1、奥鹏东财网考课程考试审计学概论B复习资料参考答案单选题1.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书【参考答案】： C2.注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查
2、风险越高，需要的审计证据可能越多【参考答案】： A3.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【参考答案】： A4.注册会计师实施审计工作时依据的是（ ）。A.会计准则B.会计制度C.审计准则D.审计法【参考答案】： C5.主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是（ ）。A.固定样本量抽样B.停走抽样C.发现抽样D.PPS抽样【参考
3、答案】： C6.下列审计证据属于内部证据的是（ ）。A.应收账款回函B.被审计单位收到的支票C.被审计单位保留的购货发票D.被审计单位的管理层声明书【参考答案】： D7.在了解内部控制时，注册会计师（ ）。A.一定不能使用以前年度获取的审计证据B.一定要测试内部控制的有效性C.一定要记录了解到的内部控制的情况D.一定要实施细节测试【参考答案】： C8.编制财务报表的责任在于（ ）。A.被审计单位管理层B.被审计单位审计委员会C.被审计单位内部审计人员D.注册会计师【参考答案】： A9.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具（ ）审计报
4、告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【参考答案】： D10.注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的标准是（ ）。A.会计准则和相关会计制度B.审计准则C.会计法D.审计法【参考答案】： A11.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在C.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【参考答案】： B12.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.
5、丙公司库存大量技术含量高的存货C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱【参考答案】： D13.我国规定，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿（ ）。A.保存5年B.至少保存5年C.保存10年D.至少保存10年【参考答案】： D14.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【参考答案】： D15.注册会计师测试内部控制的有效性属于（ ）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.细节测试【参考答案】： B16.在执行审计业务
6、时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（ ）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【参考答案】： C17.如果财务报表存在多处错误事项，每一处不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师被认定为（ ）。A.普通过失B.欺诈C.重大过失D.没有过失【参考答案】： A18.下列程序涉及“截止”审计目标的是（ ）。A.检查被审计单位记录
7、的固定资产的所有权情况B.检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入C.检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确D.检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日销售收入的归属年度【参考答案】： D19.注册会计师在对应收账款进行审计的时候，通过比较商品价目表与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额，可以证明（ ）认定。A.发生B.计价和分摊C.完整性D.截止【参考答案】： B20.下列属于相关服务的是（ ）。A.审计B.审阅C.内部控制审核D.代编财务信息【参考答案】： D21.了解被审计单位及其环境一般（ ）。A.仅在承接客户和续约时进行B
8、.仅在制定审计计划时进行C.仅在期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终【参考答案】： D22.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）。A.重新计算B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】： B23.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位编制的成本分配计算表D.被审计单位管理层提供的声明书【参考答案】： B24.下列对审计风险的描述正确的是（ ）。A.审计风险+抽样风险=1B.审计风险+保证程度=1C.审计风险+可容忍偏差率=1D.审计风
9、险+重大错报风险=1【参考答案】： B25.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录【参考答案】： C26.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。A.审计意见的类型B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低【参考答案】： A27.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素不包括（ ）。A.对公司及其环境的了解B.审计报告类型C.财务
10、报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度【参考答案】： B多选题1.审计结果需要传达的对象可能包括（ ）。A.股东B.债权人C.潜在投资者D.监管机构【参考答案】： A, B, C, D2.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有（ ）。A.未按商定的时间提交审计报告B.违反了与被审计单位签订的保密协议C.修改了审计程序D.更换了项目负责人【参考答案】： A, B3.可以作为审计证据的有（ ）。A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表E.会议纪要【参考答案】： A, B, C, D, E4.审计按目的和内容的不同可以划分为（ ）。A.财务报表审计B.合规审计
11、C.经营审计D.政府审计E.内部审计【参考答案】： A, B, C5.应对财务报表层次重大错报风险的进一步审计程序的总体方案包括（）。A.实质性方案B.控制测试C.综合性方案D.实质性分析程序【参考答案】： A, C6.无法表示意见的特殊性在于（ ）。A.审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容B.审计报告中删除了“管理层的责任” 这段内容C.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语D.是注册会计师不愿意发表审计意见【参考答案】： A, C7.下列风险属于注册会计师可以控制的有（ ）。A.审计风险B.重大错报风险C.控制风险D.检查风险【参考答案】： A, D8.
12、下列说法中正确的有（ ）。A.内部控制只能为财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B.了解内部控制是必需的审计程序C.特别风险通常与重大非常规交易和判断事项有关D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序【参考答案】： A, B, C, D9.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的外部因素，其主要包括（ ）。A.宏观经济的景气度B.利率和资金供求状况C.通货膨胀水平及币值变动D.国际经济环境和汇率变化【参考答案】： A, B, C, D10.注册会计师实施抽样之前，需要准确定义总体属性，应具备的特征包括（）。A.充分性B.适当性C.可比性D.完整性【参考答案】： B, D11.在实施审计
13、过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理王某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.直接向监管机构报告C.尽早向被审计单位治理层报告D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性【参考答案】： A, C, D12.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（ ）。A.仅实施控制测试B.仅实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施穿行测试D.实施控制测试和实质性程序【参考答案】： B, D13.存货监盘涉及到的审计程序主要有（ ）。A.穿行测试B.分析程序C.观察D.检查【
14、参考答案】： C, D14.审计按主体的不同可以分为（）。A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.合规审计【参考答案】： A, B, C15.注册会计师在本期审计业务开始时进行的初步业务活动应当包括（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性C.评价内部控制运行的有效性D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解【参考答案】： A, B, D16.目前颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师法律责任的法律法规有（ ）。A.公司法B.证券法C.中国注册会计师法D.刑法【参考答案】： A, B, C, D17.注册会计师在审计中常见
15、的不一致事项主要可分为（ ）。A.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致B.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致C.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的计量单位不一致D.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致【参考答案】： A, B, D18.通常表明内部控制存在重大缺陷的情形有（ ）。A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）D.内部控制高度自动化【参考答案】： A, B, C19.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情形
16、包括（）。A.总体由大量的小额项目构成B.总体由少量的大额项目构成C.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据D.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则【参考答案】： B, C, D20.PPS 抽样的缺点有（）。A.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑B.PPS 抽样中样本自动分层C.PPS 系统选样自动识别所有单个重大项目D.在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额【参考答案】： A, D21.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ ）。A.提请被审计单位
17、调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平B.发表保留意见或无法表示意见C.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平D.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要【参考答案】： A, D22.注册会计师应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合适用（ ）。A.会计准则的规定B.相关会计制度的规定C.会计法的规定D.审计准则的规定【参考答案】： A, B23.审计抽样不适用于（ ）。A.了解被审计单位B.控制测试C.实质性分析程序D.风险评估程序【参考答案】： A, C, D24.选取样本的方法包括（）。A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样B.系统选样C.随意选样D.整群选样与判断选
18、样【参考答案】： A, B, C, D25.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（ ）。A.说明导致所发表审计意见的所有原因B.说明注册会计师的责任C.在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D.说明存在的重大不确定事项【参考答案】： A, C26.注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时了解到下列资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有（ ）。A.2009年2月1日，乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.2009年2月10日，乙公司发生重大诉讼C.2009年3月17日，乙公司因自然灾害损失巨大D.2009年3月16日
19、，乙公司发生企业合并【参考答案】： A, B, C, D27.更适合人工控制的情形有（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以定义、防范或预见的错误C.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整D.监督自动化控制的有效性【参考答案】： A, B, C, D28.能够影响审计效果的风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.非抽样风险C.误受风险D.误拒风险【参考答案】： A, B, C29.下列有关“完整性”认定的描述，表达正确的有（ ）。A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括
20、的项目给遗漏或省略了D.该认定涉及所报告的交易和项目的金额是否正确【参考答案】： A, B, C30.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。A.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试B.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试D.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试【参考答案】： A, B, C, D判断题1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证信息提出结论，以增强预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。（ ）T.对F.错【参考答案】： F2.注
21、册会计师继续教育的每个考核周期内有关职业道德的学时不得少于4个。（ ）T.对F.错【参考答案】： T3.在采用消极的函证方式时，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函。（ ）T.对F.错【参考答案】： F4.注册会计师将被审计单位总会计师的口头答复记录下来，形成的是书面证据。（ ）T.对F.错【参考答案】： F5.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的控制测试未能发现这种错报的可能性。（ ）T.对F.错【参考答案】： F6.注册会计师应当对执业过程中获得的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。（ ）T.对F.错【参考答案】： F7.我
22、国规定，注册会计师继续教育每两年为一个考核周期。（ ）T.对F.错【参考答案】： T8.我国规定，注册会计师在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时。（ ）T.对F.错【参考答案】： T9.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（ ）T.对F.错【参考答案】： F10.在审计中，所谓专家是指某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。（ ）T.对F.错【参考答案】： F11.注册会计师在特定领域利用专家的工作属于不具备专业胜任能力。（ ）T.对F.错【参考答案】： F12.在完成最终审计档
23、案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）T.对F.错【参考答案】： F13.无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。（ ）T.对F.错【参考答案】： T14.带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计意见。（ ）T.对F.错【参考答案】： F15.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当予以修正。（ ）T.对F.错【参考答案】： F16.控制测试不是必需的，但实质性程序是注册会计师必须执行的。（ ）T.对F.错【参考答案】： T17.审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。（ ）T.对F.错【参考答案】： T18.审计证据的充分性是
24、注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。（ ）T.对F.错【参考答案】： T19.注册会计师制定审计计划时应当谨慎，因为在执行中审计计划不能修改。（ ）T.对F.错【参考答案】： F20.实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。（ ）T.对F.错【参考答案】： T21.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）T.对F.错【参考答案】： T22.注册会计师应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。T.对F.错【参考答案】： T23.审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。（ ）T.对F.错【参考答案】： F24.审计证据的适当性是对审计证
25、据的数量要求。（ ）T.对F.错【参考答案】： F25.独立性原则只适用于鉴证业务。（ ）T.对F.错【参考答案】： F26.在审计过程中注册会计师更关注信赖过度风险和误受风险。（ ）T.对F.错【参考答案】： T案例分析1.注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参与了会计师事务所对ABC公司2011年财务报告的审计，在审计的过程中发生了下列可能影响职业道德的情况。 （1）张新发现诚信会计师事务所的收入主要来自于ABC公司的年报审计。 （2）ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要考虑一 下。 （3）ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证
26、业务。 （4）诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。 （5）由于ABC公司压低审计收费，诚信会计师事务所减少了应该执行的审计程序。 请对上述情况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范，具体的理由是什么？【参考答案】： 1. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。 2. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。 3. 不违反注册会计师职业道德规范。 理由：
27、注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作。 4. 不违反注册会计师职业道德规范。 理由：注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行质量检查时提供审计工作底稿，不属于违反保密原则。 5. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：诚信会计师事务所受到客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围，这就表现为由于外界压力的威胁而损害独立性。2.利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指出下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。 （1）利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。 （2）利民会计师事务所
28、在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。 （3）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。 （4）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。 （5）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。【参考答案】： 1. 不违反注册会计师职业道德规范。 理由：会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登招聘员工的信息不受此限制。 2. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留意见审计报告属于利
29、诱。 3. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。 4. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。 5. 违反了注册会计师职业道德规范。 理由：为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱3.注册会计师李刚正在对益民制药公司进行年度财务报表审计。
30、在审计的过程中，李刚有下列行为。 （1）李刚在审计中得知益民制药公司即将公布利好消息，于是让其弟弟购买了不少该公司的股票，果然益民制药公司在公布该利好消息后股价大涨。 （2）李刚考虑到自己所在的审计项目组里没有注册会计师有医药行业的从业背景，于是聘请了一位医药方面的专家。 （3）益民制药公司的财务经理送给李刚价值五千元的由该药厂生产的保健品，李刚欣然接受。 （4）李刚在审计益民制药公司期间，正值证监会对该制药公司进行调查，在证监会提出查阅相关审计工作底稿时，李刚拒绝提供。 （5）李刚以前就被益民制药公司聘为独立董事，在本次审计期间，李刚仍然担任该公司的独立董事。【参考答案】： （1）李刚的行为是不恰当的。 李刚利用在审计过程中获知的客户信息为他人谋取不正当的利益，违反了保密原则。 （2）李刚的行为是恰当的。 在提供专业服务时，注册会
