1、001工程施工工程结算会计处理分录及文本一、主数据会计科目主数据科目编码科目名称1001库存现金1002银行存款112201应收账款-应收工程款1221其他应收款122101其他应收款-民工保证金122102其他应收款-工程保证金122103其他应收款-履约保证金122104其他应收款-社会保障费122105其他应收款-投标保证金122106其他应收款-安全保证金220201应付账款-已到发票结算220202应付账款-未到发票暂估2211应付职工薪酬2221应交税费2241其他应付款4401工程施工440101工程施工-合同成本44010101工程施工-合同成本-材料费44010102工程施工
2、-合同成本-人工费44010103工程施工-合同成本-机械使用费44010104工程施工-合同成本-其他直接费用440102工程施工-间接费用440103工程施工-合同毛利4402工程结算5001主营业务收入5401主营业务成本5403营业税金及附加560224管理费用-税费现金流量类型01. 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金02.收到其他与经营活动有关的现金03.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金04.支付的职工薪酬05.支付的税费06.支付其他与经营活动有关的现金二、经济业务发生时会计处理1.企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映,投标结束后，保证金退回，收到款后做方向相反的
3、会计分录；1.1参加投标缴纳保证金时借：122105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）贷：1001库存现金（现金流量06）1002银行存款（现金流量06）.借方备注：预付_*单位名称贷方备注：预付_投标项目名称_保证金_年月（格式201505）1.2投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时借：1001库存现金（现金流量02）1002银行存款（现金流量02）贷：122105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）借方备注：收_*单位名称贷方备注：核销_预付_投标项目名称_保证金_年月（格式201505）2.企业参加投标中标后，现场施工至工程完工时会计处理；2.1工程中标后，进场前或施工
4、中缴纳的各种保证金借：122101其他应收款-民工保证金（客户往来/项目核算）122102其他应收款-工程保证金（客户往来/项目核算）122103其他应收款-履约保证金（客户往来/项目核算）122104其他应收款-社会保障费（客户往来/项目核算）122105其他应收款-投标保证金（客户往来/项目核算）122106其他应收款-安全保证金（客户往来/项目核算）贷：1002银行存款（现金流量06）.借方备注：预付_*单位名称贷方备注：预付_投标项目名称_*保证金_年月（格式201505）2.2工程进场施工后，购买工程材料及采购结算付款2.2.1采购工程物资用于施工借：44010101工程施工-合同成
5、本-材料费（项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）（货票同行）220202应付账款-未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（货到票未到）借方备注：购买_*项目_工程物资_*单位（材料商）_年月（201609）贷方备注：采购结算_*单位_年月（格式201609）采购暂估_*单位_年月（格式201609）2.2.2购买工程材料后，采购结算付款（货票同行）借：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）贷：1002银行存款（现金流量03）借方备注：付_*项目_*单位（材料商）贷方备注：付_*单位（材料商）2.2.3购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到
6、，开发票结款）借：44010101工程施工-合同成本-材料费（红字冲销）贷：220202应付账款-未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（红字冲销）借方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估贷方备注：票到回冲_*#凭证_采购暂估借：44010101工程施工-合同成本-材料费（项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）借方备注：红冲后结算_*项目_工程物资_*单位（材料商）_年月（201609）贷方备注：采购结算_*单位_年月（格式201609）借：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）贷：1002银行存款（现金流量03）借方备注：付_*项目_材料费_
7、*单位（材料商）贷方备注：付_*单位（材料商）2.3发生项目人工费及其他费用时2.3.1可直接计入工程成本的费用处理借：44010102工程施工-合同成本-人工费（项目核算）44010103工程施工-合同成本-机械使用费（项目核算）44010104工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）2211应付职工薪酬等1001库存现金（现金流量03）1002银行存款（现金流量03）借方备注:付_*项目_人工费/机械使用费/其他费用_*单位（承包商/施工单位）贷方备注:付_*单位（承包商/施工单位）2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理借
8、：440102工程施工-间接费用（项目核算）贷：220201应付账款-已到发票结算（供应商往来/项目核算）2211应付职工薪酬等1001库存现金（现金流量03）1002银行存款（现金流量03）借方备注：付_*项目_间接费用_*单位（承包商/施工单位）贷方备注：付_*单位（承包商/施工单位）每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工-合同成本-其他直接费用”做如下分录：借：44010104工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）贷：440102工程施工-间接费用（项目核算）借方备注：结转_*项目_间接费用至_其他直接费用贷方备注：结转_*项目_间接费用至_其他直接费用2.4同发
9、包方做工程结算或者收到发包方应收账款2.4.1同发包方做工程结算时借：112201应收账款-应收工程款(客户往来/项目核算)贷：4402工程结算（项目核算）借方备注：结算_*项目_工程款项贷方备注：结算_*项目_工程款项2.4.2收到发包方支付工程结算款时借：1002银行存款（现金流量01）贷：112201应收账款-应收工程款(客户往来/项目核算)借方备注：收_*单位（客户名称）贷方备注：收款_*项目_*客户_工程款项2.5每月度，季度，年度或者工程完工时结转损益2.5.1结转损益借：5401主营业务成本（项目核算）440103工程施工-合同毛利（项目核算）贷：5001主营业务收入（项目核算）
10、至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按企业会计准则第15号-建造合同完工百分比法确认收入，成本费用，合同完工百分比=累计实际发生成本合计/预计合同总成本*100%。借方备注：确认_合同成本_*合同确认_合同毛利_*合同贷方备注：确认_合同收入_*合同2.5.2计提税金借：5403营业税金及附加（项目核算）560224管理费用-税费贷：2221应交税费借方备注：计提_*税费_*合同贷方备注：计提_*税费_*合同2.5.3减值测试对于收入不能可靠计量的建造合同，年末仅确认合同成本，不确认收入。企业的建造合同，性质上属于企业的存货，期末应该进行减值测试。如果建造合同预计总成本超过总收入，则形成合同损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。2.6工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲借：5401工程结算（项目核算）贷：44010101工程施工-合同成本-材料费（项目核算）44010102工程施工-合同成本-人工费（项目核算）44010103工程施工-合同成本-机械使用费（项目核算）44010104工程施工-合同成本-其他直接费用（项目核算）440103工程施工-合同毛利（项目核算）借方备注：结转_*合同_完工贷方备注:结转_*合同_完工
