1、小企业代理记账的研究论文 终稿小企业代理记账的研究摘 要现代企业的发展，需要企业会计出谋划策、运筹帷幄，所以针对企业具体情况提供会计服务的代理记帐公司应运而生。投资环境的优化、经济政策的宽松使中小企业的数量迅猛增加，随着小企业的发展与壮大，代理记账作为一种新的会计解决方案和新的社会服务项目正在快速发展起来。我国代理记账管理办法已实施多年但仍有一部分企业受财不外露传统思想的影响，既不设帐，也不采用代理记账，会计工作不规范，影响了会计信息质量，也不利于税收征缴。对于如何趋利避害，使小企业代理记账有更长远的发展是值得我们研究的问题。论文从小企业代理记账的需求、基本现状、存在的问题、代理记账的优缺点、
2、以及小企业代理记账的培育和完善做了一定的阐述。论文共分四章。第一章论述了小企业代理记账的需求、业务范围、主体、优点；第二章论述了代理记账的基本现状；第三章阐述了小企业代理记账的存在问题；第四章是培育和完善小企业代理记账的对策。关键词：小企业，代理记账，基本现状，会计信息质量 Researching on Small Business BookkeepingABSTRACTThe development of modern enterprises, corporate accounting advice and strategizing, so the billing agent for the
3、 enterprise to provide accounting services company came into being. The optimization of investment environment, liberal economic policies in a rapid increase in the number of SMEs with the development and growth of small businesses, bookkeeping is rapidly developed as a new accounting solution and n
4、ew social service projects. Our bookkeeping management approach has been implemented for many years but are still part of the business of money is not exposed to the influence of traditional ideas, neither set up the account, not bookkeeping and accounting work is not standardized, affecting the qua
5、lity of accounting information, is not conducive to the tax collection. While avoiding disadvantages, small business bookkeeping a more long-term development is worth our study.Papers from the small business bookkeeping needs, basic status, problems, advantages and disadvantages of bookkeeping, and
6、the nurturing of small business bookkeeping and perfect to do some elaboration. The thesis is divided into four chapters. Chapter 1 discusses the needs of small business bookkeeping, business scope, the main advantages; Chapter 2 discusses the basic status of bookkeeping; Chapter 3 describes the pro
7、blems of small business bookkeeping; Chapter 4 countermeasures to cultivate and improve the small business bookkeeping.KEY WORDS: Small business, Bookkeeping, Basic situation， Accounting information quality, 目录前言目前，我国小规模企业在国民经济中所占的比重越来越大，已成为社会主义市场经济发展中的一股重要力量，小企业的最终产品和服务价值已占国民生产总值的将近50%。然而，小企业的管理工作却
8、存在诸多问题，会计法规不健全，会计秩序混乱，会计工作不规范的现象很是普遍。这不仅制约了小企业的发展壮大，也干扰了我国会计工作的正常秩序，并直接影响了税务部门的税收征纳。专业化管理和运作是经济发展的重要标志，许多具有特殊性的行业随着经济的发展应运而生，同时又对经济的发展起着推动作用。财务会计核算是企业发展过程中的重要环节，但受到诸多因素的制约。多数企业在财务核算方面依然薄弱，这种现象尤其在中小型企业数量迅速增长的阶段更为明显。会计法第三十六条第一款规定：“各单位应当根据会计业的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并设定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立计代理记账业务的中
9、介机构代理记账。”代理记账管理法第十一条规定：“依法应当设置会计账簿但不具备设置会机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。”由此可见，不具备设置会计机构的小企业，可以采用代理记账的方式。专业代理记帐公司的出现从很大程度上弥补了这一不足，但是由于还处在发展初期，在代理记帐过程中依然存在着许多利与弊，如能很好地扬长避短，代理记账将会有广阔的空间。 第1章 小企业代理记账理论概述 1.1小企业代理记账的需求1.1.1小企业具备会计机构与会计管理人员这是会计法的规定要求。新修订的会计法第三十六条明确规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指
10、定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”会计法的要求，不仅在于规范企业的经营运作，也利于企业自身的发展，同时也可以使整个市场的经营行为规范有序。 1.1.2管理部门要求小企业建账建制，规范会计操作财政、税务部门面对少则上万，多则二、三万家小企业，要监管好会计核算和纳税申报，工作量很大。为解决这一日渐突出的矛盾，国家规定对有些不具备配备专职会计人员条件等情况的，各地应因地制宜，积极探索开办会计服务机构，以“自愿委托，收费服务”的原则，对小企业开展代理记账业务。1.1.3小企业自身发展的要求那些谋求发展的创业者从一开始就要求规范建制建账，需要外
11、界专业会计机构为其提供简单、易懂、灵活、标准化的规范服务，经营者便于使用财务信息，随时可以了解掌握财务情况并得到顾问型的参考意见，以满足企业发展的要求。 1.2 代理记账的业务范围1.2.1常年代理业务包括代理各个税种的纳税申报，代理企业纳税情况自查及清算各种税款业务；代理企业整体税务安排、投资项目税收评估，代理制作涉税文书。 建立企业纳税核算。1.2.2专项代理业务包括代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续；代办减税免税、代理行政复议，协调与税务机关的关系；代理企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续；代理企业财产损失鉴证，代办报批手续;代理或协助企业编制现金流量表；代办一般纳税人认；代理出
12、口退税业务；代理集团申报提取管理费;代理申报研发费；委托人要求的其他代理业务。1.2.3常年税务及会计顾问包括提供日常财税知识咨询，包括电话咨询、上门咨询、网上咨询；指导或协助企业办理日常涉税事项；协助或指导企业进行财税知识培训，免费参加所统一组织的业务培训；定期组织客户参加税务咨询列会；每月发放一期税务咨询信息,每年赠送企业财税法规汇编；委托人要求的其他业务。1.2.4税务筹划包括进行不同目的税务审阅，揭示现存税收结构中存在的税收风险和有待改进的环节；全面了解公司经营结构和财务运作特点，对经营过程中涉税项目进行分析，挖掘节税潜力；结合公司整体经营思路，为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内
13、部税务政策的调整与改进建议；帮助公司贯彻实施税收筹划方案。1.2.5企业建账、记账业务使用电脑进行代理记账，能为公司提供及时的财务会计信息，如：往来款明细；成本费用分项明细；当期损益等。能长期稳定财务，可避免频繁更换公司的财会人员。1.3 小企业代理记账的主体1.3.1会计事务所他们是取得营业执照的，拥有较强的业务能力，但多从事验资、审计、评估等工作，较少从事代理记账工作。 1.3.2代理记账公司以及其他具有代理记账资格的中介机构他们是经过财政部门批准从事代理记账业务的会计服务公司。他们同样拥有专业的业务能力，然而不同于会计师事务所，他们是专业记账的公司，是委托记账的主体，他们能够定期进行业务
14、更新培训，能够合理、合法按质量进行代理记账工作。 1.3.3一些未取得代理记账许可证的会计人员其中一些虽然没有代理记账许可证，是拥有一定工作经验和业务知识的在职或兼职的会计人员，但客户却认可他们、信任他们。而另外一些，同样没有代理记账许可证，但是他们却以较低的价格或人际关系等因素来招揽客户，代理记账的质量很难得到保障。这些会计人员的I作没有人监督、管理，有可能产生记账有误差、不规范等相关问题。1.4小企业代理记账的优点1.4.1正规专业具备代理记账资质机构都是经过财政局审核批准、工商登记的代理记账机构，正规可靠。好的代理记账公司由资深会计师领衔，并配置结构合理的会计团队，他们之间专业互补，相互
15、协作，聘请这样的代理记账公司等于聘请了一个会计师团队。1.4.2降低成本代理记账公司对中小规模纳税企业的收费一般为300600元月，如果企业聘用专职会计，即使是刚从会计专业学院毕业、没有任何从业经验的本科毕业生，工资费用至少也得1500元月，如果聘请有经验的财务主管之类的，则工资费用会更高，至少在3000元月，这还不算聘用期间的社保费用、办公费用(会计凭证、账簿、电脑等办公用具以及水电消耗)等。一些中小企业认为，在资金少、规模小、业务量不多、竞争力弱的条件下，他们没有必要因聘用专职会计而增加企业成本，减少企业经营的利润，降低企业在同行业的竞争力。1.4.3安全可靠财务部门在企业都很“特殊”，都
16、会接触一些企业经营机密！代理记帐公司为“第三方”机构，与企业没有过多密切接触和复杂关系，同时有行业规范和行业信誉制约，更有利于保守企业经营机密。第2章 代理记账的基本现状2.1 代理记账的行业现状2.1.1分布情况各地的经济发展水平及推行力度不一，代理记账行业的发展也极不平衡。有的地区代理记账机构数量较少，行业发展缓慢，有的地区财政部门甚至连代理记账许可证都从未审批过，更谈不上发展了。但有的地区发展较快，特别是经济较为发达的北京、上海、广东、浙江、江苏等地，代理记账机构发展势头强劲，例如上海市今年5月份公布的具备代理记账资格的单位已达400多家，广州的会计代理机构也有300多家，而在江苏的苏南
17、例如太仓、常熟、张家港等地平均每个县市的代理记账机构都在二三十家以上。但从总体上来讲，我国的代理记账行业目前发展极不平衡，规模普遍较小，业务拓展困难。2.1.2规模情况以安徽省为例：从资金规模看, 注册资金10 万元以上的代理记账公司17 户, 占50%, 其中注册资金100 万元的1 户; 5 万元以上10 万元以下的代理记账公司6 户, 占18%; 3 万元以上5 万元以下的代理记账公司11 户, 占32%。从人员数量看, 专职兼职人员达7 人以上的15 户,占被调查户数的47%, 从代理记账公司执业人员的专业技术资格看, 具备会计专业中级以上专业技术资格人员3 人以上的代理记账公司25
18、户, 占被调查户数的74%。拥有名以上注册会计师的代理记账公司20 户, 占被调查户数的59%。拥有2 名以上高级会计师的代理记账公司10 户,占被调查户数的29%。2.1.3主要业务开展情况以安徽省为例：至2006 年年底34 户代理记账公司9 户已停止业务, 其余25 户单位正常开展业务。代理记账公司业务范围主要是为代理记账、代理纳税申报。各代理记账公司的客户单位, 数量一般在20- 50 户之间,单位性质一般为私营单位, 行业涉及制造业、煤炭业、建筑业、商品流通业等各个行业, 注册资金一般在100 万元以下, 大多数为新建单位。委托人委托代理记账公司代理计账的, 一般签有书面委托合同,
19、合同对各自法律责任均有明确说明。代理记账形式一般为出纳员为原单位人员, 代理记账公司只负责代理记账和税收申报。据调查, 各代理记账公司年收入一般在1050 万元之间。其中1020 万元的24 户, 占70.6%; 2030 万元的8 户, 占23.5%; 30 万元以上的2 户, 占14.7%。本市代理记账行业正处于培育发展和重组阶段, 今后的发展潜力还很大。2.2 代理记账机构现状2.2.1业务多元化现在，好多代理记账公司所做的业务都很多元化。代理记账、工商注册、代办资质、代办验资等等，公司的经营范围特别的全。但是，这样的一个现状你有没有想过，每个人的精力是有限的，而一个公司什么都去做的话，
20、他们的人员业务能力会是一个什么样的状况？也有一些以单一业务为主的专业代理记帐公司，公司不搞大而全，注重的重点在于公司员工是否能成为这个领域的一个专家，是否能够在服务范围之内能够提供最好的服务。因为这些公司深信，只有这样，公司的员工才可能有更多的精力去把本职业务做好；也只有这样，公司才会为客户提供最优质的服务。2.2.2人员流动性大、人员素质不均首先，由于由于受委托的代理记账的人员所接受的教育程度水平差别较大，所给企业提供的专业水平差距很大。企业聘请的受委托的代理记账人员有好多种，有的请的是专业的记帐公司的人员代理记账，则可以很专业很细致的为企业服务，而有的则是在职的兼职人员或是闲置在家的会计人
21、员，没有相关的机构约束，也没有得到代理记账的许可证；有的是受教育水平高，而有的则是没有经过专业的学习的，有的从事记账工作的经验丰富，有的则没有工作经验对于较复杂的帐目则无从下手。因此，不同的代理记账人员在给委托代理记账的企业所服务的业务水平是相差很大的。受托的代理记账人员时间不充沛，状态不佳，办事不认真。其次，由于有些代理记账人员是在职的会计人员，他们忙于自身企业的业务，没有充足的时间为企业提供应有的服务，只是在工作之佘抽出的时间对代理单位的账务进行简单的处理，导致企业的会计核算不细致，不认真。因此，企业请这些人员代理记账记账时存在的一定的弊端。再次，由于代理记账人员是服务于企业的而从企业得得
22、相应的报酬，有些企业会要求为自身企业做一些不符实际的帐目等不合法的要求，而代理记账人员原则性、职业道德不强，而答应了企业的要求。代理记账委托过程中，代理记账对象提供的会计原始的真实性得不到验证，导致了财务和报表的失真，给信息使用者造成一定的判断失误，给国家造成巨大损失。有些个别企业提供的成本费用等票不实，有票而无实物，填开数量、金额不实的票，有销售原材料而不票，假造自毁长城单据，轻则造成报表使用者的数据不准确，监督不到位，重则帮助了企业偷税漏税给国家税收造成重大损失。 2.2.3行业经验少代理记账行业本身就是一个新兴行业，发展的时间并不长，这个行业是随着经济发展，公司的需要而存在的，在我国时间
23、并不长，因此本身这种行业的健全度就不够，许多记账公司的记账服务水平不一致，良莠不齐。而小企业对于选择的代理记账公司不了解，可能就选择了服务水平不佳的代帐公司，导致了记账过程中存在着记帐的不规范，不真实。代理记账行业之间的竞争。由于行业之间的竞争导致这些代理记账行业的之间进行价格战争，而引起恶性竞争，对记账公司的利润受到一定的影响，因此也可能导致相应的服务质量大打折扣。 2.2.4代理记账公司的办公地点大多数代理机构都租住在城市中心，方便了小企业寻求做代理记账服务。然而有一些则是离市区偏远的几个人几个电脑的办公场所，虽然能节省一些费用，但是对人员的吸引办下降。第3章 小企业代理记账中存在的问题3
24、.1 代理记账行业本身的问题3.1.1 专业代理记账自身的弊端1、记账过程中存在大量不规范、不真实的情况。经调查，很多较小的代理记账公司记账并不规范，会计科目的设立不准确，对于业务的纪录不准确，凭证不真实；很多代理记账公司的会计人员并不清楚被代理企业的日常经营状况，只是根据企业提供的一些资料入账，有时还故意作假使账实不符。比如有的商品已售出，未作销售，从而有账无物，或无账无物；有的商品售出，因原材料发票未到，也未作估价入账，进而多转、少转或不转销售成本，账面价值严重偏离实际价值；存货不及时定期盘点，存货的丢失、亏损和盈溢不作账务处理等，造成数量不实；甚至还有许多代理记账公司的会计人员为了满足企
25、业偷逃税款的要求，在账务处理时，对该作收入的不及时作收入，货款在预收账款、其他应付款科目中挂账，以收据在往来账户中结转，不交税收、不作利润。2、在报税方面的不利因素。税务系统报税时间集中，要求代理记账公司账务处理也要集中，使得代理记账的业务难以扩大。3.1.2 行业内低价竞争现在代理记账公司数量很多，良莠不齐，加上受社会非专业代理记账的影响，在市场竞争中有些公司不免要以降低价格来吸引客户，引起恶性竞争。专业代理记账是以公司形式出现的，要发生相关费用，还要缴纳营业税等。低价竞争使专业代理公司很难产生企业利润，也势必会影响服务的质量。另一方面代理记账行业收入并不高，这也会导致人员流动过于频繁，这些
26、都很大程度上阻碍了专业代理公司的进一步推广，不利于代理记账公司的长远稳定发展。3.2 代理从业人员自身问题3.2.1从业人员所受教育程度参差不齐目前我国代理记账业从业人员的文化水平参差不齐，差异比较大，不同学历的人员从事同样的工作，一些学历较高的可能会有不平衡心理，导致不认真工作或者流动频繁。而有些会计人员由于文化知识和专业知识不过关，对会计改革和新的会计制度、会计准则难以全面正确理解，所制造的会计信息不符合制度的要求。尤其是在代理记账从业人员当中，有一部份是老会计，他们虽然有比较丰富的经验，但由于年龄和知识结构老化，再加上会计制度、税收政策经常变化让他们难以适应，特别是在计算机和会计电算化普
27、遍推行的今天，对现在己全面实行的电脑开票、网上申报等现代化手段他们更是一筹莫展。3.2.2从业人员敬业精神差，原则性不强有些代理记账公司为了拉拢客户，不拒绝委托人制造虚假会计信息的要求，并且帮助作假。在这种环境下，代理记账的从业人员置原则于不顾，利用自己的知识和经验帮助委托企业作假账。有的从业人员对于代理记账工作并不认真，只是对代理单位的账务进行简单处理，致使企业会计核算不细致、不具体，遗留许多难以消除的隐患。另外，有的从业人员在代理记账工作一段时间后，专业能力和社会关系都得到加强，而面对收入相对较低的代理工作，他们就会选择离开，有些离开的从业人员会把公司原有的客户带走，对代理记账公司的业务造
28、成了影响。更有些原则性差，道德水平低下的从业人员甚至会利用为委托公司代理记账时掌握的商业秘密谋取私利。 3.3代理记账发展的外部问题3.3.1政府重视不够政府部门对代理记账业重视不够，缺乏立法监督和政策引导。专门针对代理记账的法律法规很少，2005年新的代理记账管理办法实施。虽然新办法更加合理，并且有更多对代理记账有利的规定，但还有不尽完善的地方，比如在代理记账的法律关系中，受托人的法律责任一直没有彻底的规范。对于代理记账业的管理，相关部门各自为政，难以形成合力，检查不到位，使代理记账的发展缺乏合理的监督。有些地区的税务机关对代理记账行业存在片面认识，在税款征收上“重定额轻建账”，不支持代理记
29、账机构的发展。再者代理记账属于税费较高的服务业，又很少享受财政、税收方面的优惠及扶植政策，发展受到制约。3.3.2社会认识不足由于各地的经济发展水平及推行力度不一，我国的代理记账行业发展极不平衡，加上宣传不够，一些小规模公司，个体工商户和普通社会大众对代理记账了解不多，代理记账业的服务对象有限。还有很多人对代理记账了解不充分，认为代理记账只是帮企业记账、报税。而对于代理记账机构的其他服务却知之甚少，使得代理记账的业务局限，服务项目难以扩大。还有一些企业，由于以前使用的社会兼职会计或不正规的代理机构给经营管理造成不良影响，他们就对代理记账产生排斥情绪，再加上代理记账中存在一些素质较低的从业人员，
30、并且该行业的人员流动性又比较大，使社会上一些人对代理记账不信任。这些都给代理记账的发展造成了负面影响。3.4小企业代理记账的弊端任何事情都有好的一面，也有不好的一面。代理记账也一样存在问题和不足，以下是一些管理机构总结的代理记帐存在的问题和不足： 第一、记帐公司没有与委托单位签订正式的委托代理合同，对双方的权利、义务缺少明确的规定，在实际工作中遇到异议时，往往无法分清责任。 第二、“记帐公司”没有财政局批准的代理记帐许可证，会计无上岗证等，发生问题可以回避责任，损害委托单位的利益。 第三、代理记帐单位没有采用财务软件来替代手工记帐。 第四、资料交接麻烦、不够规范。单位在接受委托单位的会计原始凭
31、证及资料时，没有办理交接手续，发现遗失或毁损时无法查找。 第五、通常是定期或定时上门服务，日常业务可通过电话沟通，会计不是随时在单位办理和咨询业。第4章 培育和完善小企业代理记账的对策4.1 对于小企业代理记账中外在因素的相关对策4.1.1完善相关法律法规相关部门应积极制定小企业代理记账相关法规及其实施细则，健全小企业代理记账的法律规范。使其有法可依，能够明确法律责任，严格遵从法律办事。明确委托代理双方各自的权利和义务，帮助双方以合同形式明确各自的法律责任。并进一步规范代理记账机构的设立、审批、年检、业务管理等工作。严格代理记账人员的资格审查，清理代理记账队伍中的不良人员。4.1.2强化监督，
32、加强政府的扶持力度财政部门要加强对代理记账机构的监督管理，对所有从事代理记账的个人和机构进行全面清理，建立代理记账机构档案库；建立定期检查和年检制度，对未通过检查或年检的代理记账机构进行整顿；规范代理记账机构和人员的执业行为。同时，应该积极研究扶持代理记账行业发展的措施和方法，适时出台一些财税优惠政策。采取针对性措施，积极推动代理记账的实施。尤其是税务部门，要利用同小规模经营组织联系紧密的优势，帮助推广代理记账。4.2 加强代理记账人员的管理4.2.1 代理记账人员高层次化高等会计教育的水平决定着会计人员的素质和工作质量，并将在一定程度上影响社会经济的发展。会计教育既要重视加强高层次学历教育，同时也应该开展多元化教育，使会计人员的学历水平及知识素养得到全面的提高。而后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，通过后续教育可以提高会计从业人员的业务能力和职业道德水平，使之更好地适应经济发展要求。通过大规模的培训，提高会计队伍的道德、业务和整体素质，以定期的继续教
