1、税收计算题增值税的计算1公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。A1360 B1300 C1162 D1000【答案】A【解析】800017%1360（元）2公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9 360元，税率 17%，计算该公司8月增值税销项税额。A1591.2 B1360 C1000 D2040【答案】B【解析】9360（117%）17%1360（元）3某企业为增值税一般纳税人。2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税
2、销售额100万元。已知销售的货物适用17的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额（ ）。A17 B8 C9 D10【答案】C【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额。该企业9月份增值税应纳税额当期销项税额当期进项税额10017%89（万元）。4某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）销售家具一批，取得
3、销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司8月份增值税应纳税额。A13.6 B6.87 C6.73 D20.1【答案】C【解析】该公司8月份销项税额含税销售额（1税率）税率93.6（117%）17%13.6（万元）该公司8月份进项税额4017%17%6.87（万元）该公司8月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额13.66.876.73（万元）。5某公司为增值税一般纳税人。2009年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的
4、增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。A358.7 B39.2 C2.2 D319.5【答案】D【解析】该公司8月份增值税销项税额含税销售额（1税率）税率2468.7（117%）17%358.7（万元）。该公司支付的运输费10万元按7%的扣除率计算进项税额。该公司8月份可抵扣的增值税进项税额3010 7%6.32.239.2（万元）该公司8月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额358.739.2319.5（万元）6某企业为增值
5、税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（ ）元。A1000 B2750 C2337.5 D2500【答案】C【解析】关税1000010%1000（元）增值税组成计税价格（100001000）（120%）13750（元）进口商品应缴纳的增值税税额增值税组成计税价格17%1375017%2337.5（元）。7某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价格为400000元，设关税税率40%，消费税税率30%。计算应纳增值税税额为（ ）元。A240000 B200000 C150000
6、D136000【答案】D【解析】消费税组成计税价格（40000040000040）（130）800000（元）；应纳消费税税额80000030240000（元）；增值税组成计税价格40000040000040240000800000（元）；应纳增值税税额80000017136000（元）。8某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17。则本月应交的增值税为（ ）元。A46960
7、 B46925 C48725 D47373.68【答案】A【解析】进项税额6800020007%3000013%72040；销项税额70000017%119000；则本月应交的增值税1190007204046960（元）。9一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，A6640 B45360 C45300 D40000【答案】A【解析】进项税5000013%20007%6640（元）；采购成本5000087%200093%45360（元）。10某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装
8、卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（ ）。A2420元 B2600元 C3020元 D3062元【答案】C【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额60007%2000013%3020（元）。11某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。进项税额是（ ）。A17043.4 B17054.6 C17056 D17051.8【答案】A【解析】进项税额10000017%6207%17043.4（元）。保险费
9、、装卸费不包括。12某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。已知该企业适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。A14.74 B18.7 C19.26 D14【答案】A【解析】（1）进口原材料的应纳增值税税额（10010010%）17%18.7万元；（2）允许抵扣的增值税进项税额18.787%19.26万元；（3）应
10、纳增值税税额20017%19.2614.74万元。13某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（ ）元。（成本利润率是5%）A17000 B26714.3 C18700 D25500【答案】D【解析】应纳增值税销项税额成本（1成本利润率）消费税17%100000（15%）（130%17%25500（元）。14某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为（ ）。A750元 B977.5元
11、 C772.5元 D1030元【答案】A【解析】25750（13%）3%750（元）。15某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。该企业当月的应纳增值税税额是（ ）。A0.37 B3.09 C2.73 D0.36【答案】D【解析】当月的应纳增值税税额12.36（13%）3%0.36万元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。162009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税为（ ）元。A5247 B2621 C2700
12、D3565【答案】C【解析】当月的应纳增值税税额92700（13%）3%2700元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。17某从事商品零售的小规模纳税人，2009年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（ ）元。A1496.58 B1751 C309 D300【答案】D【解析】10300（13%）3%300（元）。18某商店为增值税小规模纳税人，2010年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通发票，该商店2月份应纳增值税为（ ）元。A2080 B1560 C3120 D8840【答案】B【解析】53560（13%）3%1560（元）。192010年3月，某
13、商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（ ）元。A450 B588 C832.08 D882【答案】A【解析】103（13%）1503%450（元）。20某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税（ ）元。A1075.2 B1043.88 C2344.67 D2508.8【答案】A【解析】128（13%）2803%1043.88（元）。*21某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。
14、2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A450 B597.6 C870 D960【答案】D【解析】当月的应纳增值税税额16960（16%）6%960万元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。*22某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A0.48 B0.36 C0.31 D0.25【答案】A【解析】
15、增值税8.48（16%）6%0.48*23某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。A75.4 B100.9 C119.6D137.7【答案】A【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额1158（17%13%）36.8（万元）；当期应纳增值税15017%（137.736.8）75.4（万元）；当期免抵退税115813%11
16、9.6（万元）；因为119.675.4；则应退75.4万元。消费税和营业税的计算24某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（ ）元。A214359 B240000 C250800 D280800【答案】B【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额（25080030000）/（117）240000（元）。25某企业为增值税一
17、般纳税人。2009年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含增值税销售额117万元。已知摩托车适用消费税税率为10。计算该企业8月应纳消费税税额。A10 B11 C12 D13【答案】A【解析】应纳消费税117（117%）10%10万元。*26某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2009年4月购进一批香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，增值税税额5.1万元，本月货到并验收入库，期初库存外购香水精10万元，本月领用外购香水精一批加工生产化妆品售出，开出专用发票注明价款60万元，增值税税额10.2万元，货已发出，并办妥银行托收手续。期末库存外购香水精20万元。计算本期可扣除的消费税及本期应纳
18、的消费税。A20 B6 C12 D13【答案】C【答案】化妆品消费税税率为30%；生产领用外购香水精已纳消费税税款准予抵扣，按当期生产领用数量，计算准予扣除的外购消费品已纳税额的消费税。期初库存外购香水精10万元4月购进30万期末库存20万元本月领用20万元；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款2030%6万元；本期应纳的消费税销售6030%612万元。27某化妆品企业于2011年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为（ ）万元。A0.91 B0.84 C0.78 D0.74【答案】
19、A【解析】10（15）/（18）80.91万元。28某石油化工厂2009年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。（已知汽油1吨1388升，柴油1吨1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的税率为定额税率0.8元/升）该厂当月应纳消费税税额（ ）。A34700 B21638.4 C56338.4 D4500【答案】C【解析】（1）销售无铅汽油应纳消费税税额2513881.034700（元；（2）销售柴油应纳消费税税额（185）11760.821638.4（元）；（3）含铅汽油提炼生产高品质汽油免征消费税
20、；（4）该厂当月应纳消费税税额3470021638.456338.4（元）。29某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2010年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）计算该企业应缴纳的消费税税额。A45000 B44800 C45400 D40340【答案】C【解析】该企业应缴纳的消费税税额93600（117%）56%10002000.00345400（元）。30某公司2009年3月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25%，消费税税率为56%加0.003元/支
21、。（已知卷烟的定额税率为0.003元/支，每标准箱有250条，每条200支）。计算该公司当月应缴纳的消费税税额。A3409.1 B1912.096 C1915 D2100【答案】B【解析】（1）每标准箱有50000支卷烟。每箱定额税率为0.003元支50000支箱150元箱（2）组成计税价格（60000+6000025+150）（156）2003415.91（万元）（3）应纳进口消费税税额3415.9156+200150100001912.096（万元）31A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适
22、用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。A50000 B60000 C70000 D63333.331【答案】C【解析】组成计税价格（材料成本加工费）/（1消费税税率）（570009500）/（15%）70000（元）。32某酒厂为增值税一般纳税人。2011年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。A6229.92 B5510 C5000 D4000【答案】C【解析】此题考查的是复合计税，14040（117%）25%40000.55000元33某企
23、业为增值税一般纳税人。2009年8月，该企业销售黄酒20吨，每吨适用的消费税240元。计算该企业8月应纳消费税税额。A4800 B4700 C4500 D4000【答案】A【解析】该企业应缴纳的消费税税额202404800（元）。34某企业为增值税一般纳税人。2009年6月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（ ）万元。A291.79 B5835.79 C2904 D3000【答案】A【解析】关税完税价格220122640（万元）应纳消费税（关税完税价格关税）/（1消费税税率）消费税
24、税率（26402640110%）/（15%）5%291.79（万元）35某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。A76 B87 C123 D160【答案】D【解析】进口消费税（关税完税价格关税）（1消费税税率）消费税税率（14.34.1）（18%）8%100160（万元）。36某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为9。该批进口小轿车应缴纳的消费税税
25、额为（ ）万元。A179 B196.3 C180 D181.98【答案】D【解析】进口消费税（关税完税价格关税）（1消费税税率）消费税税率（14.34.1）（19%）9%100181.98（万元）。37某建筑公司为一家企业提供建筑安装劳务，该项劳务涉及的金额包括：企业提供的设备价值为120万元，收取的安装费为4万元，另收取耗用的原材料价款为1万元。则该建筑公司应就该项安装劳务缴纳的营业税为（ ）元。A1200 B1500 C2500 D37500【答案】B【解析】建设方提供的设备价款不包括在营业额内，原材料价款包括在营业额内。应纳营业税（4+1）3%0.15（万元）。382012年3月，甲房地
26、产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A150 B80 C70 D0【答案】B【解析】本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税16005%80（万元）。39王先生个人2008年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2011年10月以45万元将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5%，则王先生应纳营业税
27、为（ ）万元。A1.25 B2.25 C0.125 D0【答案】B【解析】2006年6月1日后，个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过五年的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过五年的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。王先生应纳营业税455%2.25（万元）。40某金融企业从事股票买卖业务，2009年4月购入A股票，购入价为50万元，支付相关费用和税金1.3万元；当月又将股票卖出，售出价57万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为（ ）万元。A0.35 B0.25 C2.85 D0.335【答案
28、】A【解析】本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税（5750）5%0.35（万元）。41晨曦广告经营公司某月份取得广告业务收入40万元，广告代理收入15万元，收取广告赞助费2万元，支付给厂家广告牌制作费10万元，支付给电视台广告发布费12万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。A1.35万元 B1.75万元 C1.85万元 D2.25万元【答案】D【解析】本题考核营业税的计算。广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告
29、发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税（4015212）5%2.25（万元）。422008年9月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3。该邮政局3月份应缴纳营业税额为（ ）万元。A0.42 B0.69 C1.00 D1.18【答案】B【解析】邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳营业税额（698）30.69（万元）。43某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A3 B10 C15 D18【答案】C【解析】（400200100）3% 15（万元）。44某运输公司2月份取得运营收入800万元，另取得联运收入400万元，其中支付给其他承运单位承运费200万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A24 B36 C12 D30【答案】D【解析】（800400200）3% 30（万元）。45某娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台
