1、注册会计师考试审计备考试题及答案4doc2019注册会计师考试审计备考试题及答案42019年注册会计师考试审计备考试题及答案4 1.多选/初步业务活动注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，是为了实现以下()主要目的。 A.具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项 C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解 D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的重大错报 解析ABC是审计准则的规定;D是实施审计程序之后才可能出现的情况，不是初步业务活动所能涉及到的。 答案ABC 2.多选/业务约定书审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不
2、同，但都应当包括以下()基本内容。 A.财务报表审计的目标与范围 B.管理层与注册会计师的责任 C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 D.收费的计算基础和收费安排 解析除A、B、C外，“基本内容”还包括审计报告的预期形式和内容等。D中内容属于“特定需要”而非“基本内容”。 答案ABC 3.多选/总体审计策略/审计方向在制订X公司财务报表总体审计策略时，注册会计师应当考虑下列()因素，以确定审计工作的方向。 A.X公司及其所属行业发生的重大变化 B.可能存在较高的重大错报风险的领域 C.针对内部控制有效性获取审计证据 D.预期与X公司管理层沟通的关键日期 解析确定审计工作的方向即确定重点
3、审计领域，需要确定重要性、考虑重大错报风险和控制风险，与被审计单位的具体情况密切相关。D属于注册会计师的工作计划内容，但不影响注册会计师确定X公司重要审计领域。 答案ABC 4.单选/业务约定书对于连续审计业务，注册会计师通常不会基于下列()情况要求修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款。 A.被审计单位高级管理人员近期发生变动 B.被审计单位供应商发生重大变化 C.被审计单位业务的性质发生了重大变化 D.被审计单位所有权发生重大变动 解析导致修订审计业务约定条款的情况往往都是对审计业务产生重大影响的内在情况。B中所述供应商发生重大变动属于被审计单位的外在变化，并不直接涉及审
4、计的范围和程序。 答案B 5.单选/总体审计策略注册会计师确定总体审计策略中的()时，需要直接考虑重大错报风险的评估结果。 A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向D.审计资源 解析审计的方向直接取决于重大错风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点审计领域上。 答案C 6.单选/具体审计计划以下有关具体审计计划的说法中,正确的是()。 A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向 B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划 D.具体审计计划中制定的审计程序包
5、括风险评估程序、进一步审计程序两类 解析A中具体审计计划应改为总体审计策略;C：注册会计师必须制定具体审计计划;D：具体审计计划中的审计程序还包括“其他审计程序”。 答案B 7.多选/具体审计计划/进一步审计程序总体方案在制定具体审计计划时，可供注册会计师选择的进一步审计程序的总体方案包括()。 A.实质性方案B.控制性方案C.综合性方案D.分析性方案 解析进一步审计程序总体方案的内涵是决定在多大程度上依赖内部控制。如较少依赖内部控制，就属于实质性方案，否则就属于综合性方案。 答案AC 8.单选/具体审计计划/其他审计程序注册会计师在具体审计计划中拟实施的“其他审计程序”，不包括()。 A.针
6、对舞弊的考虑而实施的审计程序 B.为证实持续经营假设合理性实施的审计程序 C.为证实财务报表列报而实施的实质性程序 D.针对关联方及其交易实施的审计程序 解析其他审计程序是指控制测试和实质性程序以外的审计程序。 答案C 9.单选/指导监督复核在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算 解析按规定，项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险(B);执行
7、审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 答案B真题2009 10.单选/重要性/概念以下与重要性相关的说法中，不正确的是()。 A.重要性所涉及的财务报表错报包括金额的错报和披露的错报 B.注册会计师不宜与被审计单位治理层和管理层沟通重要性的界限 C.确定重要性离不开被审计单位的具体环境和注册会计师的职业判断 D.如果错报足以影响被审计单位的决策，则该项错报是重大的 解析D中的“被审计单位”应为“财务报表使用者”。 答案D 11.单选/重要性/概念在确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师采用的()方法是不适当的。 A.根据对重要股东的函证或询问结果调整重要性水平 B.根据会计师事务所的
8、惯例确定重要性水平 C.选择恰当的基准，乘以适当的百分比，作为重要性水平 D.根据注册会计师的执业经验确定重要性水平 解析确定重要性水平时，无需考虑特定财务报表使用者对财务信息的需求。 答案A 12.单选/重要性/基准注册会计师确定制造业企业的重要性水平时，需要选择恰当的基准。以下与选择基准相关的说法中，不正确的是()。 A.对于新设立的被审计单位，选择资产总额作为基准 B.如果被审计单位处于成长期，选择营业收入作为基准 C.如果被审计单位处于成熟期，选择利润作为基准 D.如果被审计单位处于扩张期，选择费用作为基准 解析正常情况下，费用不能代表制造业企业的规模或盈利能力，不宜选择费用作为基准。
9、费用更可能是非盈利企业的适当基准。 答案D 13.单选/重要性/基准在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A.持续经营产生的利润B.非经常性收益 C.资产总额D.营业收入 解析在选择基准时，需要考虑基准的相对波动性。非经常性收益波动程度高，通常不宜作为确定重要性的基准。 答案B真题2009 14.单选/重要性/基准注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审计单位所有权结构和融资方式B.基准的相对波动性 C.被审计单位所处的生命周期阶段D.基准的重大错报风险 解析本题可以靠记忆解答。按规定，
10、在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境C;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式A;(5)基准的相对波动性B。 本题也可以靠理解解答：实际上，先有重要性才能评估重大错报风险，D本末倒置，所以错了。 答案D真题2013 15.单选/实际执行重要性下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是()。 A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时
11、间安排和范围 C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 解析以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，错报汇总成重大错报的可能性越高，实际执行的重要性通常应当降低为财务报表整体重要性的50%，而不是接近财务报表整体的重要性。 答案D真题2012 16.单选/实际执行重要性注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。 A.90万元B.70万元C.15万元D.10万元 解析一般而言
12、，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%-75%。 答案B 17.多选/实际执行重要性通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。其中，在()情况下，实际执行的重要性应当接近财务报表整体重要性50%。 A.以前年度审计调整较少的经常性审计B.被审计单位属于高风险行业 C.被审计单位经常面临较大的市场压力D.事务所首次承接的审计项目 解析调整实际执行重要性的原则是：面临的审计风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%;反之，面临的审计风险越低，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%。 答案BCD 18.多选/修改重要
13、性由于下列()原因，注册会计师可能需要对已确定的重要性水平进行修改。 A.获取了有关被审计单位及其环境的新的信息 B.审计过程中，被审计单位董事会突然决定处置一个重要组成部分 C.把审计风险降低到可接受水平 D.实施进一步审计程序后，对被审计单位及其经营的了解发生变化 解析A、B、D相似，都意味着获取了有关被审计单位及其环境的新的信息，这些信息是注册会计师当初在计划阶段确定重要性的依据。C：降低风险要靠实施审计程序，而不是削足适履式地调整重要性水平。 答案ABD 19.单选/错报概念下列关于错报的说法中，错误的是()。 A.明显微小的错报不需要累积 B.错报可能是由于错误或舞弊导致的 C.错报
14、仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异 解析错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异，不仅仅是指金额上的差异。 答案C真题2012 20.单选/错报分类以下对错报的分类中，错误的是()。 A.错报可以分为事实错报、判断错报和推断错报 B.管理层与注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报 C.通过样本错报估计出的总体的错报减去样本错报后的差额属于推断错报 D.通过分析程序推断出的管理层无法
15、解释的差异属于推断错报 解析选项D是2014年教材的一个变化，通过分析程序推断出的管理层无法解释的差异不再视为一项错报，因为对于这类错报，仅是注册会计师的一个初步判断，还需要继续搜集证据加以证实。 答案D 21.多选/明显微小错报下列有关错报累积的说法中，正确的是()。 A.金额低于明显微小错报临界值的错报不需要累积 B.金额不低于明显微小错报临界值的错报需要累积 C.错报金额累积达到实际执行重要性的需要考虑是否重要 D.错报金额累积达到财务报表整体重要性水平的应当直接发表非无保留意见 解析D：确定审计意见时，不仅要考虑错报的性质和金额，而且要考虑管理层是否调整错报。在D的情况下，应当建议管理
16、层调整财务报表 答案ABC 22.多选/错报的性质注册会计师在从性质上确定一项错报是否重大时，需要进行评价。可能影响注册会计师评价的情况包括()。 A.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度B.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度 C.错报金额是否达到财务报表层次的重要性水平D.错报对遵守监管要求的影响程度 解析C中做法属于从数量上评价错报的影响。 答案ABD 评注这个考点的内容已经移到第18章。 23 U会计师事务所的A注册会计师受托担任上市公司甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)制定总体审计策略时，A注册会计师拟结合甲公司具体
17、情况并运用职业判断确定财务报表整体的重要性。 (2)甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力。A注册会计师拟以其经常性业务的税前利润作为重要性的判断基础。 (3)A注册会计师以营业收入代替税前利润作为判定重要性的基准后，随之调低了确定重要性的百分比。 (4)在制定审计计划时，A注册会计师将错报额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。 (5)A注册会计师在工作底稿中充分记录了确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值时所作的职业判断的依据。 要求： (1)针对情况(1),指出A注册会计师判断甲公司财务报表整体的重要性的基本步骤。 (2)假定情况(2)-(5)均为
18、独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。 答案(1) 选定一个适当的基准; 乘以适当的百分比。 (2) 情况(2)不恰当。应以主营业务收入作为判断基础。 情况(3)恰当。 情况(4)不恰当。注册会计师在计划阶段尚未发现错报。通常会将账面金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。 情况(5)不恰当。需要在工作底稿中记录所做出的职业判断的依据职业判断含有主观性，通常都要记录。 24 U会计师事务所的A注册会计师受托担任上市公司甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)审计工作底稿记载：甲公司处于盈亏临界点，A注册
19、会计师拟以税前利润为判断基准确定重要性。 (2)A注册会计师认为：对实际执行的重要性的运用体现在实施审计程序和确定意见类型等方面。 (3)A注册会计师确定明显微小错报临界值的目标是确保因低于临界值而不被累积的错报不会汇集成重大错报。 (4)A注册会计师拟根据本期审计发现的错报决定是否考虑以前期间的未更正错报的影响。 (5)在评价错报时，A注册会计师将错报分为事实错报、判断错报和推断错报三类。 要求： (1)针对情况(5),指出判断错报是指甲公司管理层与A注册会计师在哪些方面进行判断时存在的差异。 (2)假定情况(1)-(4)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由
20、。 答案(1) 做出的会计估计值;会计政策的选择和运用。 (2) 情况(1)不恰当。企业处于盈亏临界点时，利润绝对数很小，不宜作为重要性的基准，可以考虑采用主营业务收入、总资产等。 情况(2)不恰当。注册会计师确定审计意见类型时无需考虑实际执行的重要性水平。 情况(3)恰当。 情况(4)不恰当。无论本期审计发现的错报多或少，注册会计师都应考虑以前期间未更正错报的影响。 25. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。相关事项如下： (1)2009年度财务报表整体的重要性为60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险
21、较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为80万元。 (2)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (3)2010年12月31日，甲公司存货账面余额为2000万元,未计提存货跌价准备。A注册会计师确定了存货的可变现净值,认为应计提跌价准备70万元。管理层以金额不重大为由拒绝调整。 要求(1)：针对上述(1),(2)两项，指出项目组成员存在的可能违反审计准则的情况，并简要说明理由。 要求(2)：针对上述第(3)项，假定注册会计师最终按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。 答案(1)事项(1)不符合规定。确定财务报表整体的重要性，体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识，不需要考虑审计风险，也不受以往审计错报的影响。 事项(2)不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。 (2)针对事项(3)，应出具保留意见审计报告。
