1、银行会计学复习要点 技能实训实战练习 业务题00078银行会计学复习要点技能实训实战练习2016年10月真题借:交易性金融资产成本 20000000投资收益 66000应收利息 150000贷:存放中央银行款项 20216000借:投资收益 150000贷:应收利息 150000借:交易性金融资产公允价值变动 180000贷:公允价值变动损益 180000借:存放中央银行款项 20350000贷:交易性金融资产成本 20000000 公允价值变动 180000 投资收益 170000借:公允价值变动损益 180000贷:投资收益 18000034. 利息=800000046%12=160000
2、元借:贴现资产面值 8000000贷:吸收存款A公司 7840000 贴现资产利息调整 16000035. 借:存入保证金银行汇票款 3800000贷:清算资金往来 3750000 吸收存款B公司 5000036. 利息=500000050.35%12=7291.67元借:短期存款A公司 5000000 贷:长期存款A公司 5000000借:长期存款A公司 5000000 利息支出 7291.67 贷:短期存款A公司 5007291.6737. 借:吸收存款B公司 50000贷:本票 5000038. 借:资产减值损失 5600000 贷:资产减值准备 560000039. 借:拆入资金甲支行
3、 4000000 金融企业往来支出同业拆借利息支出 250000 贷:存放中央银行款项 425000040. C公司以转账支票和两联进账单委托本行收款,金额为200万元。银行在进账单的第一联加盖“收妥入账”戳记后交C公司,当在规定的时间无退票通知时,银行立即转账。(2分)借:存放中央银行款项 2000000贷:吸收存款C公司 200000041. 年末,本行应提取盈余公积金6500万元。(2分)借:利润分配未分配利润 65000000贷:利润分配盈余公积 650000002016年4月真题答:结息日计算利息数=(60000+1000000+400000+1950000+100000)0.35%
4、360=39.38元33.贴现业务的账务处理。本行同意受理开户的广发公司提交的银行承兑汇票贴现中请。经审查该汇票尚有4个月到期,汇票面额为1 500 000元,贴现利率为6.8%。请计息并根据审查合格的贴现凭证办理转账。答:34.根据以下经济业务编制会计分录。(1)本行受理开户甲公司存入的现金26000元,经审查该公司填制的“现金缴款单”后立即入账。(2)本行向开户乙公司发放担保贷款400000元,经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。 (3)开户甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联,申办银行汇票900000元,用于外地购货,经审查,银行为其签发银行汇票。(4)收到收报清算行传来数据
5、,打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额900000元,实际结算金额850000元,多余款50000元),系开户甲公司申办的银行汇票,做出结清汇票处理。 (5)开户丙公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行,提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款,金额为950000元,经审查无误后立即入账。(6)在资产负债表日确认,应对开户乙公司的担保贷款计提贷款减值准备500000元。 (7)本行购入5年期金融债券,总价为800000元,另付手续费2400元。该债券年利率5.2%,到期还本付息,本行准备持有至到期。(8)经计算,年末本行应交纳的营业税金为1560000元。 2015年10月、2013
6、年4月真题五、业务题(本大题共2小题,第33小题10分,第34小题30分,共40分)33. 2012年1月1日,本行依据贷款合同应向开户的甲公司发放信用贷款5000万元,实际支付金额为4900万元,贷款期限为5年,合同利率为10%,实际利率为10.53%。按合同规定该笔贷款每年年末支付利息,到期还本。要求:(1)确认2012年,年初、年末该笔贷款的摊余成本;(2)完成该笔贷款发放和2012年年末计息和付息的账务处理。答:(1)确认2012年年初的摊余成本为4900万元。(2分)2012年年末的摊余成本为:摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息-实际收到的利息=4900+ (490010.
7、53%)-(500010%) =4915.97万元。(3分)(2)完成该笔贷款发放和年资产负债表日的账务处理:借:贷款一一本金 50000000 贷:吸收存款一一甲公司 49000000 贷款一一利息调整 1000000借:应收利息 5000000 贷款一一利息调整 159700(4915.97万元-4900万元) 贷:利息收入 5159700借:吸收存款一一甲公司 5000000 贷:应收利息 500000034. 根据以下经济业务编制会计分录。(1)本行同意受理开户乙公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查,该汇票尚有5个月到期,汇票面额为500000元,贴现利率为6.5%。(2)开户甲公司
8、向本行提交“银行汇票申请书”一式三联,申办银行汇票900000元,持往外地购货。经审查,银行为其签发银行汇票。(3)经计算确认,应对开户丙公司的担保贷款计提贷款减位准备4950000元。(4)收到收报清算行传来数据,打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额7800000元,实际结算金额7750000元,多余款50000元),系开户丁公司申办的银行汇票,做出结清汇票处理。(5)开户丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行,提示本行支付其在他行开户的A单位的购货款,金额为60000元。经审查无误,立即办理转账。(6)开户甲公司向本行申请短期外汇贷款100000美元,经审查甲公司填制的“短期外
9、汇贷款借款凭证”同意受理。按双方约定,本行将采用汇款方式支付该笔贷款。(7)本行购入2年期金融债券,总价为400000元,另付手续费1200元。该债券年利率3.8%,到期还本付息,本行随时准备出售。(8)储户王明因急需用款,提前7个月来本行全部提前支取整存整取定额储蓄存款30000元,原存入时约定存期为一年,利率为3%。支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.35%。(9)李红向本行提交银行“银行本票申请书”一式三联,申办银行现金不定额本票20000元。经审查,银行同意受理。(10)经计算,本季末本行应交纳的营业税金为860000元。2015年4月真题五、业务题(本大题共2小题,第32小题10分
10、,第33小题30分,共40分)32. 本行收到甲公司于2013年2月5日提交的“银行承兑汇票”一张及“贴现申请书”等材料,汇票票面金额为6000000元,出票时间为2013年1月5日,到期日为2013年7月5日,贴现利率为6.8%。本行经审查同意办理贴现。答:(1)计算贴现利息;计算贴现利息=600000056.8%12=170000(元)(4分)(2)计算实付甲公司的贴现款;计算实付甲公司的贴现款=6000000-170000=5830000(元)(3分)(3)编制办理贴现的会计分录;借:贴现资产面值 6000000 贷:吸收存款甲公司 5830000 贴现资产利息调整 170000 (3分
11、)33. 分录题(根据以下经济业务编制会计分录。本题共10小题,每笔分录3分,共计30分)A.甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联,申办银行本票500000元,用以支付同城他行开户的丙公司的贷款。经审查银行为其签发银行汇票。B.收到收报清算行传来数据,打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额800000元,实际计算金额800000元,多余款0元),系开户乙公司申办的银行汇票,作出结清银行汇票的处理。C.本行购入5年期金融债券,总价为7000000元,另付手续费10500元,该债券年利率4.8%,到期还本付息,本行不准备持有至到期,见机出售。D.丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本
12、行,提示银行支付在同行开户的甲公司的购货款,金额为576000元,经审查无误立即办理转账。E.经计算确认应对乙公司的担保贷款计提贷款减价准备3540000元。F.经计算,本行投资的某交易性资产在资产负债表日公允价值上升了5000000元。G.本行拆出资金2000000元给M支行,双方签订借贷协议后,填制转账支票和进账单一并提交中央银行,编制拆出行转账的会计分录。H.经计算,本行本旬应调增财政性存款100000元,填审划拨凭证后立即转账。I.期末,结转手续及佣金收入1200000元。J.经计算,本期应交纳城市维护建设税60000元。2014年10月真题2014年4月真题五、业务题(本大题共1小题
13、,40分)计算时若不能除尽,请保留小数点后两位数。32. (1)本行收到甲公司提交的尚有6个月到期,票面金额为8000000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证,经审查同意办理贴现。贴现利率为7.8%。试计算贴现利息、实付贴现金额,编制相关会计分录。(2)储户张红因急需用款,提前4个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款,原存入金额为200000元,存期为一年,利率为3%,现部分提前支取100000元,支取日挂牌公告的利率为0.35%。试计算部分提前支取存款的利息,编制相关会计分录。 (3)本行于2012年1月1日向开户单位乙公司发放短期贷款500000元,期限为一个月,合同利率为6%,实际
14、利率为6%,该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会计分录。(4)收到收报消算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额600000元,结算金额550000元,余额50000元),经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。 (5)本行向跨系统的A支行拆入资金4000000元,依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收联通知,填制凭证并作出有关账务处理。假设,本行到期应支付利息20000元,作出归还本、息的账务处理。(6)丙公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”,金额为900000元委托本行收款,出票人是他行开户的长临企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时,编制相应会计分录。 (7)本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付,实际结算金额为400000元。经审查银行同意受理,编制相应会计分录。(8)本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金,财政性存款余额为5400万元(原己向人民银行缴存5300万元,缴存率为100%)。编制相关会计分录。 2013年7月真题