1、307020全过程跟踪审计实施计划方案海南00000项目全过程跟踪审计实施方案华诚博远（北京）投资顾问有限公司二一三年一月十日海南00000项目概况 5项目全过程跟踪控制审计 5第一部分相关法律、法规依据 5第二部分服务宗旨 6第三部分服务模式 6第四部分 审计工作原则 错误！未定义书签。第五部分审计方法与操作要点 7第六部分 跟踪审计工作内容 -15 -（一） 建设前期审计 -15 -（二） 、施工阶段 -16 -（三） 、竣工结算的审核 -25 -第七部分审计风险、重点和难点分析 29（一） 审计风险分析 29（二） 审计重点分析 291、 概（预）算编制情况。 292、 合同签订情况。
2、303、 合同履行情况。 304、 内控制度建立、执行情况。 305、 工程进度控制情况。 316、 工程质量控制情况。 327、 工程投资控制情况。 328设计变更控制情况。 339、 材料、设备采购情况。 3310、 索赔事件和基础数据的调查和掌握。 3312、竣工结算确定情况。 3413、建设后期，跟踪审计重点。 35（三）审计难点及应对措施 351.违法违规分包和转包把握证据、独立取证较难。 352.主材质量抽查手段不足。363.基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。 364.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。 365.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。
3、36第八部分 跟踪审计项目实施保证措施 38（一） 、组织保证措施： 38（二） 、造价控制措施： 41第九部分审计成果报备制度 451、 定期沟通制度 452、 审计底稿定期备案制度 453、 审计信息发布制度 454、 分阶段审计报告制度 45第十部分工作纪律 46第十一部分对本工程全过程跟踪审计的建议 47附件1 :全过程造价控制及跟踪审计项目人员表 49附件2:跟踪审计项目常用表格 501设计图纸咨询意见 512工程项目施工图设计阶段限额设计分配表 533工程设计概算审查表 544工程施工预算审查表 555招标文件审查意见 566投标报价审查表 577合同审查意见 588隐蔽工程跟踪审
4、核记录表 599工程项目进度款支付建议表 6110建设项目工程成本控制表 6211选材定价申请表 6312材料（设备）价格签认单 6513费用索赔申请表 6714索赔费用审批表 6815设计变更审批表 69 16设计变更通知单 70 17工程变更申请表 71 18工程变更造价报审核定表 72 19签证报审核定表 73 20变更综合单价分析表 76 21综合单（合）价呈批审核单 77 22建设工程施工阶段造价控制咨询意见 78 23施工阶段造价控制建议书 79 24建设工程事前控制咨询意见 81 25建设项目竣工结算资料交接单 83 26重大事项联席会议纪要 84 27咨询成果效益确认表 85海
5、南00000项目概况拟建项目位内。项目名称：海南00000建设单位主管单位：建设地点：建设用地面积：总建筑面积：建筑层数：建筑高度：概算总投资：项目全过程跟踪控制审计第一部分相关法律、法规依据1.中华人民共和国审计法。2.中华人民共和国建筑法。3.中华人民共和国合同法。4.中华人民共和国招标投标法。5.建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管 理办法。6 .财建2004369号财政部、建设部关于印发建设工 程价款结算暂行办法。7.中价协（2002 ）第015号工程造价咨询单位执业 行为准则、造价工程师职业道德行为准则。&会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决 算审核暂行办法。9.海南省
6、重点建设项目审计规定 （2000133号令）及省、市造价管理部门有关规定。第二部分服务宗旨1 .以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格 遵守工程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的 规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2.加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠 错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大 化和真实体现。3.监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实， 跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正 实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。 降低工程成本，提高投资效益，
7、尽可能避免投资失误及造成 的经济损失。4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责， 依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法 制化、制度化、规范化。5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制 工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极 作用。6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位 做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证 工程造价的真实合理。第三部分服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质 量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟 踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结 合，工程跟踪审计与基础审计
8、制度相结合。把审计、造价、 管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审 计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。第四部分 审计工作原则1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道 审计审批关口。2.热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。4.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、 勤汇报。第五部分审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现 场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二）操作要点1.参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与 建设单位主管
9、部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门 联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理 报审等事宜。2.参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定 期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇 报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有 效组织审计工作的执行。3.实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证 工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进 度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验 等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性， 为审计工作进行奠定基础。4.独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场 考察，履行设备、材料的询价
10、釆购参考职能，坚持独立考察 市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材 料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成 审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出5.编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记 录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计 工作过程。6.编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及 造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、 费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造 价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和 效果等内容，为审计工作总结经验。7.编写过程简报及总结，照月份及施工阶段，审计组 编写
11、工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审 计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价 款控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到 依法审计。&非书面咨询服务，合建设项目实施的时间及地点特 征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的 造价咨询服务。跟踪审计架构示意图招标代理合同设 计 承 包 合 同工程咨询单位（跟踪审计项目组）委托咨询合同监理承包合同施工承包合同招标代理单位 合同关系 工作关系 监督关系跟踪审计流程图工工程实施决策 -J 阶段设计阶段项目策划 编制可研报告方案比选阶 段 及 主 要 审 计 内 容经济评价投标策划及代理施工合同洽商合同管理工
12、程进度款审核 主材、设备定价 隐蔽工程验收 工程变更审核 索赔费用审核土建安装装饰其他报建、勘探、设 计等费用 施工成本费用验收、审计等费 用跟踪审计项 *目组提出管理建议或措施邀请有关部 门参加研讨 达成共识形 成会议纪要审计公司下达 管理审计意见 书，通知审计项 目组执行审计项目组 根据审计意 见书组织实 施，并将重 大事项执行 情况报审计 公司备案全过程跟踪审计操作要点图建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间设计阶段1、设计招、投标文 件审核1、设计招标文件审核设计招投标程序是否合法；设计图 纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部 做法是否清晰、完整。组织参与图纸会审，3-5天
13、2、图纸的审核2、 设计投标文件3、 设计图纸3、设计概、预算的 审核1、 设计概、预算书2、 工程量计算书3、 限额设计表审核概、预算内容是否真实；概、预算 的计量、计价是否正确合理；是否超过批准 的估算计划。5-7天招投标阶段4、招标文件的审核1、 招标文件2、 工程量清单3、 设计图纸审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确，计价要求、评标方法及标准是否 合理、合法；审核工程量清单是否满足设计 图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是 否正确完整。审核小组，配合建设单位主 管部门招投标小组的工作；协助 建设单位主管部门制订施工合同 并参与合同谈判；将法律法规、 计价规范和建设单位主管部门
14、要 求构筑清晰的审计监督管理平 台。严格确定合同计价体系，建 立设计施工、监理、4造价等单位5-7天5、工程量清单的审 核4、 答疑纪要5、 工程量计算书6、投标文件的审核1、 投标文件2、 投标报价审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场 竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现 象，是否采用了不良的投标技巧。 审查报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理 性,工程量报价清单子目内容是否与招标文 件一致；审查措施项目清单是否跟施工组织 设计的施工方案相配套。立设计1丿施工、 监理、造1丿1等单位 在控制工程造价，配合跟踪审计 的责任机制，化解潜在的不形成 工程主
15、体实物工作量的费用3-5天7、投标报价的审核1、 标底2、 工程量计算书招投标阶段8、施工合同的审核1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形式1-3天2、投标文件是否付合本工程的特点和要求； 是否有满疋本工程质量、工期、投资的相应措施，对工 程变更、工程款（进度款）的支付、主要材 料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合 冋所有条款是否符合合冋法的要求和规定。3、投标承诺施工阶段9、隐蔽工程记录的 审核1、隐蔽工程验收记录审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、 真实，是否符合设计和规范要求， 施工方案是否经建设单位主管部门和监理工程师批准； 审核扩大规模的原因。参与地基、基础、主体结构、工 程竣
16、工等四大验收，采用丈量、 拍照、取样、记录、签证等手段。1-2天2、地基验收记录10、工程变更的审核1、工程变更申请表审核发生设计变更的原因和费用的调 整。控制不合理变更，防止超计划、 超规模，在满足使用功能的情况 下，提倡技术签证，降低工程成 本，在施工中。只允许少数的技 术变更，一般不得增加经济签证。3-5 天。2、工程变更审批表3、工程变更通知单11、工程洽商的审核1、经济签证报审核定表审核经济签证费用和相应的合同条款。1-3 天。2、补充施工合同12、主要材料、设备定价的审核1、市场材料（设备）询价表审核定价的程序，确定材料（设备）的 单价是否符合市场价格，材料品种、规格、 质量是否符
17、合合同和图纸的要求。对大型设备采用招标甲供，主要 材料、设备采用看样定板甲招乙 供；乙供材料采用市场咨询合理 定价。主要材料3 天，一般材料1 天。2、甲供材料（设备）一览表3、甲招乙供材料（设备）价 格选定表4、乙供材料（设备）价格审 核表施工阶段13、工程索赔的审 核1、 工程索赔申请表2、 工程索赔费用预算书3、 工程量计算书4、 工程索赔费用审批表审核发生索赔的原因，按合同要 求确定合理的索赔费用。在实施过程中，对可能引起索赔和反 索赔应密切关注，尽量采取措施控制和 化解，对实际发生索赔事项要及时作出 记录、调查和及时处理。5-7天14、进度款支付 的审核1、 工程形象进度表2、 工程
18、进度款申报表3、 工程量计算书审核进度款支付是否符合合同要 求，工程形象进度是否与实际相符， 计量计价是否正确。合冋价款以内工程量按形象进度支 付70%超过X万兀以上的变更签订补 充协议，随主体工程支付； X万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后 一道结算。3-7 天。竣工结算 阶段15、工程结算资 料的审核1结算书2工程量计算书3钢筋抽料表（土建专业适用）4施工合同5竣工图6竣工资料7图纸会审纪录8设计变更审核竣工结算资料是否符合合同 要求，送审资料是否完整；工程结算 书的计价、计量、计费是否正确。严格执行财建（2004） 369号文件建 设工程价款结算暂行办法规定，以事 实为依据，以法
19、律为准绳，做到公正、 公平、公开。30-60 天， 按工程规模和 施工合同确定。16、工程结算书 的审核9工程洽商记录10监理工程师通知或业主施工 指令11会议纪要12现场签证13甲招乙供材料定价确认单14招标文件15投标文件、中标通知书16其他结算资料17移交资料签收表第六部分跟踪审计工作内容（一）、建设前期审计1 ）审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、 可行性研 究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各 项审批手续是否完备、合法。2） 审查项目招标投标情况。 主要审查建设项目勘察、设计、施工、监 理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否
20、合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法 规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。3） 审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相 悖。4） 审查内控制度建设情况。 主要审查建设单位主管部门是否建立健全 资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。5） 审查帐户设立核算情况。 主要审查建设项目的帐户设立和相关会计 核算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。6） 审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单 位主管部门会计制度的
21、规定，财务管理是否符合国家基本建设财务 管理规定。7） 审查建设资金来源、到位情况。 主要审查资金来源、到位情况，资金 筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。8） 审查建设资金专款专用情况。审查建设单位主管部门是否按照工程合 同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。9） 审查建设单位主管部门管理费情况。 审查建设单位主管部门管理费的 计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。10） 审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真 实性进行审核，指出多计工程款的情况。11） 法律、法规、规章规定需要审计的
22、其他事项。（二）施工阶段1）合同条款的审查1.审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是 否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2.审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国 家和社会公共利益。3.审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐 蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、 完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定 价原则是否合理。4.审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是 否合理，对不合理的付款提出改进意见。5.审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规 定相符。工程结算方式是否与招标文件所确定
23、的方式是否一致。6.审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订 立背离合同实质性内容的其他协议。工作流程合同价款调整方式变更增加超过 XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现 场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。3）、隐蔽工程的跟踪与验收A、主要隐蔽工程跟踪土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致1）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符 合规范，与所采用的图集是否相符。2）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一 致，实际消耗量如何。3）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方 式，是否
24、与图纸、图集要求相符。工作流程B、主要隐蔽工程验收、运1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老 墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水） 距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。2）基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回 填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔 热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及 变更洽商进行逐项逐层核对。4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证 及有关索赔的书面证明资料。 隐蔽工程跟踪审核要做好记录工作流程C审计项目组工程师采用多种手段对
25、隐蔽工程及其他工程实际施工 进行跟踪。包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观 记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复 核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情 况记录。D、建立项目跟踪审计日志。 审计项目组工程师必须对施工中的实际 情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目 组工程师的工作进行评议。4）、材料与设备的选购与定价材料价款一般占到工程造价的 70 %左右，材料价格的控制是工 程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及 时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材
26、料予以确定， 对档次不符的材料，按合同有关条款调整。工作流程质量低于规范要求2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同 （乙方必须迅速与供应商签订供销合同，并迅速组织材料进场。乙方未签 合同所引起的工期延误由乙方负责 ）。暂估材料、设备见招标文件中 暂估材料、设备清单。暂估材料、设备招标流程3)在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根 据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程 管理部门现场人员一起作好记录及采样。4)审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查， 了解市场上同厂家、同品质的材
27、料价格，并认真去作好询价及报价 记录，留下相关厂家的联系方式。5)、工程变更的审核1)工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设 计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真 审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建 设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：2)在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录， 收集相关变更资料，作为造价控制的依据。3)对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利 用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。区 分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提 出合理降低工程造价的变更予以确认。4)对设计单位提出的设计变更
28、应进行调查、分析，如果属 于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索 赔。5)业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比 选，将比选结果提供给校领导作决策参考。6)对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包 人向发包人提出，经发包人(含审计项目组)审核同意后 调整合同价款。7)工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变 更工程价款报告，则发包人(含审计项目组)可根据所掌 握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大 工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内 予以确
29、认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后， 对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更 工程价款报告已被确认。变更确认流程变更价款流程6)、暂定金额的审核本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。1)暂定金额为完成该项工程的全部分包价款(含分包取费)。投标人为配合分包所需的全部费用 (不含税金)，在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。 施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣 代缴税金外，不得再计取任何费用。2)暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同 一工程出现两种不同原则或计价方式。3)暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招 标的组织工
30、作。7)、工程进度款的审核与支付1)根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议， 严格控制进度 款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。2)实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期 支付，避免因付款而引起索赔。3)跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响， 并向业主工程管理部门汇报。工作流程8)、索赔费用的审核与控制1 ) 对地质条件的变化，建设单位主管部门及设计单位提出的变更，建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔事 件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟 踪，了解情况，及时发现问题，及时向项目部门提醒预防可 能发生的索赔事件。2)根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。 按委托方的要求，在规定 时间内处理索赔事件。工作流程(三八竣工结算的审
