1、至中央电大高级财务会计期末考试真1101-01 1题：甲公司20XX年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款要求：对此业务编制20XX年合并财务报表抵销分录。借：应付账款 30000贷：应收账款 30000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款 10000贷：预付账款 10000借：应付票据 40000贷：应收票据 40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200001101-02 2题：20XX年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%要求：（1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日
2、合并报表抵消分录。（1）编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资 11000,000贷：银行存款 11000,000（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=11000,000-（12600000*80%）=920000（元）少数股东权益=12600000*20%=2520000（元）借：固定资产 1000,000股本 5000,000资本公积 2000,000盈余公积 1600，000未分配利润 3000，000商誉 920000贷：长期股权投资 11000,000少数股东权益 25200001101-03 3、题：资料：（1）M公司历史成本/名义货币的财务报表（1）调整资产负债表相关项
3、目货币性资产： 期初数 = 900 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000货币性负债：期初数 = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末数 = （8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存货：期初数 = 9 200 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值：期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200
4、期末数= 10 000 132/100 =13 200盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544未分配利润：期初数 = 2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日单位：万元
5、项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7441101-04 4、题：A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。206年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美
6、元（3000007.76）2328000贷：股本 2328000207年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（3000007.6）2280000贷：股本 22800001101-05 5、甲企业在20XX年1月21日经人民法院宣告破产第一类：请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为600000元）。（1）确认担保债务：借：长期借款 400000贷：担保债务长期借款 400000（2）确认抵销债务：借：应付账款 30000贷：抵销债务 20000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 118709应交税费 96259
7、.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 600000贷：优先清偿债务应付破产清算费用 600000（5）确认破产债务：借：短期借款 1341000应付票据 84989应付账款 111526.81其他应付款 8342长期借款 4130000贷：破产债务短期借款 1341000应付票据 84989应付账款 111526.85其他应付款 8342长期借款 4130000（6）确认清算净资产：借：实收资本 800000资本公积 20000盈余公积 23767.64清算净资产 618315.66贷：利润分配未分配利润 1462083
8、.30(复习指导)第二类：请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 400000破产资产固定资产 150000累计折旧50000贷：固定资产房屋600000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 20000贷：应收账款甲企业20000（3）确认破产资产借：破产资产设备 150000贷：清算损益 150000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金 10000银行存款 89380现金 1000原材料 200000库存商品 404279交易性金融资产 55000应收账款 64000其他应收款 17023固定资产 1539687无形资产 439
9、922在建工程 1476320工程物资 200000长期股权投资 635900累计折旧 240313贷：现金 1000银行存款 89380其他货币资金 10000原材料 200000库存商品 404279交易性金融资产 55000应收账款 64000其他应收款 17023固定资产 1780000无形资产 439922在建工程 1476320工程物资 200000长期股权投资 6359001107-01/1207-026、题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下要求（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司
10、在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（1）甲公司为购买方。 （2）购买日为20XX年6月30日。 （3）计算确定合并成本 甲公司合并成本2100800802980（万元） （4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元） 无形资产处置净损失（1000100）800100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无
11、形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元）1107-02 7题：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易要求：编制20XX年和20XX年合并报表抵销分录。20XX年:当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）贷：固定资产原价 4000,000当期多计提折旧的抵销：
12、4000,000/4*6/12=500000（6月30日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧 500000贷：管理费用 50000020XX年：抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初 4000,000贷：固定资产原价 4000,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产累计折旧 500000贷：未分配利润年初 500000当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧 1000,000贷：管理费用 1000,0001107-03 8、题：资料：H公司2XX7初成立并正式营业要求：（1）根据上述资料，运用现行成本会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。（1
13、） 计算非货币性资产持有损益计算：解答：计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400（2）房屋设备折旧的现行成本 = 144 000 / 15 = 9 600资产持有收益计算表27年度金额：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400 000240 000160 000设备和厂房（净）134 40011200022 400土地720 000360 000360 000合计542 400本年已实现资产持有损益：存货608 000376 000232 000设备和厂房9 6008 0001 600土地合计
14、233 600持有损益合计776 000存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益合计 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益合计 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司20XX年度以现行成本为基础编
15、制的资产负债表。表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益（181 600）已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840 0001 514 40
16、0（重要！）9、题：2XX2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（1）承租人(甲公司)的会计处理会计分录： 20XX年1月1日（租赁开始日）借：长期待摊费用1150000贷：银行存款 1150000 20XX年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用 350000贷：银行存款 90000长期待摊费用 260000 20XX年12月31日借：管理费用 350000贷：银行存款 240000长期待摊费用 110000（2）出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确
17、认的租金收入为350000元。会计分录：20XX年1月1日借：银行存款 1150000贷：应收账款 115000020XX年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 90000应收账款 260000贷：租赁收入 35000020XX年12月31日借：银行存款 240000应收账款 110000贷：租赁收入 3500001201-01 10、题：甲公司20XX年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得其100%的股权要求：20XX年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录并确定权益法下长期股权投资和投资收益额。解答：成本法下，甲公司对乙公司分派
18、的股利应编制的会计分录为：借：应收股利 6 000贷：投资收益 6 000成本法调整为权益法的分录如下：按权益法确认投资收益20 000元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资 20 000贷：投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000元：借：应收股利 6 000贷：长期股权投资 6 000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000元：借：投资收益 6 000贷：应收股利 6 000经过上述调整后，甲公司编制20XX年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为114000元，“投资收益”项目的金额为20000元。1201-02 11、题：A公司和B
19、公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于20XX年5月10日自甲公司处取得B公司100%的股权要求：根据上述资料，编制A公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。答案：（1）A公司合并日的会计处理：借：长期股权投资 35000 000 贷：股本 10000 000 资本公积-股本溢价 25000 000（2）在合并工作底稿中应编制调整分录： 借：资本公积 21500 000 贷：盈余公积 6500000 未分配利润 15000 000（3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本 10000 000 资本公积 3500 000盈余公积 6500 000未分配利润 15
20、000 000贷：长期股权投资 35000 0001201-03 12、题：A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算要求：（1）编制7月外币业务会计分录。（2）计算7月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。（3）编制期末汇兑损益的会计分录。答：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0007.24) ￥3 620 000贷：股本 ￥3 620000(2) 借：在建工程 ￥2 892000贷：应付账款-（$400 0007.23） ￥2 892000(3) 借：应收账款（$200 000 7.22） ￥1 444000贷：主营业务收入 ￥
21、 1 444000(4) 借：应付账款 ($200 0007.21) ￥1442000贷：银行存款 ($200 0007.21) ￥14 42000(5) 借：银行存款 （$ 300 0007.20） ￥2 160000贷：应收账款 （$ 300 0007.20） ￥2 1600002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=7000007
22、.2- 5 063 000=-23000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625000+1 444000-2 160000 =2 909 000汇兑损益金额=4000007.2- 2 909 000 =-29000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400000（元）账面人民币余额 =1 450000+2 892000-1 442000 =2 900 000汇兑损益金额=4000007.2-2 900 000 =-20000（元）汇兑损益净额=-23000
23、-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20000财务费用 32000贷：银行存款 23000应收账款 29000（重要！）13题：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同要求：计算B公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额787.584506757425(万元)1207-01 14题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。20XX年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权要求：根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答：甲投资分录：借：长期股权投资 140
24、,000贷：银行存款 140,000合并报表抵消分录：借：固定资产 30000股本 25,000资本公积 20,000盈余公积 73500未分配利润 1500贷：长期股权投资 140,000盈余公积 1000未分配利润 9000合并工作底稿编制如下：项目甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金10000250012500交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000120000存货8000065000145000长期投资140000140000固定资产4000005000030000480000资产合计69400021000030000140000794000应付账款8400
25、0500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000140000负债合计17400090000264000股本1000002500025000100000资本公积3000002000020000300000盈余公积11750073500735001000118500未分配利润250015001500900011500所有者权益合计520000120000530000负债及所有者权益合计69400021000012000010000794000抵消分录合计1500001500001207-02 15.题：资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 要求：（1）根
26、据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数=900*132/100=1188 期末数=1000*132/132=1000货币性负债： 期初数=（9000+20000）*132/100=38280 期末数=（8000+16000）*132/132=24000存货： 期初数=9200*132/100=12144 期末数=13000*132/125=13728固定资产净值： 期初数=36000*132/100=47520 期末数=28800*132/100=38016股本： 期初数=10000*132/100=13200 期末数=10000*132/100=13200盈余公积： 期初数
27、=5000*132/100=6600 期末数=6600+1000=7600留存收益： 期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372 期末数=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利润： 期初数=2100*132/100=2772 期末数=15544-7600=7944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2XX7年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本13200
