1、02章审计准则第2章一、单项选择题（共10分，每小题1分）2在会计师事务所的业务质量控制准则中，在（ ）方面规定了主任会计师是最终责任的承担者及领导层应当树立质量至上的意识。A职业道德规范的遵守 B业务执行 C人力资源 D对业务质量承担的领导责任2在下列表述中，表述不正确的是 ( )。A.在鉴证业务中，三方关系人同时存在B预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员C鉴证业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者D预期使用者只是被审计单位2鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。A注册会计师、委托人、被鉴证单位 B注册会计师、委托人、责任方 C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委
2、托人、预期使用者3.下列各项中，( )属于会计师事务所质量控制的内容。A鉴证业务含义B鉴证业务种类与目标C对业务质量承担的领导责任 D鉴证标准2在下列业务中，办理（ ）业务时，注册会计师提出的结论是“我们认为，根据会计准则的规定，被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。（ ）。A.财务报表审阅B.财务报表审计C.预测性财务信息审核D.内控审核 2.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ ）。A保持公众对职业界的信任 B达到实质上的独立 C遵守服务准则D保持公正的、不偏不倚的精神状态 2.在注册会计师的执业准则框架体系中，（ ）无疑是核心。A审阅准则 B审计
3、准则 C其他鉴证业务准则 D质量控制准则 2中国目前实施的注册会计师执业准则内容与国际（ ）。A趋同 B完全相同 C小部分相同 D完全不同 2人力资源政策应属于（ ）中的内容。A鉴证业务基本准则 B职业道德守则 C审计准则 D质量控制准则 2.下列对责任方的描述中，不正确的是（ ）。A. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人B鉴证业务的三方关系包括责任方 C鉴证业务的三方关系不包括责任方 D在直接报告的业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员 2在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。A主任会计师 B项目负责人 C副主任会计师 D质量督导人员 2下面除（ ）之
4、外均属于中国注册会计师执业准则体系的特点。A完整构建了准则框架体系 B全面渗透了风险审计理念C充分体现国际趋同的要求 D. 与会计师事务所质量控制无关 2.在注册会计师鉴证业务基本准则中规定，注册会计师应当以（）计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。A职业怀疑态度 B毫无怀疑 C全部质疑 D平常心 2. 注册会计师在对A公司财务报表审计中，预期使用者主要是指( )。A使用鉴证报告的组织或人员 B财务报表的编制者CA公司的客户 D单位负责人2在下列业务中，属于基于责任方认定的鉴证业务是（ ）。A.历史财务信息审计 B.对财务信息执行商定程序C.代编纳税申报
5、 D.管理咨询 2.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”。这属于注册会计师提出的（ ）结论。A消极方式 B积极方式 C保留意见 D无保留意见2.（ ）是指解决注册会计师独立性问题的思路和方法。A.独立性概念框架 B.权威性概念框架 C.公正性概念框架 D.客观性概念框架 2. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”。这属于注册会计师提出的（ ）结论。A消极方式 B积极方式C保留意见 D无保留
6、意见 2.专业胜任能力是注册会计师的职业道德规范的主要内容之一，目前，注册会计师的专业胜任能力可划分为以下两个阶段（ ）。A.获取和保持 B.学习和进修 C.学习和实践 D.进修和实践 2.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（）。A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 2.规定职业道德概念框架的主要目的是（ ）。A.提高注册会计师的道德水平 B.保证注册会计师的执业质量 C.防止注册会计师认为职业道德未明确禁止的情形就是
7、允许的情形 D.采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平 二、多项选择题（共10分，每小题2分）1注册会计师于2014年3月5日完成对大维公司2013年度财务报表审计工作，该业务属于 ( )。A合理保证的鉴证业务 B有限保证的鉴证业务 C基于责任方认定的业务 D直接报告业务 2.会计师事务所是否承接审计业务，重点考虑以下方面( )。A初步了解业务环境 B独立性要求 C注册会计师专业胜任能力 D审计意见类型 2. 下列（ ）不属于注册会计师鉴证业务基本准则的内容。A.诚信原则 B.独立性原则 C.保密原则 D.客观和公正原则 2.职业道德概念框架的内涵包括（ ）。A识别对职业道德基本准则的
8、不利影响B评价不利影响的严重程度C必要时采取方法措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平D判断是否需要拒绝、终止或解除约定 2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括 ( )。 A经济利益、自我评价B过度推介 C密切关系D外部压力 2下列（ ）内容属于注册会计师鉴证业务准则的内容。A. 审计准则 B. 审阅准则C. 其他鉴证业务准则 D. 相关服务准则 2.鉴证业务的五大要素之一是鉴证标准，标准的特征包括( )。A相关性 B完整性 C可靠性 D中立性和可理解性 1注册会计师的鉴证业务范围包括( )。A财务报表审计业务 B财务报表审阅业务 C其他鉴证业务 D会计咨询服务 1.请您判断：下列（
9、），属于质量控准则的基本内容。A业务执行 B对业务质量承担的领导责任C人力资源 D鉴证业务的定义和目标 2.在确定业务承接是否符合承接条件时，注册会计师应该考虑的业务特征是（ ）。A.鉴证对象适当 B.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准C.注册会计师能够获取充分适当的证据以支持其结论 D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 2.注册会计师职业道德基本原则包括以下核心内容（ ）。A诚信原则 B独立性原则 C. 专业胜任能力与应有关注原则 D保密原则 1.下列有关审计对象的说法中，正确的有（ ）。A.鉴证对象具有不同特征，可以表现为定性或定量、客观或主观、
10、历史或预测、时点或期间 B.鉴证对象与鉴证对象信息有多种表现形式C.鉴证报告应当说明与预期使用者特别相关的鉴证对象特征D.如果发现鉴证对象或评判标准不适当，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 1.标准的获得方式有（ ）A. 公开发布 B. 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述C. 在鉴证报告中以明确的方式表述 D. 常识理解 1.注册会计师可能因业务需要，受托管理他人资产，此时注册会计师应当（ ）。A将客户的资金或资产与会计师事务所的资产分开B拒绝其他业务委托 C仅按照预定用途使用这些资产 D保持适当记录并报告这些资产及由此产生的任何收入、红利或利得 1.注册会计师在其出具的报告中提出结论
11、的措辞为“我们认为，根据标准，处理程序是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务一定是（ ）。A以积极方式提出结论 B以消极方式提出结论C合理保证的鉴证业务 D有限保证的鉴证业务 2在职业道德概念框架中明确提出，注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施有（ ）。A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将其降低至可接受的水平 C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托 2.根据职业道德概念框架，会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则不利影响的防范措施包括（ ）。A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益 B.实施项目质
12、量控制，监督业务质量C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 D.向客户治理层说明提供该项服务的性质和收费标准 2.根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列（ ）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。A.项目合作人的孙女是客户的车间生产工人B.项目组成员的父亲是客户的副董事长C.事务所的前合伙人是客户的一名技术员D.客户的总经理秘书是项目组成员的我女朋友 2鉴证业务涉及的三方关系人中，对责任方表述正确的是（ ）。A.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 B.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员C.在直接报
13、告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员，并可能同时对鉴证对象信息负责D.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员 2.由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交给从没有审计业务往来的ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任。则下列说法不正确的是（ ）。A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 B.ABC会计师事务所不应承担该项服务业务C.ABC会计师事务所可以承担该项服务业务D.接受编制纳税申报表的业务会对独立性产生不利影响 三、判断题（共10分，每小题1分）2保密原则只要求注册会计师保密，但助理人员
14、除外。 ( ) 6注册会计师应当计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 ( ) 2. 会计师事务所应当制定政策与程序，以处理项目组内部、项目组与事务所、项目组与客户之间的意见分歧。在存在意见分歧的情况下，不能出具审计报告。( ) 2客户要求注册会计师发表标准审计报告，否则就不付费。这属于或有收费。( )2注册会计师执行服务业务，应遵照执行服务准则。 ( ) 1财务报表审计中，注册会计师使用的评判标准是被审计单位制定的各种评价指
15、标。 ( ) 2.在实务中，项目负责人通常对质量控制制度承担的最终责任。 （ ） 3注册会计师的审计意见应绝对保证被审计单位财务报表的可靠程度，以利于财务报表使用人做出正确的决策。 ( ) 3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。（ ） 2.鉴证业务基本准则是鉴证业务的理论概括和高度提炼，成为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则的基石。 2.对于已承接的鉴证业务，若没有合理理由，注册会计师不应将该业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（ ） 2.注册会计师的职业道德规范内容一直以来没有变化。（ ） 2.在任何情况下，注册会计师都不能考虑解除业务约定。（
16、） 2.注册会计师的鉴证准则与会计师事务所的质量控制准则虽然内容不同，但在目的和性质方面是相同的。（ ） 2.按照我国会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人，（ ） 2.有限保证的鉴证业务中鉴证对象信息的可靠性明显低于合理保证鉴证业对象信息的可靠性。（ ） 2.即使鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师也不能在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，更不能对报告的用途加以限定。（ ） 2.有限保证的鉴证业务中收集证据的数量明显多于合理保证鉴证业务的证据数。（ ）2.在会计师事务所质量控制准则中明确规定：强化职业道德规范的途径是通过
17、对除会计师事务所领导层外的其他人员进行监控、教育、培训和处理等。 （ ） 2.在注册会计师职业道德守则中规定：不管会计师事务所规模、结构和组织形式如何不同，其员工对独立性的具体责任都是相同的。 （ ） 2.美国的注册会计师审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对注册会计师审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（ ） 2.2002年6月中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德规范指导意见应是在中国注册会计师职业道德守则之后，中国注册会计师职业道德基本准则之前颁布的。 （ ） 2.修订后的中国注册会计师审计准则在内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原
18、则和核心程序。（ ） 四、名词解释（共12分，每小题3分）2. 鉴证业务 2.项目质量复核 1. 注册会计师的职业道德 1.审计准则 1. 审阅准则2.违约 审计质量控制 1.注册会计师过失五、分析题（共18分，每小题6分）1.请回答对职业道德基本原则产生不利影响的下列因素中具体可以归纳为经济利益、自我评价、过度推介、密切关系和外部压力中的哪一类，填入表格中。序号对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素类别1本会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据2会计师事务所推介审计客户的股票3项目小组成员的妻子是客户的出纳4会计师事务所受到客户的起诉威胁5项目小组某一成员拥有客户的股
19、票价值500 000元6会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议2、ABC会计师事务所于2014年2月1日承接了W公司2013年度财务报表审计工作。在执行本次审计业务时，有如下与业务质量控制相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派注册会计师周鹏担任本次审计业务负责人，为了保证审计工作质量，另外委派注册会计师杨洋负责组织实施本次审计业务的指导、监督和复核。（2）ABC会计师事务所在执行审计业务时是否执行项目质量复核是根据项目负责人的专业判断而定的。周鹏在执行本次审计过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。（3）为了保证出具审计意见的适当性，项目质量控制
20、复核工作在出具审计报告之后完成。要求：针对13项，分别指出ABC会计师事务所的做法是否恰当，并简要说明理由。3中信会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90天内整理归档；请回答：针对13项，分别指出中信会计师事务所是否违反质量控制制度，并简要说明理由。4. 注册会计师李达为能扩展业务，做了许多努力，请你分别指出下面的每一种做法是否违反中国注册会
21、计师职业道德守则，并解释其原因。（1）李达与另四位注册会计师合伙新成立一个事务所，取名叫“卓越会计师事务所”，并在当地某报刊登报声明,称“该事务所具有一流的专业人士、一流的管理、提供一流的服务”，从而达到做广告的效果。（2）李达和他以前同事审计过许多公司。他正与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人3 000元的介绍费。（3）李达精通税法，他有许多朋友都自己编制所得税申报单，他向他们提议在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的三分之一作为他所在事务所的收入，如果找不到，则他不收取费用。答对每点得2分：
22、 5.资料：ABC会计师事务所接受委托，负责审计甲保险公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目负责人，审计过程中，ABC会计师事务所遇到了下列与职业道德有关的事项：（1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲保险公司商定按九折收取审计费用，并明确表示，审计项目组不会缩小审计范围，并能确保审计工作质量不受损害。（2）审计开始前，应甲保险公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组的员工，帮助甲保险公司编制2014年度的账证表数据。（3）2014年初，ABC事务所职员从甲保险公司集体购买了人寿险。甲公司破例向ABC事务所返还了20的保费。要求：针对上述（1
23、）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答对每点得2分：6利达信接受委托，首次承办v公司2014年度会计报表审计业务，并于2014年底与v公司签订审计业务约定书。其中存在以下情况：（1）利达信会计师事务所在与v公司刚开始接洽之时，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向v公司进行保证，能够提供高质量的审计服务，并能尽量满足v公司的合理要求。（2）在签订审计业务约定书后，利达信会计师事务所的合伙人A注册会计师受聘担任v公司独立董事。（3）利达信会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德
24、规范的要求提供服务。要求：请分别上述3种情况，判断利达信会计师事务所是否违反中国注册会计师执业道德规范的要求，并简单说明理由。7.横信会计师事务所接受委托，首次承办G公司2014年度会计报表审计业务，并于2014年底与G公司签订审计业务约定书。其中存在以下情况：（1）项目组成员的各位注册会计师共出资500万元与G公司共同成立Y公司，对Y公司实施共同控制。（2）项目组成员甲注册会计师1个月前为G公司财务主管，离职后与G公司没有任何联系，且不拥有G公司的股票。（3）项目组成员乙注册会计师的妻子是G公司财会科的成本核算人员。要求：请分别上述3种情况，判断横信会计师事务所是否违反中国注册会计师执业道德
25、规范的要求，并简单说明理由。 8.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委托A注册会计师担任审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工筹资建房的指标转让给B，B按照甲公司的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。要求；针对上述事项（1）至事项（3），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，简单说明理由。 9.ABC会计师事务所
26、负责审计甲公司2014年度财务报表，并委托A注册会计师担任审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（2）ABC会计师事务所原行政部经理于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（3）甲公司系乙上市公司的子公司，2014年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司30000股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求；针对上述事项（1）至事项（3），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，简单说明理由。 10. ABC会计师事务所承办XYZ公司（非公众利益实体）2014年度财务
27、报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但未参与XYZ公司2014年度财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情况下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今3个月。丙注册会计师退休后应XYZ公司的邀请，担当高管工作。要求：事项序号是否对独立性产生不利影响不利影响因素理由请填写下表，说明在承接XYZ公司2014年财务报表审计委托中，是否对独
28、立性产生不利影响，并说明理由（若对独立性产生不利影响，请注明是何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”。） 11. ABC会计师事务所承办XYZ公司（非公众利益实体）2014年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）假设XYZ公司为银行金融机构，丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办贷款30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。（2）ABC会计师事务所非项目组成员为XYZ公司提供编制财务报表服务（且属于机械性工作）。XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事
29、务所未参与XYZ公司的管理营运决策。注册会计师执行了必要的审计程序。要求：请填写下表，说明在承接XYZ公司2014年财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响，并说明理由（若对独立性产生不利影响，请注明是何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”。） （ 本题6分）事项序号是否对独立性产生不利影响不利影响因素理由（1）（2）12. ABC会计师事务所承办XYZ公司（非公众利益实体）2014年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）XYZ公司正办理增发股票股权，承销商为Z证券公司，AB
30、C会计师事务所持有Z证券公司的2/3的股份。（2）XYZ公司拥有一项占总资产1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，XYZ公司从N公司购买。要求：请填写下表，说明在承接XYZ公司2014年财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响，并说明理由（若对独立性产生不利影响，请注明是何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”。）事项序号是否对独立性产生不利影响不利影响因素理由（1）13 /国2007年颁布了新的注册会计师执业准则。试分析该执业准则含义中包括哪些内容？该执业准则与会计师事务所的质量控制准则有哪些联系？ 而和负能量多的人打交道，你却感觉到：你跟他在一起感觉不安全、紧张，处于防卫状态。你觉得是被吸取、削弱的感觉，你自己的正能量减少，负能量增加，感觉不舒服，自己是被挑剔的、挑战的和攻击的，你会很想逃走。
