1、A.管理费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费9.某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值元，票面年利率10，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为_元。A.75000B.90000C.100000D.12500010.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是_。A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时11.1999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10
2、年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于_。A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.以前年度损益调整事项12.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指_。A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额执行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额13.按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应_。A.增加财务费用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲减
3、主营业务收入14.在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为_。A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额15.事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应_。A.冲减事业收入B.增加事业支出C.冲减经营收入D.增加经营支出16.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是_。A.职工福利基金 B.固定基金 C.医疗基金 D.修购基金17.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原
4、则是_。A.客观性原则B.相关性原则C.历史成本原则D.权责发生制原则18.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是_。A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产19.某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为_元。A.12000B.12200C.13000D.1340020. 某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33。该企业1999年度利润总额为l10000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。经计 算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因
5、发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税费用为_元。A.29700B.33000C.36300D.39600二多项选择题（本类题共20分，每小题2分。1.下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有_。A.资本溢价B.股权投资准备C.接受捐赠资产准备D.其他资本公积转入2.企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有_。A.关联方关系的性质 B.关联方交易的类型C.关联方交易的金额 D.关联方交易的定价政策3.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有_。A.以前年度已销售的商品发生退货B.向社会公
6、众发行债券C.发生水灾导致公司存货严重受损D.董事会提出现金股利分配方案4.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有_。A.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾害所造成的毁损净损失C.管理不善所造成的毁损净损失D.收发差错所造成的短缺净损失5.按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表项目有_。A.应收账款B.实收资本C.资本公积D.主营业务收入6.事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有_。A.支付的业务费B.支付给职工的工资C.提取的社会保障费D.拨出的经费7.下列各项中，可以作为一个会计主体的有_。A.母
7、公司B.子公司C.母子公司组成的企业集团D.子公司下设的分公司8.按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有_。A.工程物资B.委托代销商品C.委托加工商品D.分期收款发出商品9.下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有_。A.职工医疗费B.退休人员医疗费C.医护人员工资D.职工生活困难补助10.下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有_。A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D.被投资企业的经营方针发生重大变动三判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确
8、的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。1.对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。_2.按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。3.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。4.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。5.企业之间进行债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。6.事业单位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基
9、金总额。7.企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。8.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。9.短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。1O.长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。四计算分析题（本类题共25分，每小题5分）。1.A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于 1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元.增值税
10、额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承 兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9，贴现收入存入银行。9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。要求：（l）编制A公司收到票据票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。（2）编制B公司签发票据中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。2.华
11、远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：（1）4月30日，从外地购入材料l000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导
12、致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。（l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。（2）编制A材料采购入库中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）3. 伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额 为元，伟达公司持有30的股份，其他三个单位持有的股份分别为2525和20。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如 下：（l）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本
13、为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。（2）1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。（3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为30O000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。（4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损20000元。（5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让.转让所得价款800000元，该款项已收存银行。根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。4. 星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公
14、司 1999年应计入工程成本的利息费用5000OO元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33，按净利润 的10提取法定盈余公积，按净利润的5提法定公益金。（l）根据上述资料，编制相关的会计分录。（2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。5. 华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本 45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为 零
15、，采用直线法计提折旧。1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满.并于即日清理完毕。华建公司拥有甲公司90的权益性资本，从 1996年起编制合并会计报表。编制1996199719981999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录五综合题（本类题共25分，第1小题13分，第2小题12分。1.华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为33。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下：科目借方余额贷方余额应收账款3800000坏账准备存货1500000其中：甲商品
16、1000000乙商品500000存货跌价准备300000200000100000短期投资158460A股票23560B股票56000C股票78900长期股权投资3000000主营业务收入2560000主营业务成本2100000主营业务税金及附加135000营业费用46000管理费用65600财务费用20000存货跌价损失营业外收入5000营业外支出15600华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明
17、的价款为元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。（3）月末结转已售两商品的成本800000元。（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的ABC股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。（5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3提高为5。（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：900000元；乙商品40
18、0000元；丙商品元。（7） 公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为元，已提折旧为元，公允价 值为元，该长期股权投资的入账成本为元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化， 已于12月25日进人清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为元。（8）12月份共发生管理费用20000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。（l）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。（2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资
19、跌价准备（按投资总体计提）坏账准备存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。3）编制华康公司1999年度利润表。2.康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：（1）1998 年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6，实际发行价格为元，发行债券筹 集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券 利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25。（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付
20、使用。（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下：康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。甲公司相关资料如下：（l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金手续费等相关费用。（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年
21、年末计提债券利息并摊销债券溢价。（l）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。2020年中级会计专业技术资格考试会计实务（二）参考答案一单项选择题1.D2.C3.D4.A5.A6.B7.A8.A9.D10.D11.B12.B13.BI4.C15.B16.A17.C18.C19.B20.C二多项选择题1.BC2.ABCD3.BC4.ACD5.BC6.ABC7.ABCD8.BCD9.ACD10.ABC三判断题1.2.3.4.5，6.7.8.9.10.四计算分析题（1）A公司会计分录：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应
22、交税金应交增值税（销项税额）34000借：银行存款233789.4财务费用210.6借：应收账款241020银行存款241020（2）B公司会计分录：原材料200000应交税金应交增值税（进项税额）34000应付票据234000财务费用3510应付票据3510应付票据237510应付账款241020（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）A材料成本差异=301840-305980=2940（元）（2）采购付款时：借：物资采购301840应交税金应交增值税（进项税额）51000银行存款352840验收入库时：原材料298900材料成本差异2940中期期末计提存
23、货跌价准备时：存货跌价损失6840存货跌价准备6840年末计提存货跌价准备时：存货跌价准备4000存货跌价损失40003.（1）借：长期股权投资甲企业（投资成本）702000原材料500000应交税金应交增值税（销项税额）102000资本公积股权投资准备（2）借：长期股权投资甲企业（损益调整）180000投资收益180000（3）借：银行存款90000长期股权投资甲企业（损益调整）90000（4）借：投资收益60000长期股权投资甲企业（损益调整）60000（5）借：800000甲企业（损益调整）30000投资收益68000资本公积其他资本公积转入1000004.（1）编制会计分录如下：在建工
24、程500000以前年度损益调整500000以前年度损益调整165000应交税金应交所得税165000以前年度损益调整335000利润分配未分配利润335000借；利润分配未分配利润50250盈余公积法定盈余公积33500法定公益金16750（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额；“在建工程”项目（年末数）增加500000元“应交税金”项目（年末数）增加165000元“盈余公积”项目（年末数）增加50250元“未分配利润”项目（年末数）增加284750元5.1996年合并抵销分录：60000主营业务成本45000固定资产原价15000（2）1997年合并抵销分录：期初（或年初）未分配利润15000固定资产原价累计折旧管理费用5000（3）1998年合并抵销分录：累
