1、浅析固定资产内部控制问题与对策论文毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权
2、保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意
3、学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300字左右）、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）
4、正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外
5、文译文、译文原文（复印件）次序装订指导教师评阅书指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神 优 良 中 及格 不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度 优 良 中 及格 不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力 优 良 中 及格 不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性 优 良 中 及格 不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中
6、 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）指导教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日评阅教师评阅书评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或
7、对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格建议成绩： 优 良 中 及格 不及格（在所选等级前的内画“”）评阅教师： （签名） 单位： （盖章）年 月 日教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况 优 良 中 及格 不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况 优 良 中 及格 不及格3、学生答辩过程中的精神状态 优 良 中 及格 不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否
8、符合撰写规范？ 优 良 中 及格 不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？ 优 良 中 及格 不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义 优 良 中 及格 不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？ 优 良 中 及格 不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平 优 良 中 及格 不及格评定成绩： 优 良 中 及格 不及格教研室主任（或答辩小组组长）： （签名）年 月 日教学系意见：系主任： （签名）年 月 日目 录摘要1关键词1Abstract1Key Words1一美好集团简介22美好集团固定资产控制现状21.固定资产的初始计量
9、22.固定资产的折旧33.固定资产的后续支出处理34.固定资产周转率分析33美好集团固定资产控制存在的问题31.固定资产投资结构不合理32.固定资产折旧方法与经济利益实现方式不一致43.固定资产内部控制信息系统不完善54.固定资产内部授权审批混乱，内部监督不力54美好集团固定资产控制问题的成因51.管理者及相关人员缺乏管理意识，导致投资决策失误52.固定资产折旧管理体制不健全63.信息化管理水平低64.绩效考核机制不完善，缺乏有效监督检查75美好集团固定资产控制问题的对策71.加强固定资产控制意识，优化投资结构72.健全固定资产折旧相关制度73.提高固定资产信息化管理水平84.完善固定资产内部
10、控制监督体系和绩效考核机制86结束语8七参考文献9浅析美好集团固定资产控制问题与对策重庆工商大学派斯学院 2012级会本一班 陈瑶 指导教师 吕单单【摘要】固定资产是企业赖以经营与发展的重要物质基础，是企业资产总额中最主要的部分，是进行生产活动不可缺少的条件，是实现经营与发展的主力资源，无可替代。固定资产的安全，完整不仅有助于企业资金的使用效率提高，也是实现企业利润最大化的基本保障。解决好固定资产的内部控制问题是维护企业正常经营秩序和促进企业实现可持续发展的重要基础，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，在市场经济条件下，企业经营所面临的风险越来越多，市场竞争也越来越激烈，如何提高固定资产内
11、部控制水平，成为企业管理工作的重要内容。本文针对企业固定资产内部控制存在的问题进行分析，并提出相应对策。关键词：固定资产 内部控制 问题 对策【 Abstract 】 the fixed assets is an important material foundation to the management and development of enterprises, is the most important part of enterprise assets, is the indispensable condition for production activities, is to
12、realize the main operation and development of resources, irreplaceable. The safety of fixed assets, complete not only helps to improve the use efficiency of enterprise funds, also is the basic guarantee of maximizing profits. Settle well problems of fixed assets of internal control is to maintain th
13、e normal management order and promote the enterprise sustainable development important foundation, with the constant improvement of Chinas socialist market economic system, under the condition of market economy, more and more enterprises to the risks of doing business, market competition is becoming
14、 more and more fierce, how to improve the level of internal control of fixed assets, it is an important content of enterprise management. Enterprise internal control of fixed assets, the author of this paper the analysis of existing problems, and puts forward corresponding countermeasures.Key Words：
15、Fixed assets Internal control Problem Author一 美好集团简介四川美好集团有限公司是四川省重点民营企业，省高新技术企业。公司现有资产10多亿元。主要从事塑料产品生产、能源开发、房地产、金融、典当、交通运输等产业为一体的现代集团型企业。公司自一九八七年创建以来，始终坚持“团结拼搏、创新超越、质量兴企、诚实守信”的经营理念，大力开展技术创新，实现全面质量管理。美好牌农膜系列产品和塑编彩布条，先后荣获四川省名牌产品称号、四川省名优特新博览会金奖、四川省质量技术监督局定点推荐产品。公司已通过ISO9001:2000质量管理体系认证，先后被四川省人民政府，四川省
16、质量技术监督局，四川省统计局授予“四川省大中型企业最大500强”、“四川省塑料制品最大规模首强”、“最佳效益20强”、“四川省民营企业质量管理先进单位”、四川省“小巨人”企业、“质量稳定企业”等荣誉称号。二美好集团固定资产内部控制现状1.固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等。（2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定
17、价值不公允的除外。（4）非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并、企业会计准则第21号租赁的有关规定确定。2.固定资产的折旧（1）折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定：固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：类别折旧年限预计净残值率%年折旧率%房屋、建筑物30-4052.38-3.17机器设备1059.50运输设备8511.88电子及办公设备5519.00已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提
18、减值准备的固定资产，按该项固定的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2）对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核；本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值的预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折
19、旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。3.固定资产后续支出的处理固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益；固定资产装修费用，在满足固定资产确认条件时，在“固定资产”内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。4.固定资产周转率分析固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净值 固定资产平
20、均净值=（期初净值+期末净值）/2固定资产周转率表示在一个会计年度内，固定资产周转的次数，或表示每1元固定资产支持的销售收入。固定资产的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少则周转天数越长。固定资产周转率主要用于分析对厂房、设备等固定资产的利用效率，如果固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则说明企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力。它反应了企业资产的利用程度。表1 美好集团固定资产周转率 报告期201320142015固定资产周转率8.555.352.78附注：数据来源于巨潮资讯（数据表明，该企业固定资产周转率在2013年较高，2014年比2013年下降了3.2，201
21、5年与2014年比较，下降了2.57,。总的看来，20132015年固定资产周转率呈下降趋势。说明该企业固定资产周转速度减慢，固定资产管理水平降低，固定资产利用率下降。三美好集团固定资产内部控制存在的问题1.固定资产投资结构不合理由于企业只追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析研究，决策环节往往草率行事，决策所依据的经济信息不全面，不真实，对风险认识不足等原因，都会导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，会给企业带来巨大的财务危机。比如：表2 美好集团2013年投资活动产生的现金流量报告期 2013-12-31 2013
22、-09-30 2013-06-30 2013-03-31收回投资收到的现金-取得投资收益收到的现金2,559,908.552,559,908.552,559,908.55-处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额126,588168,995.27128,0501,900处置子公司及其他营业单位收到的现金净额-收到其他与投资活动有关的现金0000投资活动现金流入小计2,686,496.552,728,903.822,687,958.551,900购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金28,894,138.7923,237,090.321,198,306.1918,038,511
23、.23投资支付的现金-取得子公司及其他营业单位支付的现金净额-支付其他与投资活动有关的现金0000投资活动现金流出小计28,894,138.7923,237,090.321,198,306.1918,038,511.23投资活动产生的现金流量净额-26,207,642.24-20,508,186.48-18,510,347.64-18,036,611.23附注：数据来源于金融界（从该企业在2013年的投资活动产生的现金流量情况来看，企业在购买固定资产等投资项目上缺乏周密分析，并且资金上一次比一次投得更多，导致投资项目不能按期收回，入不敷出，投资亏损额一次比一次多。固定资产投资具有投资回收期长、
24、投资金额大,变现能力差等特点。投资一经发生,资金就固化形成企业的“沉没”成本,投资成本在整个资产折旧期间内将严重影响企业的经营成本。因此,加强固定资产投资控制,对优化投资结构,提高固定资产投资效益和资金的使用效率,降低投资成本,优化资产的盈利能力,防范投资风险,具有极其重要的意义。窗体底端2.固定资产折旧方法与经济利益实现方式不一致企业固定资产折旧采用年限平均法，年限平均法是指将固定资产应计折旧额均衡地分摊到其预计使用年限中，每期折旧额均相等，使用年限平均法计算折旧额，简单易懂，但缺点是其与固定资产的经济利益实现方式不一致：固定资产在其使用前期工作效率较高，为企业带来较多的经济利益；而在其使用
25、后期，工作效率逐渐降低，带来的经济利益会逐渐减少。企业的固定资产分为建筑物及房屋、机器设备、运输工具、电子及办公设备，不同性质的固定资产，其价值损耗和给企业带来经济利益的方式是不一样的。例如，该企业2013年有建筑物由存货转入固定资产，其账面原值为134609417.23元，按平均年限法，计提折旧范围应在3203704.134267118.53元，而当期折旧计提额为2970867.69元，该企业没有在固定资产性质改变的同时改变折旧方法，实际上少提了232836.441296250.84元的折旧费用，导致成本降低，利润虚增，不利于企业经济发展，还会丧失许多潜在利益。表3 美好集体2013年固定资
26、产情况 单位：元项目年初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物386218135.17134609417.23520827552.40累计折旧20808934.282970867.6923779801.97（本期由存货转入固定资产账面原值为134609417.23元）附注：数据来源于巨潮资讯（3.固定资产内部控制信息系统不完善固定资产内部和外部信息在企业内部没有统一规划和管理，相互之间缺少沟通和信息传递，致使在建工程不能及时转为固定资产，折旧处置不合理，比如，该企业在2014年固定资产总额因报废处置减少了2650527.32元，约4.3%，而当期计提的折旧却比上期少了9444054.26元，约5
27、0%，明显不太合理。企业球场局部改造工程，账面原值为100000元，已达到预定可使用状态，但由于工程管理部门、固定资产使用部门和财务部门之间的沟通不畅，没有及时结转，未能计提折旧，导致当期成本费用降低，利润指标不真实，影响企业经营状况分析。信息化管理是当今社会的一个重要热词。然而，企业目前的固定资产内部控制在管理上的信息化水平有些落后。缺乏有效的信息管理系统，企业内部、外部信息很难统一整合和管理,导致企业资产管理中一些决策失误,相关政策措施难以有效落实。内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行，企业市场信息不灵、预测不准、失聪失明，致使企业在固定资产内部控制过程中有一定盲目性，同时会降低企业运行效率。4.固定资产内部授权审批混乱，内部监督不力授权审批制度不明确，授权审批要求对所有资产的接触，处理均经过适当授权，一些单位没有制定这种程序，不能有效地防止在固定资产管理过程中的错误，舞弊与违法行为。内部监督制度不明确，没有安排专门的部门和人员对固定资产的相关内部控制制度的执行情况进行监督和检查
