1、第二章 基本核算方法,会计科目会计凭证记账方法账务组织,第二章 基本核算方法,本章重点:1.会计科目的分类与科目表 2.会计凭证的分类和传递原则本章难点:1.科目表及其运用 2.帐务组织的基本框架教学目的:掌握会计记录一般方法在银行会计 中具体表现形式和特征,奠定会计业务核算的基础。教学提示:将自己置身于营业场所会计主管的位置,复 习会计方法:确认、计量、记录、披露会计记录方法:科目、记帐规则、凭证、帐簿及帐务组织、会计报表,会计科目,会计科目的分类按科目反映的资金性质分类:资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目 按科目与资产负债表的关系分类:表内科目、表外科目按科目的使用范
2、围分类:银行业统一会计科目、总行系统会计科目会计课目表,会计科目,按与资产负债表的关系分为表内科目 是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类的会计核算项目,其余额反映在资产负债表等会计报表上。表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化,或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项,因此,该类科目不反映在会计报表内。按科目反映的经济内容分为:资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类损益类,会计科目,会计科目代号:一般地,一级科目的代号由三位数字组成,其中,第一位数字代表科目的资金性质,第二位、第三位表示该科目的顺序号;二级科目的代号一般是四位数,前三位表示其所归
3、属的一级科目,第四位表示其在该一级科目下的顺序号。科目代号的作用,一是简化账务处理手续;二是便于会计信息的汇总;三是便于计算机操作。账户与账号:账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。一般地,行号为五位数,科目代号为三位数,顺序号至少为四位数,计算机识别号为一位数,因此,账号一般为十位数以上 返回,会计凭证,特种转账借方、贷方凭证,专用凭证(特定凭证),记账凭证,基本凭证,会计凭证,原始凭证,现金收入、付出凭证,转账借方、贷方凭证,表外科目收入、付出凭证,外汇买卖借方、贷方凭证,会计凭证分类,会计凭证,会计凭证分类按其使用范围,可分为基本凭证和特定凭证基本凭证(1)现金收入凭证(2)现
4、金付出凭证(3)转账借方凭证(4)转账贷方凭证(5)特种转账借方凭证(6)特种转账贷方凭证(7)表外科目收入凭证(8)表外科目付出凭证特定凭证:现金支票、转账支票、现金交款单、结算凭证、联行凭证、电子汇兑凭证、储蓄存单等,会计凭证,根据其重要程度可分为一般凭证和重要凭证一般凭证:基本凭证 客户填写银行内部传递的凭证重要凭证:有价证券 重要的空白凭证,会计凭证,会计凭证的填制填制要求:一户一单,要素齐全,字迹清晰,数字准确,不能涂改。凭证要素(1)业务发生的时间;(2)会计分录和凭证编号;(3)户名、账号、摘要、款项来源、用途及附件张数;(4)大小写金额及币种符号;(5)经办银行名称及有关人员签
5、章;(6)收付款单位的名称、账号;(7)收付款单位开户银行的名称、行号;(8)单位按有关规定的签章。,会计凭证,会计凭证的审核凭证是否是本行应当受理的;凭证种类是否准确,凭证内容、联数、附件是否齐全,密押、印鉴是否真实,是否在有效期内;款项的来源和用途是否符合有关法规,以及信贷、结算的规定;大小写金额是否一致,有无涂改;支付是否超过信贷额度;计息、收付、赔偿金的计算是否正确;内部科目的名称使用是否恰当。,会计凭证,会计凭证的特点为凭证传递便利,银行较多地使用单式凭证为简化业务处理,以原始凭证代替记账凭证凭证由银行统一印制为便于凭证的识别、审核和操作,银行多使用特定凭证,会计凭证,会计凭证的传递
6、 基本规定:正确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。传递方式:内部传递和外部传递 内部传递:由银行内部或银行之间进行传递的凭证。如:开户单、缴款单、信汇凭证、电汇凭证、进帐单。外部传递:由客户之间进行传递的凭证。如:银行汇票、商业汇票、转帐支票等。日清月结,编列序号,装档管理。返回,会计凭证,凭证传递 具体原则 收款凭证的传递程序是“先收款,后记账”。付款凭证的传递程序是“先记账,后付款”。转账凭证的传递程序是“先记付方账,后记收方账”。受理他行票据的传递程序是“先收妥,后抵用”,记账方法,复式记账法借贷记账法单式记账法收付记账法,记账方法,复式记账法借贷记帐法要点是对每一笔经济业务要在相关的
7、两个或两个以上科目中进行登记的记账方法。以“借”和“贷”表示记帐方向。记帐规则:有借必有贷,借贷必相等根据记帐规则进行试算平衡,记帐方法,借贷记帐法举例(讨论)1.举例说明帐户的结构(1)资产帐户(2)负债帐户(3)所有者权益帐户(4)收入帐户(5)成本费用帐户(6)利润帐户,记帐方法,2.举例说明银行业务对会计要素的影响(1)资产增加或减少,与负债或所有者权益同时增加或 减少的业务。(2)资产、负债、所有者权益内部增减变动的业务。(3)负债增加或减少,所有者权益减少或增加的业务。(4)收入变动引起资产或负债变动的业务。(5)成本、费用变动引起资产或负债变动的业务。编制上述业务的会计分录,记帐
8、方法,2.举例说明银行业务对会计要素的影响借贷记账法举例 例1.张三以现金存入活期储蓄存款5 000元。借:库存现金 5 000 贷:吸收存款张三 5 000,记帐方法,2.举例说明银行业务对会计要素的影响借贷记账法举例 例2.发放给某企业流动资金贷款1笔,金额200 万元,转入其存款户内。借:贷款某企业 2 000 000 贷:吸收存款某企业 2 000 000,记帐方法,2.举例说明银行业务对会计要素的影响借贷记账法举例 例3.某企业从其存款账户领取备用现金8 000元。借:吸收存款某企业 8 000 贷:库存现金 8 000,记帐方法,2.举例说明银行业务对会计要素的影响借贷记账法举例
9、例4.支付凭证印刷费用500元,以现金付讫。借:营业费用 500 贷:库存现金 500,记帐方法,单式记账法概念要点是对每一笔经济业务只在相关的一个科目中进行登记的记账方法。用以核算不引起资金变动的重要事项方法以“收入”和“付出”表示记帐方向。有关事项发生或增加时记“收入”方向,销账或减少时记在“付出”方向。表外科目的记账金额通常按照业务发生额、凭证面额或假定价格计量。,记帐方法,单式计账法举例1.领入转帐支票100本,每本按单价20元入帐。收入:重要单证转帐支票 2000 2.承兑商业汇票一份,金额50万元。收入:银行承兑汇票 500,000 3.收到境外银行寄来信用证一份,金额12万元。收
10、入:境外开来保证凭信 120,0004.开户单位购买空白支票一本,记账如下:付出:重要空白凭证支票 20,返回,记帐方法,一项业务完整处理的基本记帐类型只需要运用复式记帐方法处理的帐务 如:一般的存款业务、贷款业务只需要运用单式记帐方法处理的帐务 如:重要单证的入库、出库、调拨、接收需要同时运用单、复式记帐方法处理的帐务 如:承兑业务、涉及收费或信用垫款的业务,帐簿及账务组织,银行会计帐务组织银行账务处理程序帐务勾稽关系图,帐簿及账务组织,银行会计帐务组织定义账务组织方式双线核算明细核算综合核算,帐簿及账务组织,账簿的设置与分类明细账:有甲、乙、丙、丁四种格式。甲种账:借、贷、余三栏式。乙种账
11、:借、贷、余、积四栏式。丙种账:借、贷、借方余额、贷方余额四栏式。丁种账:借、贷、余、销四栏式。总账:借、贷、借方余额、贷方余额四栏式。日记账:现金收入日记账、现金付出日记账登记簿:对重要事项进行登记备查,帐簿及帐务组织,会计凭证 会计报表,明细核算:分户账登记簿余额表 日记账登记簿,综合核算:科目日结单总账营业日报表,帐务组织(双线核算),帐簿及账务组织,银行帐务组织明细核算系统分户账(明细账)(P22)立户账簿格式与运用现金收付日记账登记簿现金库存登记簿挂失登记簿等余额表:按分户账余额登记的账簿(以表代账)计息余额表一般余额表,帐簿及账务组织,银行帐务组织综合核算系统科目日结单按日按科目编制总账的记账凭证,账簿及账务组织,科目日结单,附件 张返回,事后监督 复核 记账 制单,年 月 日,活期存款,科目:,8,29300,15,10,15100,54,83600,46100,98700,16800,23,64,87,帐簿及账务组织,银行帐务组织综合核算系统总账三栏式总账用于单向余额的账户四栏式总账用于共同类(双向余额)账户日计表反映当日业务活动按日编制的试算平衡表,银行账务处理程序,记账记账种类:表内记账、表外记账、登记簿记账程序:明细账、总账结帐日结、月结、年结对账每日对账定期对账内外对账,帐务勾稽关系图,