1、税务师考试行政法律制度第二章行政许可法律制度重点归纳第一篇行政法律制度第二章行政许可法律制度【教材变化】本章是历年教材最易变的一章，但今年教材变化不大。删除了行政许可监督检查制度的部分表述，其他也有些表达上的增删调整，但对学习、考试无实质性影响。【考情分析】近年的考试分值为2014年1单1多，2015年没有命题，2016年1单，1多，1综合。考试重点集中在税务行政许可、行政许可与相关制度的区别、信赖保护原则、行政许可的设定、行政许可的实施、行政许可的撤销与注销等。【讲授内容】知识点一行政许可概述知识点二行政许可与相关概念的区别知识点三行政许可法的基本原则知识点四行政许可的设定知识点五行政许可的
2、实施知识点六税务行政许可知识点七行政许可的撤销和注销【知识点一】行政许可概述（一）行政许可的概念和特征概念行政机关对相对人是否符合法律、法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审査核实，符合法定资格或者条件的，就批准从事某种特定活动特征（熟悉）（1）是依申请的行政行为（2）是行政机关依照法定职权对社会实施的外部管理行为。（3）是一种经依法审查的行为。（4）是准予从事特定活动的行为。所谓特定活动是指一般禁止为前提，经行政许可方允许相对人从事禁止事项结论总体上讲，行政许可是一种授益性行政行为（二）行政许可的分类（了解）根据行政许可的不同性质和功能，行政许可分为以下五种：分类含义例举性质主要功能普通许
3、可准予符合法定条件的相对人行使某种权利集会游行示威许可、爆炸品生产运输许可、商业银行设立许可等确定特定相对人行使现有权利的条件控制危险特许行政机关依法向相对人转让某种特定权利或者配置有限资源如电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域使用许可、无线电频率占用许可等授予权利配置有限资源认可是对相对人是否具备某种资格资质的认定如律师资格、建筑企业的资质等确认具备某种能力提高从业水平、技能，降低行业风险核准是对某些事项或者活动是否达到法定技术标准的核实准许如消防验收、生猪屠宰检疫、特种设备年检等确定达到特定的经济技术规范、标准控制该事项或者活动的危险登记对建立特定法律关系的确定如企业工商登记、事业单位
4、及社会团体设立登记等确定特定的主体资格证明及社会公示 【知识点二】行政许可与相关概念的区别1.行政许可与行政审批行政审批行政许可可以依职权也可以依申请进行是依申请可以是内部行为也可以是外部行为外部管理行为是管理过程中的一个制度，如企业财产损失税前扣除审批，减税免税审批、延期申报和延期纳税审批、税收保全批准等是一种事先控制手段，主要表现为权利的赋予或禁止的解除。如持枪许可，渔业捕捞许可等2.行政许可与行政确认行政确认是针对特定的法律事实来进行鉴别，如道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾事故原因和责任认定等。行政确认行政许可启动程序不同可以依职权，也可以依申请进行是依申请的行政行为在行政
5、诉讼中的后果不同通常不因申请行为无效而无效或被撤销会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销【关键标准】行政相对人权利形成的时间如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前，则是行政确认如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时，则是行政许可。即无许可则无权利3.行政许可与行政登记行政登记行政许可是否具有裁量权不同行政机关没有裁量权，只要符合法律规定，行政机关就必须予以登记在进行行政许可时拥有裁量权目的不同目的在于建立一种秩序，是国家进行法律控制的辅助手段，其指向的对象是法律、法规规定应当由行政机关以书面进行记载的事实在于对行政相对人的行为事先加以严格控制，其作用的对象是法律作一般性禁止的行为结果不
6、同登记在大多数情况下属于履行义务，如税务登记被许可人获得从事某种行为的资格和权利【知识点三】行政许可法的基本原则（熟悉）法定原则（第4条）设定和实施行政许可，应当依照法定的权限、范围、条件和程序公开、公平、公正原则（第5条）（1）有关行政许可的规定应当公布（2）行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开便民和效率原则（第6条）规定了公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正制度、相对集中行政许可制度、期限时效制度等救济原则（第7条）（1）办理行政许可过程中享有陈述权、申辩权（2）有权依法申请行政复议或提起行政诉讼（3）行政机关违法实施行政许可权益受损的，有
7、权要求赔偿信赖保护原则（第8条）【2011年、2014年单选】（1）行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为（2）确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。其特征有：公民、法人或其他组织依法取得的行政许可是正当的，基于其对行政机关许可行为的合理信赖，受到法律保护。行政机关和被许可人都无过错；行政机关撤回或者变更许可造成当事人财产损失的，行政机关应当予以补偿行政许可不得转让原则（第9条）除法律另有规定的外，被许可人不得转让行政许可权利监督原则（第10条）县级以上人民政府应当建立健全对行政机关实施行政许可的监督制度。监督的方式有书面监督、举报监督、实地监督等【例题.综合题】广东省某经济特区因城
8、市建设需要，于上世纪90年代陆续批准了若干企业（包括一家外资企业）在城市郊区建石场开采石料，批准期分别是5到10年。但到1998年，该市为了加强环境保护，提高城市环境质量，市政府通过了一个规范性文件，要求郊区所有石场关闭和外迁，并平整开采区的土地并在该土地上进行绿化。一家外企对市政府和矿资办的关闭通知不服，认为自己开办石场是经过政府批准的，自己为此投入了大量资金和设备，现在不仅成本未能收回（更不要说盈利），还要承担石场关闭后的善后资金。因此，要求政府给予赔偿（补偿）。（1）市政府通过的规范性文件属于行政法渊源中的（）。A.行政法规 B.部门规章C.地方性规章 D.地方性法规E.自治条例正确答案
9、C答案解析本题考核行政法的渊源以及相互对应的制定主体。该规范性文件的制定主体是经济特区所在地的市政府，因此属于地方性规章。（2）市政府通过的规范性文件，其效力等级低于（）。A.宪法B.法律C.行政法规D.部门规章E.地方性法规正确答案ABCE答案解析本题考核规范性文件的效力等级。经济特区所在地的市制定的文件是地方性规章，其效力等级低于宪法、法律、行政法规和地方性法规。（3）要求石场关闭和外迁的行为是对原行政许可的（）。A.宣布无效B.撤回C.宣布撤销D.效力维持E.注销正确答案B答案解析本题考核行政行为的无效、撤销、撤回和注销。90年代初的行政许可与当时的法律法规、政策并不违背，行政行为也没有
10、明显重大明显违法的情形，合法要件也无瑕疵，因此不属于无效，也不属于撤销。关闭石场的行为是因为当年许可办石场的行政行为与新的法规相违背，只能是对行政许可的废止。（4）要求政府给予赔偿（补偿）的行为，体现了行政许可法的（）。A.法定原则B.救济原则C.信赖保护原则D.监督原则E.便民原则正确答案C答案解析本题考核行政许可法的基本原则。信赖保护原则是指行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。因此，选项C正确。【知识点四】行政许可的设定（一）概念与设定程序概念即首次创设性地规定行政许可事项的活动设定的有
11、关程序（熟悉）设定时需规定的内容实施机关、条件、程序、期限听取意见拟设定行政许可的，起草单位应当采取听证会、论证会等形式听取意见许可评价已经设定的许可，应定期进行评价，根据需要进行修改或废止停止实施许可省、自治区、直辖市人民政府对行政法规设定的有关经济事务的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为其是可以不设定行政许可的事项的，报国务院批准后，可在本行政区域内停止实施该行政许可【例题多选题】根据行政许可法的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（）。A.条件B.数量限制C.收费标准D.实施机关E.程序、期限正确答案ADE答案解析本题考核行政许可设定的有关程序制度。设定行政许可四项内容
12、包括：实施机关、条件、程序、期限。（二）设定行政许可的事项（熟悉）事项例举可以设定行政许可的事项（1）直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动普通许可如出入境许可、治安许可、爆炸物生产运输许可等（2）有限自然资源的开发利用、公共资源配置、直接关系公共利益的特定行业的市场准入特许如海域使用许可、无线电频率使用、狩猎、采伐许可等（3）需确定具备特殊信誉、特殊条件或特殊技能等资格、资质的事项认可如医师资格、教师资格、司法考试等可以设定行政许可的事项（4）直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照一定技术标准
13、、技术规范，通过检验、检疫等方式进行审定的事项核准如特种设备的年检、航空器适航的认定等（5）需要确定主体资格的企业和其他组织的设立等事项。登记【注意】纳税人取得一般纳税人资格的纳税主体登记事项，不属于此类事项范围如企业登记、社会组织登记（6）法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项可不设定许可的事项（1）公民、法人或其他组织能够自主决定的。（2）市场竞争机制能够有效调节的。（3）行业组织或中介机构能够自律管理的。（4）行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的（三）行政许可设定权划分（掌握）名称行政许可设定权备注法律是确定适用行政许可的主要依据采矿权、草原使用许可、伐木许可等，以及国
14、民健康权、环境权、劳动权等只能由法律设定行政法规尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可部门规章不能设定行政许可国务院的决定必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可决定属于规章以下的规范性文件，不是行政法的渊源地方性法规尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或其他组织的资格、资质的许可；不得设定企业或其他组织的设立登记及其前置性许可。【2013年综合】地方规章省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可其他主体制定的，不能设定行政许可【知识点五】行政许可的实施（一）实施主体（熟悉）实施主体行政机关（1）税务机关在法定权限内实
15、施，下属的事业单位一律不得实施许可。（2）没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可具有管理公共事务职能的组织如证监会、保监会、银监会、律师协会、注册会计师协会等实施主体受委托的其他行政机关（1）受委托主体只限于行政机关；（2）受委托行政机关在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政许可；（3）许可行为的法律后果由委托行政机关承担。（4）不得再委托其他组织或者个人实施行政许可。【注意】委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告。【2010年多选】实施主体的其他有关规定（1）相对集中行政许可权的原则规定；（2）一个窗口对外；（3）统一办理或联合办理、集中办
16、理的规定；（4）行政机关实施行政许可，不得向申请人提出购买指定商品、接受有偿服务等不正当要求。不得索取或者收受申请人的财物，不得谋取其他利益【例题单选题】根据行政许可法的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体（）。A.只能是行政机关B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民正确答案A答案解析本题考核行政许可实施主体。受委托实施行政许可的主体只能是行政机关。（二）行政许可实施程序（含税务行政许可）（掌握）【2014年多选】申请1.可以委托他人提出申请，但是依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外；【
17、注意】税务行政许可，也可以委托他人。2.可以书面，也可以采用其他方式。【注意】税务行政许可，申请人直接向具有行政许可权的税务机关提交税务行政许可申请表和国家税务总局公告2016年第11号规定的申请材料。3.八项公示：事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本（免费）【2010年综合题】【注意】税务行政许可的公示与此完全一致。受理1.不受理。不需要取得行政许可：即时告知2.不予受理。不属于本行政机关职权范围：即时作出不予受理的决定（书面）3.可更正：可当场更正的当场更正；不齐全或不符合法定形式当场或在5日内一次告知（逾期不告知，自收到申请之日起视为受理）【20
18、10年综合题】【注意】税务行政许可的规定与此完全一致，仅仅强调税务行政许可不予受理通知书和补正税务行政许可材料告知书审查1.形式+实地（两名以上）2.下级行政机关初步审查（20日内），将初步审查意见和全部申请材料直接报送上级行政机关（若材料不足，可要求申请人补充，但不得要求重复提供材料）决定1.书面形式2.决定时限（2011年多选期限与费用结合考）（1）当场能决定的：当场作出（2）一个主体实施许可：20日+10日，法律、法规另有规定的除外。（3）平级多个主体实施：45日+15日（4）跨级多个主体实施：下级20日审查，上级20日结束【注意】税务行政许可：一般的：20+10，存在争议的或者重大的税
19、务行政许可事项，应当进行合法性审查，并经集体讨论决定。【注意】听证【见下表】、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审等特殊程序的时间不计算在内。3.送达时间：作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。【注意】税务行政许可：自许可决定之日起7日内，公开。10日内颁证行政许可的延续在有效期届满30日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续（默示批准）。【注意】税务行政许可的规定与此完全一致实施的特别规定1.资源利用、行业准入：通过招标、拍卖等公平竞争的方式作出决定2.有数量限制的许可，根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可的决定
20、；法律、行政法规另有规定的除外。【注意】税务行政许可1.国家税务总局确定印制增值税专用发票的企业。2.各省（自治区、直辖市）税务机关按照政府采购要求，通过招标方式作出准予或者不予企业印制发票的税务行政许可决定。3.国家税务总局和省（自治区、直辖市）税务机关应当向被许可人颁发加盖本税务机关印章的发票准印证。要式行为4.税务行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予税务行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，可变更或撤回税务行政许可。5.除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，税务机关应当在办税服务厅或者其他办公场所以及税务机关门户网站，及时公布本机关税务行政许可事项受理、办理进展和结
21、果。6.实施税务行政许可的期限以工作日计算，不含法定节假日收费（熟悉）不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定除外。【2011年多选】【链接】行政许可听证与税务行政许可听证行政许可的听证税务许可听证依职权的听证（1）法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项；（2）行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大许可事项 【2010年多选】（1）法律、法规规定实施税务行政许可应当听证的事项；（2）税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的税务行政许可事项依申请的听证范围直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的程序告知在作出行政许可决定前，行政机关应告知申请人、利害关系人享有听证的权利申请被告
22、知听证权利之日起5日内提出听证申请举行【2012年多选】行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证；行政机关应于举行听证会7日前公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等；听证应当公开举行；审查许可申请的工作人员不得担任听证主持人；行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定【例题1单选题】某公安局向市城建规划局申请盖一栋办公大楼。经调查地形，规划局发现该大楼建成后会影响附近居民住宅的通风采光。这种情况下规划局正确处理方式是（）。A.直接批准公安局的申请，因为这属于国家行政机关的办公楼，是公共利益的需要B.将申请事宜告知附近居民并听取意见C.将申请事宜告知附近居民但无须听取意见D.直接驳
23、回公安局的申请，无须说明理由正确答案B答案解析本题考核行政许可的程序。行政机关对行政许可申请审查时发现许可事项关系他人重大利益的，应当告知利害关系人并听取其意见。因此，B项正确。【例题2多选题】关于行政许可实施程序听证规定的说法，正确的有（）。（2012年）A.行政机关一般可视具体情况自由裁量决定是否公开举行听证B.组织听证的行政机关应当根据听证笔录作出行政许可决定C.申请人、利害关系人可以依照规定提出听证主持人回避的申请D.行政机关必须在举行听证5日前将时间、地点通知申请人、利害关系人E.行政机关举行听证应当制作听证笔录，笔录应当交听证参与人确认无误后签字或者盖章正确答案BCE答案解析本题考
24、核行政许可听证程序。听证应当公开举行。所以选项A错误。行政机关应当于举行听证的7日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告。所以选项D错误。【例题3多选题】根据行政许可法，下列关于行政许可期限或者费用制度的表述中，正确的有（）。（2011年）A.行政机关提供申请书格式文本，不得收费B.听证、招标、拍卖所需时间不应计算在规定的期限内C.行政机关对行政许可事项进行监督检查，可以依照法律、法规、规章设定并公布的项目和标准收取费用D.行政机关应自受理申请之日起30日内作出行政许可决定，特殊情况下可以延长，但是延长不得超过30日E.行政机关实施许可原则上不得收取任何费用，但是，法律
25、、行政法规、地方性法规另有规定的，可依照其规定执行正确答案AB答案解析本题考核行政许可的期限和费用。行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。这里是不包括“规章”和“地方性法规”的，所以选项C、E错误。行政机关作出行政许可决定有两种情况：一种是当场作出行政许可决定；另一种是行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人，但是，法律、法规另有规定的除外。所以选项D错误。【知识点六】税务行政许可【2012.2016年多选
26、】（一）税务行政许可的事项、实施依据和实施机关序号项目名称实施依据（设定）实施机关1企业印制发票审批税收征收管理法第22条、发票管理办法第7条增值税专用发票：国家税务总局确定；其他发票：省（自治区、直辖市）税务局确定2对纳税人延期缴纳税款的核准税收征收管理法第31条第2款省（自治区、直辖市）、计划单列市国税、地税局3对纳税人延期申报的核准税收征收管理法第27条主管税务机关4对纳税人变更纳税定额的核准税收征收管理法实施细则第47条主管税务机关5增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定区县税务机关6对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴
27、方式的核定企业所得税法实施条例第128条主管税务机关7非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批企业所得税法第51条、企业所得税法实施条例第127条非居民企业各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关（二）【归纳】教材中与税务有关的行政审批、行政许可、行政登记归纳【2012年1单1多、2016年多选】行政审批减税免税审批、税收保全批准、出口退税资格审批行政登记一般纳税人登记、出口退税资格审核登记、税务登记行政许可税务行政许可的设定事项范围【2016年多选】（1）企业印制发票审批；（2）对纳税人延期缴纳税款的核准（3）对纳税人延期申报的核准（4）对纳税人变更纳税定额的核准（5）增值
28、税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额的审批（6）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定（7）非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批应注意的问题（1）普通发票领购审核日常管理工作；（2）使用计算机发票行政审批已经取消，按一般普通发票领购手续办理；（3）建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置行政强制；（4）拆本使用发票法律禁止；（5）跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票法律禁止【例题多选题】根据行政许可法和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括（）。（2016年）A.对纳税人变更纳税定额的核准B.非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批C.使用计算机开具发票审批D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定E.企业印制发票审批正确答案ABDE答案解析本题考核税务行政许可项目。税务行政许可项目包括：企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。
