1、财务内部控制制度范文3篇第一章总则第1条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第2条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第3条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:第1条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。第2条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产
2、的安全，完整。第3条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。第4条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。第5条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。第6条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。第7条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。第8条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第9条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务
3、职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。第三章货币资金的内控制度第1节现金内控制度第1条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第2条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第3条不得坐支现金，现金收入应当天存入开户银行。第4条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第5条遵守银行规定的库存限额。第6条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第7条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第8条财务部门负责人或会计主管应常常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9条各
4、公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第10条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。第11条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员必须在返回后7日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。第12条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第13条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第14条付出现金应取得凭证，如收据、费用单据等。报销
5、凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。第2节银行存款内控制度第1条银行预留印鉴至少由两人分管。第2条空白支票禁止提前加盖印件。第3条出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。第4条遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。第5条妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。第6条及时与银行对帐，查明未达帐项及产生缘故原由，并编制银行未达帐项调节表。第7条出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数
6、。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。第3节工资内控制度第1条财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。第2条财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。第3条核对各项应扣款是否正确。第4条根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。第5条审查银行划卡数与人为明细数及汇总实发数是否一致。第6条各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。第7条核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过
7、公司领导审批。第四章实物资产内控制度第1节原材料内控制度第1条公司设立或租用专门的堆栈由专人保管资料物资。第2条对已采购回的资料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，欠缺数等。第3条各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。第4条堆栈保管员应随时把握并反馈资料物资的最高、最低储备量，以保证出产经营需要并制止资金积压。第5条实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与资料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明缘故原由，并填写盘存敷陈单报本部门及财务部门分别情况进行处理。第6条对易潮，易霉物资要常常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应
8、常常留意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并常常考核。第7条对各种资料物资的领用和发出，必须按规定的程序管理手续。堆栈保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。第8条如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。第9条对于拜托外单元加工的资料，堆栈保管员应根据资料部门填写的拜托外加工发料通知单进行发料，有关联交送资料部门和财会部门凭以记账。堆栈保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验支出库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和管理法定手续，不得发出、
9、变卖和赠送资料，或用一种资料交换另一种资料。第10条堆栈保管员负责考核所经管的资料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责考核资料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查资料部门的帐、卡和实物数量是否相符。第11条对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强资料的综合利用。第2节产成品内控制度第1条公司设立或租用专门的堆栈由专人保管产成品物资。第2条生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。第3条入库单一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记
10、账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。第4条对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。第5条产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。第6条销货应具备销售产物名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单元的定货单或合同一致。第7条堆栈保管(发货人)接到提货单联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。第8条仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管
11、与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。第9条每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。第3节产品及半成品内控制度第1条外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。第2条自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。第3条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。第4条月末要清查盘点，盘点由出产部门和车间核算员参加，大概时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产物盘存表，以便正确计较在产物本钱。第4节固定资产内控制度第1条各公司固定资产由资产管理部门，资产利用部门及财
12、务部门配合管理，各司其职。第2条对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。第3条资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。第4条建立姑且性租入固定资产备查薄。第5条接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。第6条外单元投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。第7条固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率%残值率%房屋建筑物5-40年2.4-19.2 4机器设备5-17年5.6-19.2 4电子设备5-10年9.6-19.2 4运输
13、工具8-10年9.6-12 4固定资产装修5年20 0其他4-15年6.4-24 4对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额第8条在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。第9条对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。第五章供销业务的内控制度第1节供应业务的内控制度第1条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存
14、查。请购单和采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。第2条采购部门将批准的采购计划副本转资料堆栈保管员存档，作为日后验收的依据。第3条购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。第4条堆栈保管登记已验收货物的明细账。第5条采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和账单后，须进一步与合同、采购计划核
15、对无误后，签章送财会部门报帐。第6条财会部门根据验收单和，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办理付款手续。第7条若收到的资料在数量、规格，质量等方面与合同、不符，财务部门应按规定管理部分拒付或全部拒付手续，资料堆栈应对所到资料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。第8条财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。第9条月末财会部门资料总账与堆栈明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。第2节销货业务的内控制度一、现销业务的内控制度第1条销售部门根据购货单元的定货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品堆栈发货记账，一份送财务部门收款，记账。第2
16、条员负责根据销售部门出库提货单事情由财务部的专人负责。第3条收款员收款。收款人由财会部门以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后支出现金，并在联及提货单上加盖现金收讫章。第4条堆栈发货。客户持提货单联(三联式则用代替)向堆栈取货。第5条出门检查。客户出示出门证或。第6条财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。二，赊销业务的内控制度第7条接受客户订货单。第8条草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管销售
17、业务的负责人审批。第9条购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。第10条开出出库提货单及销货，并通知堆栈包装发货。开好后应交由另一人审核内容是否填写完整，有没有错误。增值税销售应由专人管理。第11条发出货物，取得货运部门运单。第12条财务部门凭、运单、合同等向开户银行管理托收手续或拜托收款手续。在采用商业承兑汇票结算方式时，凭，运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。第13条根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。第14条若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。第15条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方
18、要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。第16条退回产物因质量问题需要返修的，应管理出库手续组织返修，返修完毕再管理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。第17条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责管理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催出事情。第18条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度决算前对应收款进行逐项检查，对于确实没法收回的应收帐款，由财务部提交相干书面情况说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司年度董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规
19、范企业财务行为，提高经营管理水和蔼效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。第三条建立和健全公司的内部控制制度。第四条本公司内部控制的基本原则。1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时
20、要经过财务部门的审核与稽核。4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)进出预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，
21、加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。4.凡预算外的财务进出，需单列工程呈报总司理批准后管理。第六条建立定额备用金制度。1.各部门零用现金定额规定如下：出产部元经销部元综合部元工程部元办公室元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。1)各部门单项支出低于1 000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。2)各部门单项支出高于1000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人
22、签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。3)用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应及时将取得合法的单据(在背面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字)附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时，应在报销时办理多退款(或少补款)手续。4)单项低于1000元的零用金支出，所取得的单据要在月末之前及时报销，不得跨月。单项在1000元以上的支出，所取得的单据要及时报销，不得挂账。第七条执行按签批金额权限审批付款。1.2 000元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。2.2 000元以下办公支出，由财
23、务部审核批准。3.专项用途资金支出，在确定的金额内，由总司理或分管副总司理审核批准。4.因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，必须坚持先收后付，不改变原款形式及用途原则。第三章货币资金内部控制第八条建立会计和出纳职责分工制度。财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金(现金、银行存款)的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。第九条加强对现金的考核管理。所有现金(包括银行存款)业务支出，应凭支出凭证和支出日报表，并经内部考核和兑换外币。第十条控制现金的使用范围。依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支
24、出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。第十一条严格付款审批和支票的签发。所有付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员管理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人承办。不准开“空头票”和“空白支票”，要进行登记。第十二条收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。第十三条遵守核定的现金库存限额和银行
25、结算纪律。按日常35天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存;企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金。第十四条及时登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调节其相符。第四章对外投资内部控制第十五条长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资。1.长期投资工程要在市场预测的根蒂根基上，立项进行可行性研讨，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过司理办公会研讨决定后方可实施。财务部门要为决策提
26、出参考意见，推行严格的财务手续，督促、检查工程的执行和效益情况。2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。3.对长期投资工程做好详细记录，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年(经营年度)清点(清理)一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每一年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、
27、经纪人(证券商名称)、购入本钱、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每一年至少一次清查盘点，保证账实相符。4.如长期投资出现亏损或总司理认为有必要时，公司视具体情况授权财务部或拜托会计师事务所，对亏损单元或工程进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。第十六条短期投资。1.短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。一般按照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回的程序办理。2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。3.短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总
28、司理批准列亏。如亏损较大，公司可拜托会计师事务所对该工程进行审计。第十七条对外大额存款。1.对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回的程序办理。2.对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息支出等要做好详细记录，及时入账。第五章销货与收款内部控制第十八条销货业务应统一归口由业务部管理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单通知出产销货通知赊销审查发(送)货收票结算等程序管理。第十九条业务部根据出产经营目标和市场预测，编制业务支出计划，承接购货客户的“定货单”，通知出产部门组织出产、加工等业务事情。第二十条销售由财
29、务部专人登记保管，业务部负责，发出销货通知给堆栈发货和运输部门发运或送货。第二十一条销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货、销货单、订货单、运货单。第二十二条由业务部制定价格目录或定价办法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。第二十三条销货业务产生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由业务部按规定办妥业务手续后，凭证到财务部管理结算或转账手续。第六章购货与付款内部控制第二十四条企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购订货到货验收付款等程序办理，
30、按合同承付货款有据，拒付有理。第二十五条供应部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。第二十六条市场姑且采购，由利用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部审批后管理，较大采购工程须报总司理审批。第二十七条所有购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便等。第二十八条采购到货，要由堆栈和质量检验部门进行验收，并由堆栈保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。第二十九条不论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应部办理。第三十条到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、
31、验收单、账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。第三十一条财务部核对从堆栈签收的验收单和供应部报销转来的账单所附的验收单，以把握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。第七章生产与费用内部控制第三十二条有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部和财务部及所有有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支范围和开支标准。第三十三条建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计较资料本钱。第三十四条加能人事和人为管理，核实人为的计较与发放，正确处理人为及福利费的核算与分配。第三十五条重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。第三十六条生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。第三十七条对期间费用、管理费用、财务费用、业务费用、销售费用的工程要合法合理，支出要吻合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。第八章存货与仓库内部控制第三十八条加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必须做到账、卡、物和资金的一致。第三十九条对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存(每半年一次)与账面结存核对的办
