1、会计手工模拟实习第五版答案会计手工模拟实习（第五版）分录1. 借：库存现金 2 500 贷：银行存款工商银行（人民币户） 2 5002. 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 1203. 借：应收账款信谊百货 666 900 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 462000 铁壳保温瓶 108000 应交税费应交增值税（销项税额） 96 9004. 借：委托加工物资铝片 36 641.34 应交税费应交增值税（进项税额）6 229.03 贷：银行存款工商银行（人民币户）42 870.375. 借：固定资产 26 500 贷：在建工程安装冲床工程 26 5006. 借：其他货币资金银行本票 25
2、000 贷：银行存款工商银行（人民币户） 25 0007. 借：预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款工商银行（人民币户） 4 312.808. 借：材料采购辅助材料类吸水管 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 570 其他应收款其他 430 贷：其他货币资金银行本票 25 0009. 借：银行存款工商银行（人民币户） 180 000贷：预收账款泰山证券公司 180 00010.借：银行存款工商银行（人民币户） 430 贷：其他应收款其他 43011.借：销售费用 3 000 .贷：银行存款工商银行（人民币户） 3 00012.（1）借：应收账款新中贸易公司 1078
3、89.60 贷：主营业务收入 107889.60（2）借：主营业务成本 4315.58 贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）4315.5813. 借：应付职工薪酬教育经费 350 贷：库存现金 35014.15不做分录16.借：其他应收款职工借款 400 贷：库存现金 40017.借：应付职工薪酬职工福利 300 贷：库存现金 30018.借：其他货币资金待转让支票 80 000 贷：应收账款东方百货公司 80 00019.（1）借：材料采购-辅助材料类 67301应交税费应交增值税（进项税额）12 699贷：其他货币资金待转让支票 80 000（2）借：材料采购辅助材料类 7399 贷：银
4、行存款工商银行（人民币户）7399 20.借：银行存款工商银行（人民币户）800 000 贷：短期借款 800 00021.（1）借：库存现金 53 贷：其他应收款职工借款王庆成53（2）借：管理费用交通差旅费 1947贷：其他应收款职工借款王庆成194722.借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款工商银行（人民币户）300 000 23.借：应收利息 30000 贷：持有至到期投资（10新港债）利息调整 2406 投资收益 2759424.借：银行存款中国银行 357 000 财务费用 3 000贷：应收票据上海保温容器公司 360 000 25.借：应收票据
5、上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入塑壳保湿瓶（大号）153600 塑壳保温瓶（中号）184800 应交税费应交增值税（销项税额）57 52826.（1）借：其他货币资金存出投资款 541 071.9 贷：交易性金融资产（明星电力）成本 455000交易性金融资产（明星电力）公允价值变动 46500 投资收益 39 571.90（2）借：公允价值变动损益 46500贷：投资收益 4650027.借：管理费用交通差旅费 454.8 贷：其他应收款职工借款姚怡 400 库存现金 54.828.借：管理费用办公费及其他 116.15 应交税费应交增值税（进项税额） 19.75 贷：库存
6、现金 135.929.借：其他货币资金银行本票 30 000 贷：银行存款工商银行（人民币户） 30 00030.借：应交税费应交所得税 57 250 应交增值税（已交税款）189 340 应交城建税 13 463.8 应交教育费附加 5770.20 应交个人所得税 2137.80 贷：银行存款工商银行（人民币户）267961.8031.借：委托加工物资铝配件 24 913.35 应交税费应交增值税（进项税额）4 235.27 银行存款工商银行（人民币户） 851.38 贷：其他货币资金银行本票 30 00032.借：材料采购瓶胆类大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000应
7、交税费应交增值税（进项税额） 71 536 贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂492 33633.（1）借：材料采购铝材类铝锭108360 应交税费应交增值税（进项税额）18421.20 贷：银行存款工商银行（人民币户）126781.20（2）借：材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款工商银行（人民币户）120034.借：管理费用办公费及其他 634.8 贷：银行存款工商银行（人民币户） 634.835.借：应付职工薪酬 206 101.2 管理费用 375 财务费用 87.4 贷：银行存款工商银行（人民币户） 206 563.636.借：应付职工薪酬
8、 46 198.8 贷：其他应付款应付养老保险费19 359.24 应付住房公积金16 939.34 应付医疗保险费 4 839.81 应付失业保险费 2 419.91 -应付工会会费 1 261.50 应交税费应交个人所得税 1 37937.借：其他应付款工会会费 1 261.5 贷：银行存款工商银行（人民币户） 1 261.538.（1）借:应付职工薪酬应付养老保险费 53 237.92 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 29 038.86 应付失业保险费 4 839.81 应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95 提取教育经费 3 784.5贷：
9、其他应付款应付养老保险费 53 237.92 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 29 038.86 应付失业保险费 4 839.81 应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95 提取教育经费 3 784.5（2）借：应付职工薪酬应付工会会费 5 046 贷：银行存款工商银行（社保专户） 5 04639.借：其他应付款应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款工商银行（人民币户） 33 878.6840.借：其他应付款应付养老保险费 72 597.16 应付医疗保险费 33 878.67 应付失业保险费 7 259.72 应付生育保险费 1 209.
10、95应付工伤保险费 1 209.95贷：银行存款工商银行(社保专户) 116 155.4541.(1)借：材料采购塑料粒子219 840应交税费应交增值税（进项税额）37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票 257 212.8(2)借:材料采购-塑料粒子 2 160 应交税费-应交增值税(进项税额) 240 贷:银行存款-工行 2 40042.借：库存现金 2 000 贷：银行存款工商银行（人民币户） 2 00043.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390 贷：原材料瓶胆类大号 360 （572） 辅助材料类稀释剂 30 （103）44.借：应收账款宁波百货公司800 280 贷：主营业
11、务收入铝壳气压保温瓶 588000 铁壳气压保温瓶 96000 应交税费应交增值税（销项税额）116 28045.借：管理费用 1 880 贷：银行存款工商银行（人民币户） 1 88046.借：固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 32547.借：应交税费应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款工商银行（人民币户） 3 06048.借：银行存款工商银行（人民币户） 800 280贷：应收账款宁波百货公司 800 28049.（1）借：银行存款工商银行（人民币户） 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82（2）借：固定资产清理
12、 125.5 贷：库存现金 125.5（3）借：营业外支出处理非流动资产损失19 752.08 贷：固定资产清理 19 752.0850.借：管理费用电话费 1 479.7 贷：银行存款工商银行（人民币户） 1 479.751.借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.6052.借：管理费用 2 860 贷：银行存款工商银行（人民币户） 2 86053.借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款工商银行（人民币户） 10 916.954.借：制造费用制壳车间 3 621 塑料车间 1 955.34 装配车间 362.1生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46应交税费应交
13、增值税（进项税额）941.46贷：银行存款工商银行（人民币户） 8183.4655.借：制造费用制壳车间 18 254.88 塑料车间 13 691.16 装配车间 1 140.93生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款工商银行（人民币户） 44 496.2756.借：应付利息预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷：银行存中国银行 58 012.557.借：在建工程建造仓库专门借款 9 251.66 应付利息 18503.34 财务费用 3172 贷：银行存款工商银行（人民币户） 3
14、092758.借：银行存款工商银行（人民币户） 4 500.6 贷：财务费用 4 500.659.借：银行存款中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.2260.借：短期借款中国银行 100 000 贷：银行存款中国银行 100 00061.借：交易性金融资产成本 206 600 投资收益 619.8 贷：其他货币资金存出投资款 207 219.862.借：制造费用制壳车间 676.6 塑料车间 9986.52 装配车间 38.05 贷：库存现金 826.17 应付账款 987563.借：工程物资 2 667.60贷：银行存款工商银行（人民币户） 2 667.6064.(1)借：银
15、行存款中国银行 107485.01 财务费用汇兑损益 33.48贷：应收账款新中贸易公司 107518.49 (2)借：财务费用手续费 404.71贷：应收账款新中贸易公司 404.7165.借：材料采购马口铁 11 520 应交税费应交增值税（进项税额）1 958.4 贷：银行存款中国银行 13 478.466. 借：预付账款财产保险费 5 290.53 机动车辆保险费 6 072 贷：银行存款工商银行（人民币户） 11 362.5367.(1)借：银行存款工商银行（人民币户） 821 520 贷：主营业务收入铝壳气压保温瓶 280000塑壳保温瓶（大号）252800塑壳保温瓶（中号）168
16、000应交税费应交增值税（销项税额） 119 136 其他应付款上海保温容器公司 1 584 (2) 借：其他应付款上海保温容器公司 1 584贷：银行存款工商银行（人民币户） 1 58468.借：应付账款东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款中国银行 63 390.669.借：管理费用 45 应交税费应交增值税（进项税额）7.65 贷：库存现金 52.6570.借：材料采购低值易耗品 2 940 应交税费应交增值税（进项税额） 499.8 贷：银行存款工商银行（人民币户） 3 439.871.(1)借：应收账款金狮贸易公司（USD288006.427） 185097.60 贷：主营
17、业务收入 185097.60(2)借：主营业务成本 7403.90贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）7403.9072.借：销售费用广告费 53900贷：银行存款工商银行（人民币户） 5390073.借：财务费用手续费 183.5 贷：银行存款工商银行（人民币户） 183.574.借：制造费用制壳车间 5 311.88 塑料车间 11 208.76 装配车间 1 220.40生产成本辅助生产成本机修 982管理费用折旧 17 988.76其他业务成本 1 430.4贷：累计折旧 36711.8 投资性房地产累计折旧 1430.475.借：管理费用无形资产摊销 3 000 贷：累计摊销 3
18、00076.借：制造费用制壳车间 292.65 塑料车间 548.75 装配车间 74.56生产成本辅助生产成本机修 33.06管理费用财产保险 1 195.69 -办公费及其他 703其他业务成本 192.96贷：预付账款 3 040.6777.借：管理费用 390贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 39078.借：固定资产 420 000贷：银行存款工商银行（人民币户） 420 00079.借：管理费用 264贷：库存现金 26480.借：管理费用业务招待费 12 566.91 贷：其他应付款其他隆饭店12566.9181.借：管理费用修理费 9 875 贷：应付账款光明机械设备有限公司
19、9 87582.借：其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷：银行存款中国银行 40 00083.借：管理费用咨询费 12 400 贷：银行存款工商银行（人民币户） 12 40084.(1)-(4)结转入库材料计划成本(1)借:原材料-铝材类 228000 贷:材料采购-铝锭 108000 委托加工物资-铝片 120000(2)借:原材料-铝配件 57376.20 -马口铁 11200 贷:委托加工物资-铝配件 57376.20 材料采购-马口铁 11200(3)借:原材料-塑料粒子 240000 -瓶胆类 407000 -辅助材料类 137750 贷:材料采购-塑料粒子 240000 -瓶
20、胆类 407000 -辅助材料类 137750(4)借:低值易耗品 3000贷:材料采购-低值易耗品3000(5)-(8)结转差异(5)借:材料成本差异-铝材类 2333.76 贷:材料采购-铝锭 1440 委托加工物资-铝片 893.76(6)借:材料成本差异-铝配件 1509.90 -马口铁 320 贷:委托加工物资-铝配件 1509.90 材料采购-马口铁 320(7)借:材料采购-塑料粒子 18000 -辅助材料类 9050 -低值易耗品 60 贷:材料成本差异-塑料粒子 18000 -辅助材料类 9050 -低值易耗品 60(8)借:材料成本差异-瓶胆类 13800 贷:材料采购-瓶
21、胆类 1380085. 材料、低值易耗品成本差异率计算表材料类别月初结存差异本月收料差异月初结存计划成本本月收料差异差异分配率铝材类9820823337614880022800000088铝配件2783911509902850057376.200.05马口铁318.4032020720112000.02塑料粒子-7584-18000280000240000-0.0492瓶胆类5964.30138002518104070000.03辅助材料类-6164-9050166530137750-0.05低值易耗品-444-60138003000-0.0386.分材料按产品结转发出材料成本及差异(1)借:
22、委托加工物资-上海铝材厂(铝片) 87160.32 -上海新丰铝制品厂(铝配件) 32685.12 贷:原材料-铝材类 118800 材料成本差异 1045.44(2)借:生产成本-基本生产成本-制壳车间(铝壳) 133161.60 贷:原材料-铝材类(铝片) 132000 材料成本差异-铝材类 1161.60(3)借:生产成本-基本生产成本-装配车间(铁壳瓶) 38583.30 -基本生产成本-制壳车间(铁壳) 16450.56 贷:原材料-铝配件 36746 -马口铁 16128 材料成本差异-铝配件 1837.30 -马口铁 322.56(4)借:生产成本-基本生产成本-塑料(塑壳) 1
23、42650 -基本生产成本-塑料(塑配件) 106350 -基本生产成本-塑料(气压式塑配件)180600 贷:原材料-塑料粒子 429600 借:材料成本差异-塑料粒子 21136.32 贷: 生产成本-基本生产成本-塑料(塑壳) 7018.38 -基本生产成本-塑料(塑配件) 5232.42 -基本生产成本-塑料(气压式塑配件)8885.52(5)借:生产成本-基本生产成本-装配车间(铝壳瓶) 160680 -基本生产成本-装配车间(铁壳瓶) 50264 -基本生产成本-装配车间(塑壳瓶大) 114124 -基本生产成本-装配车间(塑壳瓶中) 82647.20 -基本生产成本-装配车间(塑
24、壳瓶小) 74778 贷:原材料-瓶胆类 468440 材料成本差异-瓶胆类 14053.20(6)借:生产成本-基本生产成本-装配(铝壳瓶) 102290 -基本生产成本-装配(铁壳瓶) 8211 -基本生产成本-装配(塑壳瓶大) 18850 -基本生产成本-装配(塑壳瓶中) 17127 -基本生产成本-装配(塑壳瓶小) 20542 -基本生产成本-制壳(铝壳)39840 -基本生产成本-制壳(铁壳)9580 -辅助生产成本-机修 740 管理费用-材料消耗 1420 贷:原材料-辅助材料类 218600 借：材料成本差异 1930 贷:生产成本-基本生产成本-装配(铝壳瓶) 5114.50
25、 -基本生产成本-装配(铁壳瓶) 410.55 -基本生产成本-装配(塑壳瓶大) 942.50 -基本生产成本-装配(塑壳瓶中) 856.35 -基本生产成本-装配(塑壳瓶小) 1027.10 -基本生产成本-制壳(铝壳) 1992 -基本生产成本-制壳(铁壳) 479 -辅助生产成本-机修 37 管理费用-材料消耗 71(7)借:低值易耗品-在用(压力表) 2000 -在用(电动机)1000 贷:低值易耗品-在库(压力表)2000 -在库(电动机)1000(8)借:制造费用-装配 1000 生产成本-辅助 500贷:低值易耗品-摊销(压力表)1000 -摊销(电动机)500(9)其他一次摊销
26、 借:制造费用-制壳 300 -塑料 520 -装配 300 贷:低值易耗品 1120 借:材料成本差异 33.60 制造费用-制壳 9 -塑料 15.60 -装配 9(10)结转盘亏材料差异借:管理费用 10.80 借:材料成本差异-瓶胆(大) 10.80借:材料成本差异-辅助材料 1.50 贷:管理费用 1.5087. 应付职工薪酬汇总分配计算表 贷项借项生产工时（小时）应付职工薪酬汇总应付职工薪酬分配部门账户产品劳务发放工资企业承担的各项保险费、经费等其他薪酬合计分配率分配额制壳车间生产成本铝壳607647392.80铁壳181814180.40小计789441910.201966361
27、573.207861573.20制造费用6172.101692.297864.39塑料车间生产成本塑壳241218331.20塑配件261319858.80气压塑配件700053200小计1202562235.2029034.80120913907.6091390制造费用12678.502336.5715015.07装配车间生产成本塑壳（大）11007700塑壳（中）10007000塑壳（小）12008400铁壳瓶8646048铝壳瓶426029820小计842440247.2018720.8058968758968制造费用4438.801542.965981.76机修车间生产成本机修102664772.9115038.91行政部门管理费用74352.0037543300112195 总计252300115306.33420368026.33(1)借:生产成本-制壳(铝壳) 47392.80 -制壳(铁壳 ) 14180.40 -塑料(塑壳)18331.20 -塑料 (塑配件) 19858.80 -塑料 (气压式塑配件) 53200贷:应付职工薪酬 152
