1、审计报告毕业设计毕 业 设 计（论文）（说 明 书）题 目： 姓 名： 编 号： 平顶山工业职业技术学院 年 月 日平顶山工业职业技术学院毕 业 设 计 （论文） 任 务 书姓名 专业 任 务 下 达 日 期 年 月 日设计（论文）开始日期 年 月 日设计（论文）完成日期 年 月 日设计（论文）题目： A编制设计 B设计专题（毕业论文） 指 导 教 师 系（部）主 任 年 月 日平顶山工业职业技术学院毕业设计（论文）答辩委员会记录 系 专业，学生 于 年 月 日进行了毕业设计（论文）答辩。设计题目： 专题（论文）题目： 指导老师： 答辩委员会根据学生提交的毕业设计（论文）材料，根据学生答辩情况
2、，经答辩委员会讨论评定，给予学生 毕业设计（论文）成绩为 。答辩委员会 人，出席 人答辩委员会主任（签字）： 答辩委员会副主任（签字）： 答辩委员会委员： ， ， ， ， ， ， 平顶山工业职业技术学院毕业设计（论文）评语第 页共 页学生姓名： 专业 年级 毕业设计（论文）题目： 评 阅 人： 指导教师： （签字） 年 月 日成 绩： 系（科）主任： （签字） 年 月 日 毕业设计（论文）及答辩评语： 一、审计报告概念.1二、浅谈武汉市新思维装饰工程有限责任公司审计报告 （1）、审计报告中各管理层的责任。 一般认为，审计报告是审计实践工作的总结和审计结论的重要载体，也是审计应用过程最终的环节，
3、审计报告理论是审计应用理论体系重要的组成部分之一。实际上，审计报告理论最终回到审计信息理论，用以指导审计信息处理和认证，提高审计信息的有用性，从而使审计应用理论体系形成一个完整的理论系统。 一、审计报告概念 （一）报告的概念 查新华字典，报告是指：把事情或意见正式告诉上级或群众；用口头或书面的形式向上级或群众所做的正式陈述。两种解释的共同点在于“正式”，但有差异。第一个解释的重点在于“（正式）告诉”，即信息的传递过程，是动词，第二个解释的重点在于“（正式）陈述”，即信息本身，是名词。报告可以有不同的分类标准，比如按性质分为实验报告、调查报告、会议报告等，按职业分为医疗报告、司法报告、审计报告等
4、，按照作用力层级分为人大报告、中央政府报告、地方政府报告、民间报告等。报告在本质上是一种信息组织形式，即借助于一定的媒介或载体将相关信息按照一定的标准和格式传递给特定的信息使用者。报告的主要作用在于组织相关信息，向特定的信息使用者传递。“审计报告”是审计人员发表审计意见的载体，显然应该从“报告”的第二种解释中派生出来，“审计”一词是对报告范围和内容的限定。（二）审计报告的概念 1.我国新审计准则对审计报告的定义2006 年2 月15 日发布、2007 年1 月1 日正式生效的中国注册会计师审计准则第1501 号审计报告将“审计报告”定义为，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施
5、审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。2.国际审计准则对审计报告的定义国际审计准则称之为审计报告书，审计人员从取得的审计证据中归纳出各种结论，应予以检查和评价，在此基础上形成审计报告书，审计报告书应包括对财务信息的用书面清晰明了的表达的评语。3.其他定义莫茨（Robert.K Mautz） 和夏拉夫（Hussein A.Sharaf）在审计哲理（ThePhilosophy of Auditing）一书中提出，审计报告是审计人员的报告，具有标准和简要的格式，并从公允表达和充分披露的角度对审计报告原则进行了探讨，认为审计报告旨在对企业经营活动和财务状况的可靠性进行鉴证。弗林特
6、（David Flint）在审计哲学和原理导论（Philosophy and Principles of Auditing） 一书中将报告（Reporting）定义为：用于表明审计人员所持的观点或报告，包括对一个公司开展审计后形成的相对简要的意见陈述，还包括对公司管理进行审计后形成的相对广泛的报告。审计报告对于各利益相关者而言具有重要的经济后果。弗林特对报告的定义具有广义和狭义之分，狭义的审计报告即是我们常说的“审计报告”，广义的审计报告还包括“管理建议书”等。中国审计体系研究课题组专家认为，对于民间审计而言，审计结果最终主要表现为审计报告、管理建议书和内部控制报告。审计报告是比较常见的“审计
7、结果”。所谓审计报告，是指审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件。审计报告是审计意见的载体，在信息传递中具有重要的作用。审计报告可以用作被审计单位受托责任履行情况的证明文件，也可以作为被审计单位的利害关系人决策的参考资料，它还能反映审计人员工作的业绩。蔡春教授从审计信息论的角度出发，认为审计报告过程生产的审计信息主要是有关整个受托经济责任实际履行状况的信息，也就是审计人员以从审计调查过程获得的各种审计证据和做出的各种审计判断为基础，而对受托经济责任的实际履行状况所作的总结性说明，它以审计意见的形式反映于审计人员提出的各种报告之中，如审计
8、报告和致管理当局函。以财务报表审计为例，一份标准的审计报告一般应包括以下审计信息：审计的范围、依据和标准、运用的方法和程序和审计师的意见。其中，审计师的意见是最重要的信息。文森特M奥赖利等在蒙哥马利审计学中提出，会计师的审计报告是审计工作中所有努力的正式成果，其所讨论的内容是在审计那些根据公认会计原则。 【摘要】审计报告理论是审计应用理论的重要组成部分之一。开展审计报告理论比较研究，有助于拓宽研究视野、加深对审计报告的认识，从而推动我国审计报告理论和实践的发展。文章利用比较的方法，主要从审计报告的概念、种类、要素、国家审计结果公告制度等方面加以研究。浅谈武汉市新思维装饰工程有限责任公司审计报告
9、武汉市新思维装饰工程有限责任公司全体股东: 我们审计了后附的武汉市新思维装饰工程有限责任公司 (以下简称 “贵公司”)财务报表,包括2013年12月31日的资产负债表、2013年度利润表和现金流量表 。 一、 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度 的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。 这种责任包括: (1)设计、 实施和维护和財务报表编制相关的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2)选择和运用恰当的会计政策; (3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计
10、准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们連守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序, 以.获取有关财务报表金额和技露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的.财务报表重大错报风险的评估 。 在进行风险评估时, 我们考虑和财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但日的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表审计意见提供了基础。
11、三、审计意见我们认为, 贵公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司2013年12月31日的财务状况以及201 3年度的经营成果及现金流量。 财务报表是总括反映公司财务状况、经营成果的书面文件。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。任何单位、个人要全面了解公司的状况，最直接、最便利的方式就是对公司的财务报表进行分析。财务报表分析有助于报表使用者对该公司做出正确的财务和经营决策。本文对武汉市新思维装饰工程有限公司的财务报表进行分析。 公司的基本情况 武汉市新思维装饰工程有限责任公司成立于2001年7月24日,经武汉市工商行政管理局批准注册登
12、记成立。并颁发注册号为420100000235475号企业法人营业执照;法定代表人:袁亚刚;注册资本伍佰万元(人民币);实收资本伍佰万元(人民币);武汉市新思维装饰工程有限责任公司经营范围:室内装饰施工及设计;水电工程、给排水工程、环境园林工程;装饰板材销售。(国家有专项规定的项目经审批后方可经营)公司注册地址: 江岸区球场街52号 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照企业会计准则和企业会计制度 的规定进行确认和计量, 在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 公司所编制的財务报表符合企业会计准则和企业会计制度的要求,真实、完整地反映了公
13、司的財务状况、经营成果等有关信息。 四、重要会计政策、会计估计的说明 1、会计制度 本公司执行国家颁布的企业会计准则和 企业会计制度 及有关补充规定。 2、会计年度 本公司会计年度为公历1月1日至12月31日 。 3、会计要素计量属性 本公司按照 企业会计准则一基本准则 的有关规定确定会计要素计量属性。 公司在对会计要素进行计量时, 一般采用历史成本,对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的, 以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础 。 4、记账本位币本公司记账本位币为人民币 。 5、记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为基础, 各项财产物资按取得时的实际成本计价。
14、 6、外币业务核算方法及折算方法 本公司发生涉及外币的业务, 按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合人民币记账, 期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额, 调整后新合的人民币余额和原账面余额之差作为汇見损益, 并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。 7、 现金等价物的确定标准 现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、短期投资核算方法 (1)短期投资取得时,按实际支付的全部价款计价,包括税金、手续费等相关费用。 但实际支付的价款中包合的已宣告但尚未领取的现金股利, 或已到付息期但尚未领取的分期付息债券
15、的利息不计入短期投资成本。 ( 2 )短期投资持有期问取得的现金股利或利息,除收到的、 已记入应收项目的现金股利或利息外, 均直接冲减短期投资的账面价值。 ( 3)处理短期投资时,按短期投资账面价值和实际取得价款的差额,确认为当期投资损益。期末短期投资按成本和市价孰低计量, 市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/投资总体计提跌价准备。 如果某项短期投资比重占整个短期投资10%及以上, 则以单项投资为基础计算确定计提的跌价准备, 计入当年度损益类 。9、 应收款项坏账核算方法（1）坏账确认的标准为:债务人破产或死亡, 以其破产财产或遗产清偿后,仍无法收回的应收款项; 债务人遭受自然灾害或意外事
16、故, 损失.巨大, 确实无法清偿的应收款项; 债务人逾期未能履行偿债义务, 超过三年仍然不能收回, 且具有足够证据表明无法收回的应收款项., 以及公司股东会或董事会认可的其他情形。 根据公司的管理权限, 经股东大会或董事会批准作为坏账损失 。（2）坏账损失的核算方法-: 坏账损失采用备抵法核算。对应收款项按期末余额的5%。 计提坏账准备。 有确音证据表明该应收款项不能够收回或者收回的可能性不大时, 全额计提坏账准备。 另外, 对于单项金额重大的应收款项, 单独进行减值测试, 有客观证据表明其发生了减值的, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 计提坏账准备。10、存货核算方法（1）存货
17、的分类:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 。 公司存货分为原材料、在产品、产成品、开发成本、开发产品和低值易耗品等大类。（2）存货的确认:存货同时满足下列条件的,才能予以确认:该存货包含的经济利益很可能流入企业;该存货的成本能够可靠计量。（3）公司存货采用实际成本法核算,低值易耗品采用五五推销法推销。 (4)期末存货按成本和可变现净值孰低原则计价。可变现净值低于成本时,按其差额计提存货跌价准备并单独核算。 (5)存货跌价准备提取方法:外购存货在期末时按成本和可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差
18、额计提存货跌价准备; 白制存货按制造成本和可变现净值孰低原则计价, 期末按可变现净值低于制造成本的差额计提存货跌价准备; 存货跌价准备按存货类别计提 。如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复, 按恢复的数额 (以补足以前已计提的数额为限)冲销已计提的存货跌价准备。11、 长期股权投资核算方法 (1)初始计量 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以支付现金、 转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。 非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 以付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成
19、本。 非企业合并取得的长期股权投资, 以付出资产的公允价值作为初始投资成本。取得长期股权投资时, 实际支付的价款或对价中包合的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为应收项目处理。 (2)后续计量 本公司对子公司及不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场没有报价、 公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算 。 被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额, 所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回 。 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算 。取得投资后,
20、以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基础, 对各期应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额进行调整后确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 被投资企业宣告分派的利润或现金股利应分得部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 资产负债表日按账面价值和可收回金额孰低计量, 对于可收回金额低于账面价值的, 计提资产减值准备, 确认减值损失。 长期股权投资减值损失一经确认, 以后会计期问不得转回。 12、 固定资产及累计折旧的核算方法 (1)固定资产确认:固定资产是指使用期限超过1年的房
21、屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他和生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品, 单位价值在2, 000元以上, 并且使用年限超过2年的, 亦作为固定资产。 (2)固定资产计量:固定资产在取得时,按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 (3)固定资产折旧方法:固定资产折旧采用直线法平均计算,并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值确定其折旧率 。 (4)固定资产减值准备: 资产负债表日对固定资产按账面价值和可收回净值孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,
22、计入当期损益。固定资产减值准备一经确认, 以后会计期问不得转回 。 (5)固定资产的处置:固定资产出售、转让、报度或毀损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 13、 在建工程核算方法 (1)在建工程指为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。包括新建、改扩建、 大修理工程等所发生的实际支出, 以及改扩建工程等转入的固定资产净值。(2)在建工程按工程项目分类核算, 采用实际成本计价, 在各项工程达到预定可使用状态之前发生的借款费用计入该工程成本。 在工程完工验收合格交付使用的当月结转固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的, 白达到预定可使用状态之日起, 根
23、据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值确定转入固定资产的成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,按实际成本调整原来的暂估价值。 14、职工新酬核算方法职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 。职工薪酬包括:职工工资、奖金、津员占和补更占;职工福利费;养老保险、失业保险、工伤保险、医行保险、生育保险等社会保险费;住房公积金、工会经费、职工教育经费;非货币性福利; 因解除和职工的劳动关系给予的补偿; 其他和获得职工提供的服务相关支出 。 在职工为公司提供服务的会计期间, 将应付的职工薪酬确认为负债, 除因解除和职工的劳动关系给予的补偿外,根据职工提供服务的受益
24、对象,分别记入固定资产成本、无形资产成本、 产品成本或劳务成本。 除上述之外的职工薪酬直接计入当期损益。 对计提应付职工薪酬中的职工福利、基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金等费用开支, 国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准的按标准计提。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、 补充医疗保险费, 在国务院财政、 税务主管部门规定的范围和标准的也按标准计提。 没有规定计提基础和计提比例的费用支出公司应合理预计, 年末时根据实际发生数和合理预计数的差额予以冲回或补提。 公司对国家没有规定计提基础和计提比例的新酬费用支出
25、一般控制在 中华人民共和国企业所得税法 和 中华人民共和国企业所得税法实施条例 及主管税务机关所允许税前列支范围之内 。 15、收入确认原则收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、 和所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 具体确认原则如下:商品销售: 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 企业既没有保留通常和所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制; 收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务: 按照完工百分比法确认营业收
26、入的实现。 在同一会计年度内开始并完成的劳务, 在完成劳务时确认收入; 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度, 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下, 在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入; 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下, 在资产负債表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入, 如预计已经发生的劳务成本不能得到补偿, 则不确认收入。让渡资产使用权: 在和交易相关的经济利益很可能流入企业,并且收入的金额能够可靠地计量时确认让渡资产使用权收入。 利息收入按他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定, 使用费收入按有关合同或协议规定的收费时问和方法计算确定。16
27、、所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理方法采用资产负债表债务法。从资产负债表出发, 通过比较资产负债表上列示的资产、 负债按照会计准则规定确定的账面价值和按照税法规定确定的计税基础, 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异, 确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产, 并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。主要税项政策本公司适用的主要税种、税率如下:税种 税率 计税依据增值税 17% 应纳税所得额营业税 5% 应税收入城市维护建设税 7% 应纳流转税额教育费附加 3% 应纳流转税额提防费 2% 应纳流转税额地方教育发展费 1 应税收入企业所得税 25% 应纳
28、税所得额六、 会计报表主要项目注释(以下金额单位若未特别注明者均为人民币元) 1.货币资金项 日年初余额年末余额现 金 1 9,207.25 884,171 41银行存款 400,763.78 1,111,369.11合 计 41 9,971 .03 1 ,995,540.52 2.应收账款应收账款期初余额为3,739,368. 88元,期末余额为3,927,415.41元.3.其他应收款其他应收款期初余额为2,000,000. 00元,期末余额为746,719.40元.4.存货 存货期初余额为14,780.00元,期末余额为 0.00元. 5.固定资产固定资产原值期末余额763,282.04
29、元,累计折旧期末余额329,456.99元,固定资产净值期末余额433, 825. 05元.项 日年初余额年末余额备注固定资产账面价值763,282.04 763,282.04累计折旧253,328.79 329,456.99固定资产净值509,953.25 433,825.056.应交税金应交税金期初余额为2, 061.20元, 期末余额为86,906. 59元.7.其他应交款其他应交款期初余额为一34,271. 50元,期末余额为959. 62元.8.其他应付款其他应付款期初余额为468,947. 80元,期末余额为416,857. 09元.9.实收资本实收资本期末余额5, 000, 00
30、0. 00元, 实收资本已经湖北珞如会计师事务有限责任公司验资,且出具鄂珞会.【2006】验字5-041号验资报告.1 0.未分配利润未分配利润增减变动情况:项 目本期金额本年年初余额1,247,335.66本年增加额35 1,441 .42其中:本年净利润转入35 1 441 .42其他调整因素本年减少额其中: 本年提取盈余公积数本年分配现金股利数本年分配股票股利数其他减少本年年末余额1,598,777.08其中: 董事会已批准的现金股利数11.主营业务收入主营业务收入2013年全年发生额为10, 036,467. 24元.12.主营业务成本主营业务成本2013年全年发生额为8, 532, 872. 44元.13.主营业务税金及附加主营业务税金及附加2013年全年发生额为347,404. 11元.14.管理费用管理费用2013年全年发生额为577,185.68元. 15.财务费用财务费用2013年全年发生额为一1,631.44元.16.营业外支出营业外支出2013年全年发生额为31, 080. 00元. 17.所得税所得税2013年全年发生额为198, 115. 03元.七、或有事项和承诺事项截止审计报告日,公司无对外重大财务承诺和或有事项。八、 资产负债表日后非调整事项截止审计报告日,公司无调整事项。 九、其他事项说明1、 我们审计是以贵公司提供的资料为依据, 因
