1、全市国税系统企业所得税业务培训试题全市国税系统企业所得税业务培训试题(四)友情提醒：考试时间120分钟 总分：122分题一得分阅卷人复核人一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共12小题，每小题2分，共24分。) 题号12345678910答案题号1112答案1、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2、根据企业所得税
2、的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让动产所得，按照动产所在地确定3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年
3、度收入4、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。B.2.5C.5、甲企业2010年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（）万元。.5C6、某服装生产企业2010年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万
4、元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2010年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。.500C7、某居民企业2010年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。B.77.5C.8、某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60
5、万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。（不考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.9、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。.10C10、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（）。A.企业所得税只能分季预缴B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内
6、，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度11、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2009年沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（ ）。万元万元万元万元12、甲服装生产企业为一般纳税人，2010年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成
7、本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。B.6.15C.题二得分阅卷人复核人二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选两个或两个以上填入下表中。本题共18小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得分，共36分。) 题号12345678910答案题号11121314151617181920答案1、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经
8、费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定2、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征、减征企业所得税的有（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.金融债券利息收入C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得E.符合条件的技术转让所得3、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。A.再销售价格法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.利润加成法E.利润分割法4、下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（ ）。A.企业在汇总计算缴纳企业所得
9、税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B.企业以前年度发生亏损，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年5、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ）。A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日
10、的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现6、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（）。A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价
11、值为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础7、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。A.不征税收入B.免税收入C.各项扣除项目D.允许弥补的以前年度亏损E.减免的所得税8、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。A.非金融企
12、业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确定无法支付的应付款项C.企业资产溢余收入D.将外购货物用于职工福利E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品9、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（）。A.营业机构之间支付的特许权使用费B.在经营过程中发生的咨询费用C.未履行合同规定支付的违约金D.销售货物给购货方的回扣支出E.意外事故中发生的财产损失10、居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D
13、.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的11、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额12、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（）类固定资产。A.技术进步较快B.产品更新换代较快C.常年处于强震动D.常年处于高腐蚀状态E.价值特别巨大的风险投资类固定资产13、201
14、0年对（ ）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.化妆品制造B.医药制造C.饮料制造D.酒类制造E.卷烟制造14、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所
15、得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表15、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ）。A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税
16、金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除E.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于1516、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（）。A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库17、下列关于企业手续费及佣金
17、支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除18、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A.环境保护B.综合利用资源C.安全生产D.
18、特种工艺E.矿山开采题三得分阅卷人复核人三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共20小题，每小题1分,共20分。）题号12345678910答案题号11121314151617181920答案1、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（ ）2、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按
19、该项股权可能分配的金额。（ ）3、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（ ）4、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（ ）5、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认
20、的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（ ）6、企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。（ ）7、企业筹办期间不计算亏损年度，开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度；筹办期的开办费支出，不得计算为当期亏损，可在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，方法已经选定不得改变。（ ）8、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方的收入。（ ）9、企业转让股权应于转让协议生效且完成股
21、权变更协议时，确认收入。合同中规定租赁跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可对所确认的收入，均匀分摊计入各租赁期。以买一赠一方式销售，不作为捐赠处理，应将总的销售额按各商品的公允价值比例分摊确认销售收入。（ ）10、“受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。（ ）11、为投资者或者职工支付的商业保险费不可在税前扣除。为员工缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险不超过工资总额5%的部分可在税前扣除，超过部分不得扣除。（ ）12、企业以前年度发生按当时规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，不能结
22、转以后年度扣除。企业开始生产经营的年度为开始计算企业亏损的年度。（ ）13、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （ ）14、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售。（ ）15、企业权益性投资的损失，在经确认的亏损发生年度，作为企业损失在计算应纳税所得额时一次性扣除。（ ）16、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。（ ）17、企业因国家
23、无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。（ ）18、企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。（ ）19、土地开发同时连结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整。（ ）20、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现。（ ）题四得分阅卷人复核人三、计算题（本题共2题，第1题12分，第2题12分共24分。）1、某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生业务
24、如下：（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本万元，其他业务成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；（7）营业税金及附加75万元；（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；
25、环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；（10）2010年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题： 、计算企业2010年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A.5.05B.155.05C.30、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）.180、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（）万元。72.76、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（）万元。132.992、假定某企业为工业企业，
26、2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共
27、计金额、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。75.5、企业营业外支出需要调整的数额为（）万元。A.9.613.26、企业“三项经费”应调增所得额为（）万元。A.7.254.25、企业应纳企业所得税为（）万元。26.85题五得分阅卷人复核人三、综合题（本题共18分。）四、综合题1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2010年度有关生产经营情况为：（1）当年应纳增值税万元，应纳消费税万元。（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入万元。（3）当年白酒销
28、售成本共计为120万元；财务费用10万元。（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标
29、准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）要求：根据所给资料，回答下列问题：、关于企业所得税，下列表述正确的有（）A.工会经费超标2万元B.境内投资收益应补缴企业所得税C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除E.受赠收入作为计算招待费的基数、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.12.4D.、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。.30、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（）万元。A.19.53 17.73、该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（）万元。68.79、该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.17.5418.46
