1、注册会计师税法300个重要知识点【2013注册会计师】税法300个重要知识点1.权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等 2.纳税客体：区分不同税种的主要标志 3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例 5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次 6.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
2、 8.农业税类：农业税、牧业税 9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权 10.地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船 11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧 13.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。 14.地方政府固定收入： 15.中央地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%。 2、营业税
3、：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配) 16.属增值税征税范围的特殊项目：1.货物期货
4、(在交割环节) 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 17.增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 18.自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围 20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退 21.销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植
5、物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 22.进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。 23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。 24.金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 25.所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇
6、：按4%的征收率后再减半征收。 26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本(1+成本利润率)/(1-消费税率) 27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额 28.销售农机配件适用17%税率 29.运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣 30.免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。 31.销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。 32.将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。 33.杂志：适用13%的增值税率。 34.原油和盐：17% 35.天然气、煤、矿产品：13% 36.防伪税控专用发票：2
7、003年3月1日 37.混合销售：50%以上 38.饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)4% 39.通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款 40.不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物 41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入退税率 4、按规定，如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 5
8、、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
9、 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额 42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款 43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税 45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税 46.消费税率：1、卷烟：定额：每标准箱(50000支)150元，比例：每标准条(200支)对外调拨
10、价50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：粮食白25%，定额每斤0.5元 薯类白15%，定额每斤0.5元 黄酒240/吨 啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨 其他酒10% 酒精5% 3、化妆品(含成套)30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽车轮胎10% 10、摩托车10% 47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类) 48.卷烟核定
11、价格=市场零售价/(1+35%) 49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税 50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣 52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣 53.酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税 55.自制征消
12、费税产品计征增值税的组价：成本(1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同亦为：(成本+利润)/(1-销售税率) 56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额 57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价) 59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率) 61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地 62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能
13、直接抵减 63.价外税：视为含税收入 64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 65.出厂前抽检品：不能视同销售 66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 67.营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产 70.营业税8%：金融保险(03年：5%)71.营业税5%-20%：娱乐业 72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租) 73.建筑物自建行为：非建筑业征
14、税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围74.服务业：旅代饮旅仓租广 75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务 76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 77.单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征 78.建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款 79.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价3%)，再按销售不动产征收营业税=售价(预收款)5
15、% 80.建筑业营业税组价=工程成本(1+成本利润率)/(1-3%) 81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数/总天数) 82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出 83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。 84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额 85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费
16、用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1+成本利润率)/(1-营业税率) 88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税 89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税 90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税 91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。 以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税 92.自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙
17、；机器设备、电子通讯设备；其他 93.营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次(天)营业额50元 94.免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险) 2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3、个人转让著作权 4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税 5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率 6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计
18、征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围 95.营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天 2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天 3、建筑业：一次结算：结算当天 月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 其他方式：结算工程价款当天
19、 4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天 5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天 6、金融商品转让业务：所有权转移之日 7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天 (多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项) 96.金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度 97.纳税地点：1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地 98.城建税：本身没有特定、独立的征税对象 99.计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据 100.城建
20、税税率：7%，5%，1%(不在市区、县城或者镇的，包括农村) 101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税 102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税(及教育费附加) 103.教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位 104.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人、托运人 105.2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个 106.关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 107.关税税率计征办法：
21、基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 108.真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低 109.特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年 110.完税价格还应计入：1、除购货佣金以外(即：购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中
22、获得的收益 111.不得使用以下价格估定完税价格：1、境内生产的货物的境内销售价 2、可供选择的价格中较高的价格 3、货物在出口地市场的销售价格 4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5、出口到第三国或地区的货物的销售价格 6、最低限价或武断虚构的价格 112.进口的参展品：如果留购才应交纳关税 113.租赁进口货物的完税价格：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。 114.特殊进口货物完税价格：多为“海关审定” 115.出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除 116.运输及相关费用、保险费的计算：1、费用无法确
23、定或未发生，海关按同期运费率(额)计算运费，按“货价+运费”的3计算保险费，2、邮运进口货物：邮费 3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1% 4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费 117.关税减免：1、法定减免税：关税税额人民币10元以下的一票货物 无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿赠送的物质 进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。 来料加工的料件，或进时征出时退因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时
24、受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 无代价抵偿货物 2、特定减免税：科教用品 残疾人用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)保税区进口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策 3、临时减免税 118.关税现行行邮税率：50%，20%，10% 119.关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 120.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内 121.一年内申请退税的情形：1、海关误征，多纳税款 2、海关核准免
25、检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4、原状复运进境或出境的 122.纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼 123.顺序：进口货价、运费(2%)、保险费(3%)关税完税价格关税消费税组成计税价格消费税增值税 124.资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人 125.中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税(只征收矿区使用费) 126.资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位 127.
26、代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 128.代扣代缴资源税纳税地点：收购地 129.房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免 130.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免 131.企业兼并转让房地产：暂免 132.土地增值税四级超率累进税率：1、增值额与扣除额的比率200%：增值额60%-扣除项目金额35%133.扣除项目：1、取得土地使用权所支付的金额：地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费) 2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开
27、发间接费用(如工资、办公费等) 3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育 5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除 6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 134.转让旧房的扣除项目：1、评估价格 2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3、在转让环节缴纳的税金 135.建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 136.个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按
28、规定计征 137.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税 138.时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报 139.从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除140.土地增值税属特定目的税类; 土地使用税属资源税类 141.土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地 各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准 142.免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地)；人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产
29、：免房产税) 143.省级地税局确定减免：1、个人住房及院落 2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地 3、免税单位职工家属的宿舍用地 4、安置残疾人一定比例的福利工厂 144.房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租)：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免 145.房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。原值一次减除10%-30%的扣除比例 146.融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定 147.个
30、人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税 148.财政部批准免税的房产：1、损坏不堪使用和危险房屋 2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批) 3、房产大修停半年以上 4、地下人防设施，暂不征收 5、微利和亏损企业，一定期限内暂免 6、高校后勤实体免征 149.车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1吨计算 150.客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税 151.船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2 152.载重量不超过一吨
31、的渔船：免税 财政部批准免税的车船：1、企业内 2、农用拖拉机 3、残疾人专用车辆 4、企业办的学校等用车能划分清楚的 153.公园清洁船：不属免税船只 154.纳税地点：纳税人所在地(经营所在地、机构所在地)；个人的住所所在地 155.车船使用税实行：源泉扣税 156.印花税：书立、使用、领受 157.当事人的代理人有代理纳税的义务 158.产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 159.印花税比例：1、0.05：借款合同； 2、0.3：购销、建安、技术； 3、0.5：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运(不含押运费)、产权转移书据、营业帐簿中资金帐； 4、1：财产租赁、仓储保管、财产保险； 5、2：股权转让书据 160.建安合同印花税计税依据：承包金额(不做任何剔除) 161.财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花 162.货运合同金额：不包括装卸费、保险费等 163.借款合同：1、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据 2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花 3、融资租赁业务签定的
