1、第四章增值税消费税营业税法律制度课后作业答案第四章 增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1.下列行为应视同销售货物，征收增值税的是（ D ）。A.外购货物用于集体福利 B.外购货物用于不动产在建工程C.外购货物用于个人消费 D.商店为服装厂代销连衣裙【解析】选项ABC：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不视同销售货物，不需要征收增值税。2.根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（ B ）。A.销售电力 B.销售不动产 C.进口小汽车 D.修理汽车【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。货物，是指有形动产，
2、包括电力、热力、气体在内。销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。3.根据增值税的有关规定，下列各项属于增值税征税范围的是（ A ）。A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.邮政部门发行报刊 D.饭店销售现场消费的食品【解析】选项B：邮政部门销售集邮商品，征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；选项C：邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项D：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，征收增值税，销售现场消费的食品，征收营业税。4.根据增值税的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，表述正确的是（ B ）。A.纳税人
3、采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额不得扣除还本支出C.纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税D.纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，按照扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收
4、回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月销售啤酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元；没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4万元。当月该啤酒厂的增值税销项税额为（ C ）万元。A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=300+23.4（1+17%）17%=54.4（万元）。6.下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。A.3%
5、B.7% C.13% D.17%【解析】13%既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。7.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，实木地板厂委托某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000元，取得运输发票。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（ C ）元。A.9553.54 B.10400 C.10750 D.11973.93【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=8000013%+50007%=10750（元）。8.某企业为增值税一般纳税人，2013年2月新建办公楼一栋，领用
6、了一批以前月份购进的生产用建筑材料（已抵扣进项税），账面成本为7518元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ D ）元。A.943.86 B.977.34 C.1092.36 D.1278.06【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=751817%=1278.06（元）。9.某服装厂为增值税一般纳税人，2013年1月因管理不善丢失一批连衣裙，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂当月应转出的进项税额为（ B ）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700【解析】该服装厂当月应转出的进项税额=1000070%17%=1190（元）。10.某企业
7、为增值税一般纳税人，2013年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的稻谷（已抵扣进项税），账面成本为7518元（含运费成本558元），则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ C ）元。A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）（1-13%）13%+558（1-7%）7%=1082（元）。11.某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（ D ）万元。A.34
8、 B.38.32 C.40.8 D.44.84【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）17%=44.84（万元）。12.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售卷烟取得不含税销售额200万元，当月进口一台生产设备，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，则该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税（ C ）万元。A.18.7 B.34 C.15.3 D.17【解析】该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税=20017%-100（1+10%）17%=15.3（万元）。13.某企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售自己
9、使用过2年的机器设备一台，取得不含税收入5万元，销售自己使用过的2010年3月购进的小汽车一辆，取得含税收入20万元。则该企业上述业务应缴纳增值税（ D ）万元。A.3.76 B.1.24 C.1.19 D.1.23【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=517%+20（1+4%）4%50%=1.23（万元）。14.某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2013年1月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票
10、上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2013年1月应缴纳增值税（ C ）万元。A.0 B.1.33 C.1.63 D.3.33【解析】该制药企业2013年1月应缴纳增值税=（108-18）17%-12-2（108-18）108=1.63（万元）。15.某企业为增值税小规模纳税人，2013年1月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税收入20600元，销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税收入120000元。则该企业当月应缴纳增值税（ B ）元。A.4095.15 B.2930.10 C.2952.94 D.2756.8
11、6【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600（1+3%）3%+120000（1+3%）2%=2930.10（元）。16.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，（ D ）内不得申请免税。A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，36个月内不得申请免税。17.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是（ B ）。A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一
12、般纳税人纳税D.试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，按照小规模纳税人纳税【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。18.某运输企业为“营改增”试点地区增值税一般纳税人，2013年1月提供货物运输劳务，取得含税收入20万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入5万元；出租仓库一栋，取得租金收入2万元。则该运输企业当月应缴纳增值税（ A ）万元。A.2.27 B.2.39 C.
13、2.38 D.2.48【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20（1+11%）11%+5（1+6%）6%=2.27（万元）。19.下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算缴纳消费税的是（ C ）。A.雪茄烟 B.游艇 C.白酒 D.实木地板【解析】选项ABD：适用从价定率办法计算缴纳消费税。20.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的是（ D ）。A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按
14、照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。21.根据消费税的有关规定，下列表述正确的是（ D ）。A.纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付货款的当天C.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天D.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天【解析】选项A：纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项B：纳税人委托加工的应税消费品，
15、其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。22.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年1月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税（ D ）万元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9【解析】该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税=35.1（1+17%
16、）30%=9（万元）。23.某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额1.17万元；零售包金首饰取得含税收入5.85万元；零售珍珠项链取得含税收入7.02万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7万元，旧项链作价3.51万元。该金店2013年1月份应缴纳消费税（ A ）万元。A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45【解析】该金店2013年1月份应缴纳消费税=（58.5+11.7-3.51）（1+17%）5%=2.85（万元）。24.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口小汽车10辆，海关审定
17、的完税价格为45万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ A ）万元。A.53.41 B.48.6 C.40.5 D.59.34【解析】该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=1045（1+20%）（1-9%）9%=53.41（万元）。25.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2013年1月接受某汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎，委托方提供主要材料成本8000元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。则该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（ C ）元。A.340 B.330 C.3
18、40.21 D.352【解析】该轮胎厂交货时应代收代缴消费税=（8000+3000）（1-3%）3%=340.21（元）。26.纳税人的下列行为中，应按照“建筑业”税目征收营业税的是（ D ）。A.自建建筑物自用的自建行为 B.自建建筑物出租的自建行为C.自建建筑物投资入股的自建行为 D.自建建筑物销售的自建行为【解析】自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范围。27.根据营业税的有关规定，下列各项应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（ B ）。A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务C.存款或购入金融商品的行为 D.金
19、融机构的出纳长款收入【解析】选项ACD：不征收营业税。28.根据营业税的有关规定，下列表述正确的是（ B ）。A.金融经纪业务按照“服务业代理业”税目征收营业税B.无船承运业务按照“服务业代理业”税目征收营业税C.对交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照“交通运输业”税目征收营业税D.广告代理业务按照“服务业代理业”税目征收营业税【解析】选项A：金融经纪业务按照“金融保险业”税目征收营业税；选项C：对交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照“服务业租赁业”税目征收营业税；选项D：广告代理业务按照“服务业广告业”税目征收营业税。29.根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产”税目征收
20、营业税的是（ B ）。A.出让土地使用权 B.出租电影拷贝 C.土地租赁 D.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目【解析】选项A：不征收营业税；选项C：按照“服务业租赁业”税目征收营业税；选项D：按照“销售不动产”税目征收营业税。30.某远洋运输企业2013年2月从事程租业务取得收入10万元，从事光租业务取得收入9万元，从事无船承运业务取得收入4万元，已知：交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税（ A ）万元。A.0.95 B.0.77 C.0.12 D.0.97【解析】远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照“交通运输业”税目征收营业税，从事光租业务取得
21、的收入按照“服务业-租赁业”税目征收营业税，从事无船承运业务取得的收入按照“服务业-代理业”税目征收营业税。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税=103%+95%+45%=0.95（万元）。31.某建筑公司2013年1月承揽甲企业一项建筑工程，共计取得工程价款1000万元，其中包括耗用建筑公司提供的外购材料500万元，另耗用甲企业提供的材料400万元、提供的设备价款100万元。由于工程提前完工，甲企业另外支付给建筑公司提前竣工奖5万元。已知建筑业营业税税率为3%，则该建筑公司当月应缴纳营业税（ C ）万元。A.57.15 B.60.15 C.42.15 D.45.15【解析】纳税人从事建筑业劳务（
22、不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额计征营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（1000+400+5）3%=42.15（万元）。32.某邮局2013年1月发生以下业务：销售信封、邮票等物品取得收入10万元，发行报刊取得收入30万元，传递函件取得收入60万元，发生其他邮政业务取得收入20万元。已知邮电通信业营业税税率为3%，该邮局当月应缴纳营业税（ A ）万元。A.3.6 B.3.3 C.2.7 D.2.4【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（10+30+60+20）3%=3.
23、6（万元）。33.某有线电视台2013年1月收取有线电视节目收视费10万元，音乐频道点歌费2万元，收取广告播映费取得收入30万元，出租一间闲置不用的办公室，取得租金收入2万元。已知文化体育业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。则该有线电视台当月应缴纳营业税（ A ）万元。A.1.96 B.1.36 C.1.32 D.2.20【解析】该有线电视台当月应缴纳营业税=（10+2）3%+（2+30）5%=1.96（万元）。34.某卡拉OK歌舞厅2013年2月发生的业务如下：取得门票收入20万元，取得点歌费5万元，销售烟酒饮料取得收入20万元。已知当地规定的娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业
24、税税率为3%。则该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税（ D ）万元。A.4.75 B.0.75 C.5 D.9【解析】该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税=（20+5+20）20%=9（万元）。35.某房地产开发企业2013年1月将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。已知转让无形资产的营业税税率为5%。则该企业当月转让土地使用权应缴纳营业税（ A ）万元。A.10 B.30 C.40 D.50【解析】该房地产开发企业当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）5%=10（万元）
25、。36.2013年2月某企业销售一栋闲置的办公楼，取得收入2500万元。该办公楼为2010年委托建筑公司建造，工程成本为1000万元。已知建筑业营业税税率为3%，成本利润率为10%，销售不动产营业税税率为5%，该企业销售办公楼业务应缴纳营业税（ D ）万元。A.159.02 B.105 C.75 D.125【解析】该企业销售办公楼业务应缴纳营业税=25005%=125（万元）。37.王某拥有两套房产，第一套是2009年6月购入的商铺，购入价为700万元，购入时支付相关税费25万元，2013年2月以1000万元转让。第二套是2008年1月购入的别墅，购入价为1300万元，购入时支付相关税费40万
26、元，2013年2月将该别墅以2500万元售出。已知销售不动产营业税税率为5%，则王某2013年2月应缴纳营业税（ C ）万元。A.140 B.110 C.75 D.175【解析】一般规定：个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额。特殊规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。则王某2013年2月应缴纳营业税=（2500-1300）+（1000-700）5%=75（万
27、元）。二、多项选择题1.根据增值税的有关规定，下列各项属于在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的有（ ABC ）。A.销售货物的所在地在境内 B.销售货物的起运地在境内C.提供应税劳务的发生地在境内 D.应税劳务的接受方在境内【解析】在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。2.根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应一并征收增值税的有（ AD ）。A.商店销售门窗的同时又为客户提供安装服务B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物C.电信部门为客户提供电信劳务的同时销售移动电话D.卷烟厂销售自产卷烟并负责送
28、货上门【解析】选项AD属于增值税的混合销售行为，应一并征收增值税；选项B：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额；选项C属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税。3.根据增值税的有关规定，下列劳务应征收增值税的有（ AB ）。A.矿产资源切割劳务 B.矿产资源分拣劳务 C.矿山爆破劳务 D.矿井构筑劳务【解析】选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务
29、，应当缴纳增值税；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。4.增值税一般纳税人销售下列货物，按照低税率13%计征增值税的有（ ABC ）。A.食用植物油 B.天然气 C.食用盐 D.铁矿石【解析】选项D：增值税一般纳税人销售铁矿石，按照基本税率17%计征增值税。5.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计征增值税的有（ BD ）。A.自来水 B.寄售商店代销寄售物品 C.水泥混凝土 D.典当业销售死当物品【解析】选项AC：增值税一般纳税人销售自产的自来水、水泥混凝土，
30、可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。6.纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ AD ）。A.销售货物时收取的包装物租金 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税D.销售货物的同时负责送货所收取的运费【解析】选项BC：不属于增值税的价外费用，不需要并入销售额计算增值税。7.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ CD ）。A.购进节日礼品发放给职工做福利 B.购进实木地板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产 D.购进布料用于生产服装【解析】选项AB
31、：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。8.根据增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的有（ ABC ）。A.外国政府无偿援助的进口设备 B.药店销售避孕药品 C.农民销售自产粮食D.属于一般纳税人的企业销售自己使用过的包装物【解析】选项D：应按照适用税率征收增值税。9.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ BD ）。A.采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天D.纳税人发生视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C：采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。10.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ABD ）。A.商业企业一般纳税人零售的劳保服装、烟酒食品等，一律不得开具增值税专用发票B.属于一般纳税人的药店销售避孕药品可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人提供增值税应税劳务，不得自行开具增值税专用
