（3）区政府儿茶酚赵某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，区政府应在几日内作出答复？（4）区政府用电话通知赵某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？（5）如果张某申请行政复议，区政府
27、能否受理？如果不能，张某应当向哪个机关申请？参考答案：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的赵某与区地税局的具体行政行为没有利害关系，所以赵某不能申请复议。(2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。(3)区政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，区政府应当在5日内作出是否受理的决定。(4)区政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。区政府应当采用书面方式告知申请人。(5)区政府不能受理。根据行政复议法第1
28、2条规定，张某应当向区地税局的上一级主管部门(市地税局)申请行政复议。1、某酒厂200X年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。解：2、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，(啤酒每吨税额为220元)，计算啤酒应纳税额，并作出会计分录。解题步骤：（1）1吨=988升应纳消费税=（7904 / 988）2
29、20 = 1760（元）（2）会计分录：借：应付福利费1760贷：应交税费-应交消费税17603、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下经济业务：（1）销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税），款已收；（2）本厂基建工程领用轿车3辆，按7万元成本转账：（3）管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元（4）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元，货已入库，款未付；请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。课本P1326、某建筑公司承包了一项560万元的工程，分包给一建筑队160万
30、元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。解：承包工程（56000000-16000000）x3%=1200000出租2400x5%=120运输32000x3%=960营业税合计1200000+120+960=12080会计分录借：营业税金及附加1201080贷：应交税金应交营业税12010808、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。解：1、应交及代扣营业税应交营业税=(9500-800)x3%=261万元代扣营业税=800x3%=24万元2、会计分录借：银行存款95000000贷：主营业务收入87000000应付账款应付分包款8000000借：主营业务税金及附加2610000应付账款应付分包款240000贷：应交税费
