1、企业职工失业保险基金会计核算办法doc 16页企业职工失业保险基金会计核算办法(doc 16页)会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社 保机构领导和会计主管人员签名或盖章。 九 本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 第二章 会计科目及使用说明 一 会计科目表 顺序号 编 号 会计科目名称 (一)资产类 1 101 现金 2 102 银行存
2、款 3 103 财政专户存款 4 104 暂付款 5 105 借出生产自救款 6 111 债券投资 7 121 固定资产 (二)负债类 8 201 暂收款 (三)基金类 9 301 失业保险基金 10 302 固定资产基金 11 303 生产自救周转金 (四)收支类 12 401 失业保险金收入 13 402 利息收入 14 403 财政补贴收入 15 404 转移收入 16 406 上级补助收入 17 407 下级上解收入 18 409 其他收入 19 411 失业救济金支出 20 412 医疗补助支出 21 413 丧葬补助支出 22 414 抚恤救济支出 23 416 转业训练支出 24
3、 418 管理费用 25 421 转移支出 26 423 补助下级支出 27 424 上解上级支出 28 425 其他支出 二 会计科目使用说明 第101号科目 现金 1 本科目核算失业保险基金的库存现金。 2 收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记失业保险金收入等科目；将现金存入银行，借记银行存款-收入户科目，贷记本科目。从银 行提取现金，借记本科目，贷记银行存款-支出户科目；以现金支付失业保险基金时，借记失业救济金支出、医疗补助支出、丧葬补助支出、 抚恤救济支出、转业训练支出、其他支出等科目，贷记本科目。 3 社会保险经办机构应设置现金日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务
4、的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 第102号科目 银行存款 1 本科目核算失业保险基金在银行的各种存款。 2 本科目应设置收入户和支出户明细科目。因缴费程序不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设收入户和支出户明细科目。 3 银行存款收入户核算实际收到的失业保险基金及有关收入，收入户除按期将企业职工失业保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。收到企业交来的职工失 业保险基金时，借记本科目，贷记失业保险金收入等科目；按期将企业职工失业保险基金划入财政专户时，借记财政专户存款科目，贷记本科目(收入 户)。将
5、有关现金存入银行，借记本科目(收入户)，贷记现金等科目。银行存款支出户核算失业保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中 拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目(支出户)，贷记财政专户存款科目。提取和支取存款时，借记现金和 有关支出等科目，贷记本科目。 4 在不违犯银行存款的收入户与支出户的管理办法的前提下，失业保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。 5 失业保险基金应按开户银行设置银行存款日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐 应定期与银行对帐单核对，至少
6、每月核对一次。月份终了，帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制银行存款余 额调节表调节相 第103号科目 财政专户存款 1 本科目核算按规定将失业保险基金存入财政专户的存款。 2 将失业保险基金存入银行专户，借记本科目，贷记银行存款-收入户科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记利息收入科目。经批准将财政专户存款划入银行存款支出户时，借记银行存款-支出户科目，贷记本科目。 3 失业保险基金应按开户银行设置财政专户存款日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。财政专户存款 日记帐应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对
7、一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编 制财政专户存款余额调节表调节相符。 第104号科目 暂付款 1 本科目核算失业保险基金收支活动中发生的各种暂付款项。 2 暂付款发生时，借记本科目，贷记银行存款-支出户等科目；收到款项时，借记银行存款-支出户、现金等科目，贷记本科目。 3 本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。 第105号科目 借出生产自救款 1 本科目核算社会保险经办机构按规定对安置失业职工的企业给予的借款。 2 社会保险经办机构借出生产自救款时，借记本科目，贷记银行存款-支出户科目；收回借款本金及利息时，借记银行存款-收入
8、户科目，贷记本科目和利息收入科目。 期末，将借出生产自救款的利息收入转入生产自救周转金，借记利息收入科目，贷记生产自救周转金科目。借出的生产自救周转金收不回来的，经批准核销时，借记生产自救周转金科目，贷记本科目。 3 本科目应按借款单位设置明细帐。 第111号科目 债券投资 1 本科目核算按规定用失业保险基金购买的国家债券本金。 2 用失业保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记财政专户存款科目；债券到期收回本息时，按本息合计，借记财政专户存款科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记利息收入科目。 3 本科目应按债券的种类设置明细科目，进行明细核算。 第121号科目
9、 固定资产 1 本科目核算社会保险经办机构利用转业训练费购建的用于失业职工转业训练设施等固定资产。转业训练费购建的固定资产不计提折旧。 2 购建固定资产时，借记失业保险基金科目，贷记银行存款-支出户科目。同时，借记本科目，贷记固定资产基金科目。固定资产报经批准报废清 理时，按固定资产原值，借记固定资产基金科目，贷记本科目。清理固定资产发生的实际支出，借记失业保险基金科目，贷记现金或银行存款-支 出户科目；固定资产变价收入，借记现金、银行存款-收入户科目，贷记失业保险基金科目。固定资产转让时，借记银行存款-收入户科 目，贷记失业保险基金科目；同时，按固定资产原值，借记固定资产基金科目，贷记本科目
10、。 3 本科目应按固定资产种类和项目设置固定资产卡片进行明细核算。 第201号科目 暂收款 1 本科目核算失业保险基金运行中发生的暂收款项。 2 发生暂收款时，借记银行存款-支出户、现金科目，贷记本科目。付出暂收款时，借记本科目，贷记银行存款-支出户、现金科目。3.本科目应按暂收款项的种类和对象设置明细帐。 第301号科目 失业保险基金 1 本科目核算企业职工失业保险基金各项收入抵减各项支出后的滚存结余。 2 年末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记失业保险金收入、利息收入、转移收入、财政补贴收入、下级上解收入、上级补 助收入、其他收入等科目，贷记本科目。将各项支出科目转入本科目的借方
11、，借记本科目，贷记失业救济金支出、医疗补助支出、丧葬补助支出 、抚恤救济支出、转业训练支出、管理费用、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出等科目。 3 经批准从失业保险基金中划转生产自救周转金时，借记本科目，贷记生产自救周转金科目。用转业训练费购置固定资产时，借记本科目，贷记银行存款- -支出户科目。固定资产报废清理时发生的清理费用和清理收入，记入失业保险基金。发生的清理费用，借记本科目，贷记银行存款-支出户或现金科 目；发生的清理收入，借记银行存款-收入户或现金科目，贷记本科目。固定资产租赁、经营等取得的收入，直接记入失业保险基金，借记银行存款- -收入户等科目，贷记本科目。 4
12、本科目年末余额为历年滚存的失业保险基金结余。 第302号科目 固定资产基金 1 本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而用转业训练费购置固定资产而形成的基金。 2 购置固定资产时，借记失业保险基金科目，贷记银行存款科目；同时，借记固定资产科目，贷记本科目。固定资产报废清理和转让时，按固定资产原值核销固定资产基金，借记固定资产基金科目，贷记固定资产科目。 3 本科目年末余额为历年形成固定资产而占用的基金总额。 第303号科目 生产自救周转金 1 本科目核算经批准自失业保险基金中划转的生产自救周转金的累计余额以及按规定运用生产自救周转金所获得的利息收入等。 2 经批准从失业保险基金
13、中划转的生产自救周转金，借记失业保险基金科目，贷记本科目。按规定运用生产自救周转金取得的利息收入时，借记银行存款- -收入户科目，贷记利息收入科目。借出的生产自救周转金不能偿还的，经批准后予以核销时，借记本科目，贷记借出生产自救款科目。 3 本科目余额为历年滚存的生产自救周转金结余。 第401号科目 失业保险金收入 1 本科目核算按规定向企业收缴的失业保险基金。 2 收到企业缴纳的失业保险基金，借记银行存款-收入户等科目，贷记本科目。期末，将失业保险金收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目期末应无余额。 第402号科目 利息收入 1 本科目核算失业保险基金存入
14、银行或购买国家债券取得的利息收入。生产自救周转金的存款利息收入直接并入生产自救周转金帐户，不通过本科目核算。 2 社会保险经办机构收到开户银行转来的结息通知单，借记银行存款-收入户科目，贷记本科目。银行存款支出户的利息收入应定期转入银行存款收入户 中，收到利息时，借记银行存款-支出户科目，贷记本科目；转入银行存款收入户时，借记银行存款-收入户科目，贷记银行存款-支出户科 目。购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记财政专户存款科目，按债券本金部分，贷记债券投资科目，按利息部分，贷记本科目。期末，将利 息收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目期末应无余额。
15、 第403号科目 财政补贴收入 1 本科目核算失业保险基金入不敷出时，由同级财政给予的补贴。 2 收到财政拨付的补贴款时，借记银行存款-支出户科目，贷记本科目。期末，将财政补贴收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目期末应无余额。 第404号科目 转移收入 1 本科目核算随异地职工调入本地而转入的失业保险基金。 2 收到异地职工调入转来的失业保险基金，借记银行存款-收入户科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目应按转入单位或个人设置明细帐。本科目期末应无余额。 第406号科目 上级补助收入 1 本科目
16、核算社会保险经办机构收到上级拨给的失业保险基金。 2 收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险基金时，借记银行存款-收入户科目，贷记本科目。期末，将上级下拨收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目期末应无余额。 第407号科目 下级上解收入 1 本科目核算社会保险经办机构按规定上解的失业保险基金。 2 收到下级社会保险经办机构上解的失业保险基金时，借记银行存款-收入户科目，贷记本科目。期末，将下级上交收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。 第409号科目 其他收入 1 本科目
17、核算除前述各项收入以外的收入，如滞纳金收入等。 2 发生的其他收入，借记银行存款-收入户等科目，贷记本科目。期末，将其他收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记失业保险基金科目。 3 本科目应按收入项目设置明细帐。本科目期末应无余额。 第411号科目 失业救济金支出 1 本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费。 2 支付失业救济金时，借记本科目，贷记现金、银行存款-支出户科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第412号科目 医疗补助支出 1 本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医
18、疗补助费。 2 支付医疗补助费时，借记本科目，贷记现金、银行存款-支出户科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目应按支出项目设置明细帐。本科目期末应无余额。 第413号科目 丧葬补助支出 1 本科目核算按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助费。 2 支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记现金、银行存款-支出户科目。期末，将丧葬补助费支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第414号科目 抚恤救济支出 1 本科目核算按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲
19、属的生活补助费。 2 支付抚恤、救济费时，借记本科目，贷记现金、银行存款-支出户科目。期末，将抚恤救济费支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第416号科目 转业训练支出 1 本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。购置固定资产所发生的支出，不通过本科目核算。 2 当期按规定对失业职工进行转业训练发生费用性支出时，借记本科目，贷记银行存款-支出户、现金科目。期末，将转业训练支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第418号科目 管理费用 1 本科目核算社
20、会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。 2 提取管理费用时，借记本科目，贷记财政专户存款科目。期末，将管理费支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第421号科目 转移支出 1 本科目核算随职工调出本地而转出的失业保险基金。 2 调出职工转出失业保险基金时，借记本科目，贷记银行存款-支出户科目。期末，将转移支出结转失业保险基金，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额 第423号科目 补助下级支出 1 本科目核算拨给下级社会保险经办机构的失业保险基金。 2 拨给下级社会保险经办机构失业保险基金时，借记本科目，贷
21、记银行存款-支出户科目。期末，将下拨下级支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。 第424号科目 上解上级支出 1 本科目核算上解上级社会保险经办机构集中调剂使用的失业保险基金。 2 上解失业保险基金时，借记本科目，贷记银行存款-支出户科目。期末，将上解上级支出转入失业保险基金帐户，借记失业保险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第425号科目 其他支出 1 本科目核算除前述各项支出以外的其他支出。 2 发生其他支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末，将其他支出转入失业保险基金帐户，借记失业保
22、险基金科目，贷记本科目。 3 本科目期末应无余额。 第三章 会计报表 一 会计报表种类和格式 报表编号 会 计 报 表 名 称 会企失01表 失业保险基金收支表 会企失02表 生产自救周转金情况表 会企失03表 资产负债表 二 会计报表编制说明 失业保险基金收支表 (一)本表反映失业保险基金在月份、年度内收入、支出及结余情况。 (二)本表本月数栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将本月数栏改成上年累计数栏，填列上年全年累计实际发生数。本表本年累计数栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 (三)本表本月数栏各项目的内容及填列方法: 1 失业保险金收入项目，反映本期按计划收缴
23、的失业保险基金的收入。本项目应根据失业保险基金收入科目本期贷方发生额填列。 2 利息收入项目，反映本期失业保险基金的利息收入。本项目应根据利息收入科目本期贷方发生额分析填列。 3 财政补贴收入项目，反映本期同级财政给予的补贴收入。本项目应根据财政补贴收入科目本期贷方发生额填列。 4 转移收入项目，反映本期内随异地调入职工而转入的失业保险基金，本项目应根据转移收入科目本期贷方发生额填列。 5 上级补助收入项目，反映本期收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险金收入。本项目应根据上级补助收入科目本期贷方发生额填列。 6 下级上解收入项目，反映本期收到下级社会保险经办机构上解的失业保险金收入，本项目应
24、根据下级上解收入科目本期贷方发生额填列。 7 其他收入项目，反映本期内除失业保险金收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入以外的其他各项收入。本项目应根据其他收入科目本期贷方发生额填列。 8 失业救济金支出项目，反映本期按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费支出，本项目应根据失业救济金支出科目本期借方发生额填列。 9 医疗补助支出项目，反映本期按规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医疗补助支出。本项目应根据医疗补助支出科目本期借方发生额填列。 10 丧葬补助支出项目，反映本期按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助支出。本项目应根据
25、丧葬补助支出科目借方发生额填列。 11 抚恤救济支出项目，反映本期按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲属的生活补助支出。本项目应根据抚恤救济支出科目本期借方发生额填列。 12 转业训练支出项目，反映本期按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。本项目应根据转业训练支出科目本期借方发生额填列。 13 转移支出项目，反映本期因异地调出职工而发生的转出失业保险基金。本项目应根据转移支出科目本期借方发生额填列。 14 管理费用项目，反映本期社会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。本项目应根据管理费用科目本期借方发生额填列。 1
26、5 上解上级支出项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的失业保险基金支出。本项目应根据上解上级支出科目本期借方发生额填列。 16 补助下级支出项目，反映本期给予下级社会保险经办机构的失业保险基金的补助支出。本项目应根据补助下级支出科目的借方发生额填列。 17 其他支出项目，反映本期内除失业救济金支出、医疗补助支出、丧葬补助支出、抚恤救济支出、转业训练支出、转移支出、上解上级支出、补助下级支出以外的其他各项支出。本项目应根据其他支出科目本期借方发生额填列。 18 本期失业保险基金结余项目，反映本期内失业保险基金收入合计与支出合计相抵后的结存数额。 生产自救周转金情况表(一)本表反映生产自救周转金
27、在月份、年度内收入、支出及结存情况。 (二)本表本月数栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将本月数栏改成上年累计数栏，填列上年全年累计实际发生数。本表本年累计数栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 (三)本表本月数栏各项目的内容及填列方法： 1 划转的生产自救周转金项目，反映本期按规定比例从失业保险基金中划转的生产自救周转金。本项目应根据生产自救周转金科目的本期贷方发生额分析填列。 2 利息收入项目，反映本期生产自救周转金的利息收入。本项目应根据生产自救周转金科目的本期贷方发生额分析填列。 3 其他收入项目，反映本期除上述生产自救周转金来源以外的其他收入。本项目应根据生产自救周转金科目的本期贷方发生额分析填列。 4 核销的生产自救周转金项目，反映本期经批准核销的无法收回的生产自救周转金。本项目应根据生产自救周转金科目的本期借方发生额分析填列。 5 其他支出项目，反映本期除核销的生产自救周转金以外的其他经财政部门核准的支出。本项目应根据生产自救周转金科目的本期借方发生额分析填列。 6 本期生产自救周转结余项目，反映本
