1、初级会计实务试题笔记1-4【例1】 某企业20XX年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。（2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。（3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未接到通知而未入账。（4）12月31日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。举例2：某企业11月30
2、日银行存款日记账的余额为48400元，银行对账单的余额为47600元，经核对，发现有下列未达账项：1.11月29日，企业销售产品收到转账支票一张计2300元，企业已登记入账，而银行尚未入账；2.11月28日，企业支付货款开出转账支票一张计1700元，企业已登记入账，银行尚未登记入账；3.11月30日，银行代企业支付水电费1000元，银行已登记入账，企业尚未入账；4.11月30日，银行收到企业委托收款900元，银行已登记入账，企业尚未入账。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并进行必要的分析。【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存
3、银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票 234 000借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000【教材例题】甲企业于3月5日向银行申请信
4、用卡，向银行交存50 000元。4月10号，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录；借：其他货币资金信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金信用卡 3 000【教材例题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 0008月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业
5、编制如下会计分录借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 6008月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 4001） 4月1日实现销售收入，收到票据时：借: 应收票据-乙公司 175 500 贷:主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 5002） 6月30日计算票据利息，增加票据的账面价值 票据利息=175 5008%123=3 510（元）借：应收票据 3 510 贷：财务费用 3 5103）
6、 到期收到货款时： 借：银行存款-乙公司 182 520 贷: 应收票据-乙企业 179 010 财务费用 3 510【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应作如下会计处理：借：应收账款 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。甲公司实际收到款项时，应作如下会计处理：借：银行存款 357000贷：应收账款 357000【例题】
7、甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50，验收货物后补付其余款项。（1）预付50的货款时：借：预付账款乙公司 25000贷：银行存款 25000（2）收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款乙公司 58500借：预付账款乙公司 33500贷：银行存款 33500【例题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失300
8、00元，赔款尚未收到。借：其他应收款保险公司 30000贷：材料采购 30000【例题】承【上例】，上述保险公司赔款如数收到。借：银行存款 30000 贷：其他应收款保险公司 30000【例题】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。（1）垫支时：借：其他应收款 5000贷：银行存款 5000（2）扣款时：借：应付职工薪酬 5000贷：其他应收款 5000【例题】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。借：其他应收款存出保证金 10000贷：银行存款 10000【例题】承【上例】，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金
9、10000元，已存入银行。借：银行存款 10000贷：其他应收款存出保证金 10000【例题】A公司年末应收账款的余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3，第二年发生了坏账损失6 000元，其中甲单位1000元，乙单位5 000元，年末应收账款为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收账款1300 000元。期末计提坏账时：1 000 0003=3 000（元）借：资产减值损失提取坏账准备 3 000 贷：坏账准备 3 000第二年账务处理： A.转销坏账时： 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款甲单位 1 000 应收账款乙单位 5 0
10、00B.年末计提坏账准备时： 1 200 00033 000=6 600（元）借：资产减值损失提取坏账准备 6 600 贷：坏账准备 6 600第三年账务处理： A.上年冲销的坏账收回时： 借：应收账款乙单位 5 000 贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款乙单位 5 000 B.年末计提坏账准备时： 1 300 00038 600=4 700（元） 冲销：借：坏账准备 4 700贷：资产减值损失提取的坏账准备 4 700举例股票-交易性金融资产【例题】207年5月13日，甲公司支付1,060,000元从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股，每股价格10.60
11、元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1,000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 举例股票-交易性金融资产甲公司其他资料如下：1.207年5月23日，收到乙公司发放的现金股利；2.207年6月30日，乙公司股票价格上涨到每股价格13.00元；3.207年8月15日，将将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15.00元。举例股票-交易性金融资产假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）207年5月13日，购入乙公司股票：举例股票-交易性金融资产（2）207年5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 00
12、0 贷：应收股利 60 000举例股票-交易性金融资产（3）207年6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000举例股票-交易性金融资产（4）207年8月15日，将持有的乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 00 000借：公允价值变动损益 300 000 贷： 投资收益 00 000举例债券-交易性金融资产【例题】207年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的06年下半年利息20
13、000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。举例债券-交易性金融资产ABC企业的其他资料如下：1.207年1月5日，收到该债券206年下半年利息20 000元；2.207年6月30日，该债券的公允价值为I l50 000元(不含利息)；3.207年7月5日，收到该债券半年利息；举例债券-交易性金融资产4.207年l2月31日，该债券的公允价值为I l00 000元(不含利息)；5.208年1月5日，收到该债券207年下半年利息；6.208年3月31日，ABC企业
14、将该债券出售，取得价款I l80 000元(含l季度利息l0 000元)举例债券-交易性金融资产假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：（1）207年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000举例债券-交易性金融资产（2）207年1月5日，收到该债券206年下半年利息： 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000举例债券-交易性金融资产（3）207年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 确定公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动
15、损益 150 000举例债券-交易性金融资产确定应收利息借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000举例债券-交易性金融资产（4）207年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000举例债券-交易性金融资产（5）207年l2月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 确定公允价值变动借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000举例债券-交易性金融资产确定应收利息借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000举例债券-交易性金融资产（6）208年1月5日，收到该债券207年下半年利息： 借：银行存款 2
16、0 000 贷：应收利息 20 000举例债券-交易性金融资产出售借：银行存款 1 170 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000 投资收益 70 000借：公允价值变动损益 100 000 贷： 投资收益 100 000【例题】某工业企业为增值税小规模纳,20XX年5月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1700元。材料入库前的挑选整理费为100元,材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。A.11700 B.11800 C.10000 D.10100【答案】B【解析】该企业取得的该材料的入账
17、价值10000（价款）+1700（增值税）+100（入库前的挑选整理费）11800（元）。【例题】下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有( )。 A.运输途中的合理损耗 B.运杂费 C. 买价 D.入库前的挑选整理费用【答案】ABCD【解析】购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用 【例题】某商品流通一般纳税人采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。A2 B2.1 C2.34 D2.44 【答案】B【解析】单位成本（1002+10）100
18、2.1(万元/件)。【例题】某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为425万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。 A27 B29 C29.25 D31.25 【答案】A【解析】该批材料的采购成本25+227（万元）。注意包装物押金不记入成本，只要退回包装物，就会收到退回的押金【例题】下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。A商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本【答案】ACD【解析】商品流通企业在采购商
19、品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本；下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。【例题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20X2年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材
20、料发出成本为（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【答案】C【解析】发出材料成本200300+300310153 000（元）。【例题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。20X2年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A.18 500 B.18 600 C.19 000 D.20 000【答案】B【解析】月末一次加权平均单价（20040+40035+40038）/(200+400
21、+400)37.2(元/件)；发出甲材料的成本37.250018 600（元）。【例】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料C材料 501 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 586 000【例】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料
22、D材料 1 602 000应交税费应交增值税（进项税额） 272 000 贷：其他货币资金银行汇票 1 874 000单先货后（）先收到结算凭证结算款项，借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：有关账户（）后收到材料验收入库借：原材料 贷：在途物资货先单后：（）先收到材料验收入库，平时不作核算，（）月末仍未收到结算凭证按暂估价核算，借：原材料贷：应付账款（）下月初将上月末处理进行冲销借：原材料贷：应付账款（）以后收到票据，按照票据核算预付货款，料未入库预付货款时：借：预付账款贷：银行存款货到入库:借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款:借：预付账款贷：银行存款多余
23、款退回：借：银行存款贷：预付账款【例】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司购买J材料，已验收入库，向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元。已通过汇兑方式汇出。甲公司应编制如下会计分录：借：预付账款 80 000 贷：银行存款 80 000【例】承【上例】，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税税额17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：材料入库时借：原材料J材料 103 000 应交税费应交增值税（进项税额 17 000 贷：预付账款 120 000补付货款时：
24、借：预付账款 40 000 贷：银行存款 40 000注意：预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将此业务在“应付账款”科目中核算。【例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549000元。借：生产成本基本生产成本 500000 辅助生产成本 40000 制造费用 5000 管理费用 4000 贷：原材料K材料 549000【例题2】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20X2年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际
25、成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【答案】C【解析】发出材料成本200300+300310153 000（元）。【例题3】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，20XX年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。A.
26、10 000B.10 500 C.10 600D.11 000【答案】D【解析】剩余的原材料的数量200+300-400100（公斤），剩余的原材料都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本10011011 000（元）。【例题4】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。20X2年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A.18 500 B.18 600 C.19 000 D.20 000【答案】B【解析】月末一次加权平均单价
27、（20040+40035+40038）/(200+400+400)37.2(元/件)；发出甲材料的成本37.250018 600（元）。【例题5】某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。207年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为( )元 A10 000 B10 500 C10 600 D11 000【答案】C【解析】全月一次加权平均单价（200100+300110）/（200+300）106（元/公斤），月末库存材料的数量200+300-4001
28、00（公斤），甲材料的库存余额10010610 600（元）材料按照计划成本的核算在实务工作中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。【例1】甲公司购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3000000元，增值税额510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。借：材料采购 3000000 应交税费应交增值税（进项税额） 510000贷：银行存款 3510000【例】承上【例】月末，甲公司L材料入库借：原材料L材料 3200000 贷：材料采购 3200000结转材料成本差异借：材料采购
29、200000 贷：材料成本差异L材料 200000【例2】甲公司某月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元；当月入库L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元。则：材料成本差异率（30740-200000）/（10000003200000）100-4.03【例题1】某企业对材料采用计划成本核算。20XX年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业20XX年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。A.798 B.800 C.802 D.1604【答案】C【解析】材料成本差异率（-6+12）/（400+2000）100%0.25，20XX年12月31日结存材料的实际成本（400+2000-1600）（1+0.25）802（万元）。【例2】某企业20X2年3月12日，发出材料一批，计划成本34 000元，其中基本生产领用30 000元，车间一般耗用3 200元，管理部门领用800元。3月末计算出本月材料成本差
