1、会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试企业所得税个人所得税法律制度4doc2013会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试_企业所得税个人所得税法律制度4一、单项选择题1根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。(2012年)A退休人员再任职取得的收入B从非任职公司取得的董事费收入C从任职公司取得的监事费收入D从任职公司关联企业取得的监事费收入【答案】B【解析】(1)选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；(2)选项BCD：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取
2、得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收人合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。2钱某在一次演出中取得收入10000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。(2012年)A1840B1600C2000D4800【答案】B【解析】钱某应缴纳个人所得税=10000(120%)20%=1600(元)。3根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。(
3、2012年)A加班工资B独生子女补贴C差旅费津贴D国债利息收入【答案】A【解析】(1)选项A：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。(3)选项D：国债利息收入属于免税项目。4根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。(2011年)A审稿收入B
4、翻译收入C题字收入D出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。5作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。(2011年)A应按“稿酬所得”计缴个人所得税B应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D【解析】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。6郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元
5、，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在领奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。(2011年)A0B1600C1800D2400【答案】D【解析】(1)直接向某大学图书馆捐款不得税前扣除；(2)应纳税额=1200020%=2400(元)。7根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。(2010年)AM国甲，在华工作6个月BN国乙，2009年1月10日入境，2009年10月1013离境CX国丙，2008年10月1日入境，2009年
6、12月31日离境，其间临时离境28天DY国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C【解析】(1)选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；(2)选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。8某个人独资企业2009年度销售收入为元，发生广告费和业务宣传费50000元。根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。(2010年)A30000B38080C40800D50000【答案】C【解析】(1)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和
7、业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费= 15%=40800(元)。9根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。(2010年)A劳动分红B出版科普读物的稿酬所得C年终奖金D转让自用6年唯一家庭生活用房所得【答案】D【解析】(1)选项AC：按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税；(2)选项B：按“稿酬所得”税目计征个人所得税；(3)选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。10根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋
8、所得应适用的税目是（）。(2009年)A财产转让所得B特许权使用费所得C偶然所得D劳务报酬所得【答案】A【解析】财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。11根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。(2009年)A财产租赁所得B退休工资C保险赔款D国债利息【答案】A【解析】选项BCD：属于个人所得税的免税项目。12根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。(2008年)A年终加薪B托儿补助费C独生子女补贴D差旅费津帖【答案】A【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收
9、个人所得税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。二、多项选择题1根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。(2012年)A保险赔偿B劳动分红C退休工资D军人转业费【答案】ACD【解析】选项B：劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。(2011年)A军人领取的转业费B教师工资所得C作家拍卖手稿所得D工人取得的保险赔款【答案】AD【解析】(1)选项B：教师工资所得应按“工资、薪金所
10、得”项目缴纳个人所得税；(2)选项C：作家拍卖手稿所得应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。3根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。(2011年)A向贫困地区的捐赠B向农村义务教育的捐赠C向红十字事业的捐赠D向公益性青少年活动场所的捐赠【答案】BCD【解析】(1)选项BCD：个人通过境内非营利社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育及公益性青少年活动场所”的捐赠，准予在税前全额扣除；(2)选项A：个人通过中国境内非营利的社会团体和国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，
11、捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。4根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。(2010年)A特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地C财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地【答案】ABC【解析】选项D：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。5根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得
12、税的有（）。(2010年)A某大学教授从甲企业取得的咨询费B某公司高管从乙大学取得的讲课费C某设计院设计师从丙公司取得的设计费D某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC【解析】(1)选项ABC：劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等；(2)选项D：编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。6根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。(2010年
13、)A通过国家机关向红十字事业的捐赠B通过国家机关向农村义务教育的捐赠C通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠【答案】ABC【解析】选项D：个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。7根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。(2010年)A年所得12万元以上的B从中国境外取得所得的C取得应税所得，没有扣缴义务人的D从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的【答案】ABCD【
14、解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。三、判断题1在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）(2011年)【答案】2对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）(2010年)【答案】【解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其个人投资者取得的生产经营所得按照“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税。四、不定项选择题【资
15、料1】(2012年)张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：(1)工资收入3800元，奖金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。(2)3年期银行存款利息收入800元，二级市场股票买卖所得2000元。(3)为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。(4)将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为120万元。(5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。，已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元月。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A(38003500)3%=9元B(3800+600)-35003%=27元C(3800+600+300)-3500 3%=36元D(3800+600+300+900)-350010%-105=105元
