1、工商管理会计基础考试大纲重点总结知识课件资料8p第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征 1会计以货币作为主要计量单位 2会计拥有一系列专门方法 3会计具有核算和监督的基本职能 4会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 （一）会计的核算职能 会计核算是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，为相关会计信息使用者提供决策所需的会计信息。（二）会计的监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的真实性、
2、合法性和合理性进行审查的功能。（三）会计核算与监督职能的关系 会计核算与会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系，会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保证。三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 会计对象：是指会计核算和监督的内容（二）会计核算的具体内容 1款项和有价证券的收付 2财物的收发、增减和使用 3债权、债务的发生和结算 4资本的增减 5收入、支出、费用、成本的计算 6财务成果的计算和处理 7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节会计基本假设一、会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。二、持
3、续经营 是指一个会计主体的经营活动将会无限期地延续下去，在可以预见的未来，会计主体不会遭遇清算、解散等变故而不复存在。三、会计分期 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。四、货币计量 是指会计主体在确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。第三节会计基础 一、会计基础的概念和种类 是指会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理时采用的标准，一种是权责发生制，一种是收付实现制。 二、权责发生制 又称应收应付制，它是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度。 三、收付
4、实现制 又称现收现付制，它是以实际收到或支付款项为依据，进而确认收入和费用归属期间的制度。第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认（一）资产 1资产的定义 是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2资产的分类 流动资产和非流动资产第一类:流动资产（包括 货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货）第二类:非流动资产（包括 长期应付款、长期股权投资(1年以上)、固定资产、无形资产、长期待摊费用）（二）负债 1负债的定义 是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 2负债的分类 第一类：流动负债（包括
5、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款）第二类：非流动负债（包括 长期借款、应付债券、长期应付款）（三）所有者权益 1所有者权益的定义 也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 2所有者权益的分类 第一类：实收资本；第二类：资本公积；第三类：盈余公积；（包括法定盈余公积和任意盈余公积）第四类：未分配利润。（四）收入 1收入的定义 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2收入的分类 第一类：主营业务收入；（包括商品销售收入和提供劳务收入）第二类：其他业务收
6、入；（包括材料销售收入和资产出租收入）（五）费用 1费用的定义 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2费用的分类 第一类：营业成本（包括 主营业务成本和其他业务成本）第二类：营业税金及附加 第三类：期间费用（包括 销售费用、管理费用、财务费用）（六）利润 1利润的定义 是指企业在一定会计期间的经营成果。 2利润的分类 第一类：营业利润第二类：利润总额（包括 营业利润、营业外收入、营业外支出）第三类：净利润（利润总额所得税费用）二、会计要素的计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 第二节会计科
7、目一、会计科目 是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类 （一）按其归属的会计要素分类 1资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计
8、要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3实用性原则：指所设置的会计科
9、目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 会计科目参照表编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类1库存现金23融资租赁资产2银行存款24持有至到期投资3其他货币资金25持有至到期投资减值准备4交易性金融资产26可供出售金融资产5应收票据27长期股权投资6应收账款28长期股权投资减值准备7预付账款29投资性房地产8应收股利30长期应收款9应收利息31未实现融资收益10其他应收款32固定资产11坏账准备33累计折旧12代理业务资产34固定资产减值准备13材料采购35在建工程14在途物资36工程物资15原材料37固定资产清理16材料成本差异38无形资产17库存商品39累计摊销1
10、8发出商品40无形资产减值准备19商品进销差价41商誉20委托加工物资42长期待摊费用21周转材料43递延所得税资产22存货跌价准备44待处理财产损溢二、负债类54其他应付款45短期借款55代理业务负债46交易性金融负债56预计负债47应付票据57递延收益48应付账款58长期借款49预收账款59应付债券50应付职工薪水酬60长期应付款51应交税费61未确认融资费用52应付股利62专项应付款53应付利息63递延所得税负债三、共同类65套期工具64衍生工具66被套期项目四、所有者权益类67实收资本70本年利润68资本公积71利润分配69盈余公积72库存股五、成本类73生产成本75劳务成本74制造费
11、用76研发支出六、损益类77主营业务收入85销售费用78其他业务收入86管理费用79公允价值变动损益87财务费用80投资收益88勘探费用81营业外收入89资产减值损失82主营业务成本90营业外支出83其他业务成本91所得税费用84营业税金及附加92以前年度损益调整第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产负债所有者权益（一）会计恒等式 资产权益 资产负债所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1对“资产权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变 2对“资产负债所有者权益”等式的影
12、响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入费用利润 第二节复式记账一、复式记账法1、 对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录；2、 每项经济业务发生以后，都
13、是以相等的金额在有关账户中进行记录。二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 是以“借”“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号 “借”：左边，表示资产的增加、负债和所有者权益的减少“贷”：右边，表示资产的减少、负债和所有者权益的增加（三）借贷记账法的会计科目结构 1资产类会计科目的结构 计算公式： （期末余额在借方，表示期末资产的结存数） 资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2负债及所有者权益类会计科目的结构 计算公式:（期末余额在贷方，表示期末负债及
14、所有者权益的结存数）负债及所有者权益类账户的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3成本类会计科目的结构 4损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1会计科目的对应关系 是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。 2会计分录 就是标明木某项经济业务 应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。（六）借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的含义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的
15、过程 2试算平衡的分类 发生额试算平衡法和余额试算平衡法（1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 内在联系：放映的经济业务内容相同，等级账簿的原始依据相同区别：反映经济也如内容的详细程度不同，作用不同（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计
16、期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类 会计凭证式记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的直接依据种类：（一）原始凭证 (单据)（二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类 1自制原始凭证 2外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1通用凭证 2专用凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的
17、基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1记录要真实 2内容要完整 3手续要完备 4书写要清楚、规范 5编号要连续 6不得涂改、刮擦、挖补 7填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 1一次凭证的填制 只记录一笔经济业务，由经办人员填制 2累计凭证的填制 一定时期内连续记录若干项，由经办人重 复填制3汇总凭证的填制 将一定时期内若干份记录同类经
18、济业务的原始凭证汇总，由相关责任者编制（三）外来原始凭证的填制要求 一般由财务部门统一印刷或经批准经济单位印刷，由外单位经办人员用复写纸填写并盖公章四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性 第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1收款凭证 2付款凭证 3转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1复式凭证 2单式凭证 二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称
19、；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核 1内容是否真实 2项目是否齐全 3科目是否正确 4金额是否正确 5书写是否正确 第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档
20、保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会讨科目名称就是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一（二）账户的基本结构 账户
21、必须分为左、右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数。资产、费用、成本类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额账户的基本结构一般包括以下内容：(1)账户的名称，即会计科眉；(2)日期、即记录经济业务发生的日期；(3)摘要，概括说明经济业务的内容；(4)凭证号数，表明记录经济业务的依据；(5)金额增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。在正常情况下，账户四个数额之间的关系如下：期末余额一期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。（三
22、）账簿与账户的关系 :1会计科目和账户的联系(1)分类对象同一，因而它们反映的经济内容是一致的。(2)设置原则一致。2套计科目与账户的区别(1)从时间上看，会计科目是在经济活动发生之前，事先对如何反映会计对象具体内容作出的分类规范而账户则是在经济活动发生以后对其作出的分类记录。(2)从分类上看，会计科目主要按经济内容分类，而账户在按经济内容分类的基础上还可以按片用途和结构分类。(3)从设置上看，会计科目是由国家有关部门统一规定的。具有统一性；账户则是企业、事业、行政等单位根据会计科目的规定和管理的需要在账簿中开设的，具有相对的灵活性。 第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容
23、（一）封面 只要写账簿名称，或者同时写明记账单位会计年度（二）扉页 应填制启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表及其签章；跨级主管人员姓名和签章；账目目录等（三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法 1现金日记账的格式 （1）三栏式日记账 （2）多栏式日记账 2现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （
24、一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2明细分类账的登记方法 3总分类账和明细分类账的平行登记 第四节对账一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总
25、分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节错账更正方法一、划线更正法二、红字更正法 三、补充登记法 第六节结账一、结账的程序二、结账的方法 第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管 第六章账务处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤（一）根
26、据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 （六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款
27、凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 （六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范
