1、外经贸从业人员认证考试外贸会计实务模拟9有答案外经贸从业人员认证考试外贸会计实务模拟9一、单选项选择题1. 进出口企业自营或委托出口的货物其出口货物的退税地点应为 。A.由进出口企业向其所在地出口征税机关申报处理B.由进出口企业向其所在地出口退税机关申报处理C.由代理出口企业向其所在地出口征税机关申报处理D.由代理出口企业向其所在地出口退税机关申报处理答案：B解答 外贸企业自营(委托)出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口货物退(免)税的税务机关申报办理；生产企业自营(委托)出口的货物，报经其主管征税的税务机关审核后，再向其主管出口货物退(免)税的税务机关申报办理；两个以上企业联营出口的货物
2、，由报关单上列明的经营单位向其所在地主管出口货物退(免)税的税务机关申报办理。2. 进口料件由外商提供，制成品由外商销售，经营企业只收取加工费的加工贸易是 。A.进料加工B.来料加工C.来件装配D.补偿贸易答案：B解答 加工贸易包括进料加工和来料加工：进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易；来料加工是指进口料件由外商提供，即不需付汇进口，也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。3. 在下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是 。A.广告费支出B.差旅费支出C.业务招待费支出D.借款利息支出答案：D4. 商业外贸企业
3、自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应 。A.向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税B.先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税C.向其所在地出口退税机关申报办理退税D.先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税答案：C解答 对于出口货物退(免)税的企业，我国现行规定必须是属于增值税、消费税征税范围的，必须是报关离境的，必须是在财务上作销售处理，必须是出口收汇已核销的货物。而对外贸企业自营或委托出口的货物，由外贸企业向其所在地出口退税机关申报办理。5. 按照物料用品的用途，各种车辆、机械设备等维修用备料属于 。A.机械设备零配
4、件B.水电设备零配件C.维修材料D.劳动保护用品答案：A解答 物料用品按用途的分类中，机械设备零配件是指各种车辆、机械设备等维修用备料；水电设备零配件是指用于安装和维修自来水、电器、电话、煤气、暖气等设备用的材料与零配件；维修材料是指用于维修房屋、仓库、场地、低值易耗品等方面的钢铁、木材、水泥、油漆、铁丝铁钉等材料；劳动保护用品是指各种防护劳动用品，如工作服、工作鞋等以及为制作防劳用品的原材料。6. 外贸企业向外地收购出口商品在货款结算上一般采用 。A.收货制方式B.发货制方式C.提货制方式D.送货制方式答案：B7. 在外贸实践中，出口单证的交付( )。A.大多数通过中间商代替买方收受，称之为
5、“交单”B.大多数通过中间商代替卖方收受，称之为“交单”C.大多数通过银行代替买方收受，称之为“交单”D.大多数通过银行代替卖方收受，称之为“交单”答案：C8. 商业外贸企业进口后内销的“货到结算”， 。A.即当进口企业收到运输部门转来的到港通知时即作为对国内用户的销售实现B.即当进口企业收到货款时即作为对国内用户的销售实现C.即当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现D.即当进口企业收到银行进账单时即作为对国内用户的销售实现答案：A9. 归集与分配企业工资费用的依据不包括 。A.工时B.车间C.用途D.部门答案：A解答 企业的工资费用是指企业在一定时期内直
6、接支付给职工的工资总额。企业工资费用应按发生的车问、部门和用途进行归集与分配。10. 由于销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论企业出口成交是使用哪一种价格条款，出口商品销售收入的入账金额一律以 为基础。A.FOB价B.CIF价C.CFR价D.DAF价答案：A11. 根据我国会计准则规定，外贸企业在确定发出存货的成本时，不得采用 。 A先进先出法 B后进先出法 C移动加权平均法D个别计价法 答案：B解答 我国新企业会计准则取消了后进先出法，因为后进先出法有时不能反映存货流通的真实情况。12. 根据现行企业会计制度规定，项目筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入 。A.
7、经营费用B.制造费用C.在建工程D.长期待摊费用答案：D解答 公司发生外币经济业务时，按发生当月一日中国人民银行公布的市场中间价折合人民币，记账月末对货币性项目的外币金额按期末中国人民银行公布的市场中间价进行调整。发生的差额属于购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，且在其尚未交付使用前的按照借款费用资本化的原则进行处理，计入有关固定资产的购建成本：属于筹建期的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期损益。13. 出口外销的收汇，一般情况下为 所有。A.委托方B.受托方C.开证人D.生产企业答案：A14. 浮动汇率制之下的汇率预测主要是利用平价关系来进行，但还必须注意，汇率的变化还受到心理、
8、地理等因素的影响和干扰。其具体的预测方法有 。A.基本分析法与技术分析法两种B.基本分析法与因素分析法两种C.作业分析法与技术分析法两种D.作业分析法与因素分析法两种答案：A15. 又称协定外汇，是通过当事国的中央银行账户相互冲销所使用的外汇。A.自由外汇B.记账外汇C.贸易外汇D.非贸易外汇答案：B解答 记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三国支付的外汇。记账外汇是在签有清算协定的国家之间，由于进出口贸易引起的债权债务不用现汇逐笔结算，而是通过当事国的中央银行账户相互冲销所使用的外汇。16. 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其出口退税实行 。A.
9、先征后退的办法B.“免、抵、退”税的办法C.免征消费税的办法D.抵免税办法答案：C解答 财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知(财税Ezooz37号)规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵退税管理办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。17. 外贸企业的“进口主要商品成本分析表”是 。A.以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表B.以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表C.以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表D.以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表答案：A解答 进口主要商
10、品成本分析表是以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表。在表格设计上，以进口每美元营业额这一指标为核心，以主要进口商品为基础列示，对不同商品的销售收入和销售成本分别进行了分解。18. 会计制度是在 。A.会计学科基础上制订的具体会计方法、程序的总称B.会计理论基础上制订的具体会计方法、程序的总称C.会计准则基础上制订的具体会计方法、程序的总称D.会计性质基础上制订的具体会计方法、程序的总称答案：C解答 会计制度是指对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是在会计准则基础上制订的具体会计方法、程序的总称。19. 标准成本制度的作用不包括 。A.有利于加
11、强职工的成本意识B.有利于成本控制C.有利于产品销售D.有利于简化会计核算工作答案：C解答 标准成本制度是根据标准成本来计算成本，能将成本计划、成本控制和成本分析结合起来的一种成本制度。标准成本制度的作用包括：有利于加强职工的成本意识；有利于成本控制；有利于简化会计核算工作。20. 企业的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用A.中国银行挂牌价(中间价)进行折算B.中国人民银行挂牌价(中间价)进行折算C.工商银行挂牌价(中间价)进行折算D.建设银行挂牌价(中间价)进行折算答案：B二、多项选择题1. 我国目前保税仓库的类型主要有 。A.公共保税仓库B.专用型保税仓库C
12、.加工贸易备料保税仓库D.自用型保税仓库E.租用型保税仓库答案：ABC2. 会计准则与会计法规相比，企业在应用上具有一定的 。A.可操作性B.可分析性C.可选择性D.可格式性E.灵活性答案：CE3. 在产品成本计算方法的实际运用中， 。A.可能同一企业内，同时使用几种成本计算方法计算成本B.可能同一产品中，结合使用几种成本计算方法计算成本C.所采用的成本计算方法应保持可比性，不得变更D.应适应发展的需要，修改成本计算方法E.应根据生产的发展和企业管理水平的提高，改进成本计算方法答案：ABDE解答 企业所采用的成本计算方法并不是一成不变的，应根据生产的发展和企业管理水平的提高，修改成本计算方法，
13、以适应发展的需要。4. 在我国保税制度中，保税区具有以下特点 。A.是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特 定区域B.具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能C.享有“免证、免税、保税”政策D.实行“境内关外”运作方式答案：ABCDE5. 外贸企业当购进商品发生退补价时，应注意A.只调整商品金额，B.不涉及商品数量C.既要调整商品金额，又要调整商品数量D.既不应调整商品金额，又不应调整商品数量E.只调整商品数量，不调整商品金额答案：AB6. 下列关于自营进口业务会计核算的说法，正确的有 。A.进口业务会计确认以实物的转移为准B.审单通过后，确认付款的时
14、点作为会计入账时间C.以实付货价和从属费用为准，即采用历史成本原则确认初始成本D.进口业务会计核算都是从银行存款出发，形成商品，最终通过销售和货款回收回归到银行存款E.自营进口业务会计核算流程一般为：进口采购核算、存货核算、加工核算、销售核算、费用核算、税费核算、盈亏核算等答案：BCDE解答 进口业务会计确认以所有权的转移为准。其中，时点确认以审单通过后确认付款的时点作为入账时间；初始成本计量以实付货价和从属费用为准，采用历史成本原则。7. 电汇的主要特点有 。A.结算的时间较长B.费用较高C.不能流通转让D.结算时间较短E.费率较低答案：BD解答 电汇(T/T)是指用电报、电传或SWIFT传
15、送结算工具。电汇的优点是可使出口方能很快收到货款，但电汇费用较高，因此只有当金额较大或时间紧急时采用。8. 下列属于现金流量表正表的组成部分的项目有 。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金及现金等价物的影响E.现金及现金等价物净增加额答案：ABCDE9. 采用间接法编制现金流量表，其优点在于 。A.便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途B.可以预测企业现金流量的未来前景C.便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较D.便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因E.可以从现金流量的角度分析净利润的质量答案：CDE解答
16、 编制现金流量表的间接法是以净利润为出发点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，将权责发生制确定的净利润调整为现金净流入。这种方法的优点在于：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。10. 现金流量表中，现金等价物特点有 。A.流动性强B.企业持有的期限较短C.可以随时用于支付D.易于转换为现金，但金额不确定E.价值变动风险很小答案：ABE解答 现金流量表是指反映外贸企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持
17、有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。三、业务处理题1. 某服装生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2010年4月份发生以下业务： (1)根据合同规定对香港ESE公司出口服装一批计10000件，每件生产成本计人民币25元。现对上列出口服装开出外销发票，计每件外销价为CIF5美元，今日交单出口并结转出口产品销售成本。当日即期汇率为1美元6.750元人民币。 (2)上列出口服装合同规定应付国外中间商3%佣金，当日即期汇率为1美元6.760元人民币。 (3)上列出口服装应付海运运费计4500美元，当日即期汇率1美
18、元6.760元人民币。 (4)应付上列出口服装保险费100美元，当日即期汇率1美元6.760元人民币。 (5)本期向华新公司外购生产服装用面料，所取得增值税发票列明不含税进价为800000元，增值税税率17%，该批面料已验收入库，上列款项尚未支付。 (6)本期内销给友谊商场服装3000件，不含税销售价为100000元，今开出增值税发票，增值税税率17%，上列价款尚未收到；同日结转该批服装内销成本75000元。 (7)该公司今填制了免抵退税申报表并收齐了有关单证、经信息核对无误后，在规定的申报期内经当地的税务征税机关审核后，向当地的税务退税部门申报出口退税，该公司服装退税率为16%。 要求：根据
19、该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 答案：(1)借：应收账款应收外汇账款-ESE USD 50000 6.750 337500 贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 50000 6.750 337500 借：主营业务成本自营出口销售成本 250000 贷：库存商品库存出口商品-服装 250000 (2)借：主营业务收入自营出口销售收入 USD 1500 6.760 10140 贷：应付账款应付外汇账款-国外中间商 USD 1500 6.760 10140 (3)借：主营业务收入自营出口销售收入-服装 USD 4500 6.760 30 420 贷：应付账款应付外汇账款 USD 4500
20、 6.760 30420 (4)借：主营业务收入自营出口销售收入-服装 USD 100 6.760 676 贷：应付账款应付外汇账款-保险公司 USD 100 6.760 676 (5)借：原材料服装面料 800000 借：应交税费应交增值税(进项税额) 136000 贷：应付账款应付国内账款-光华 936000 (6)借：应收账款应收国内账款-友谊 117000 贷：主营业务收入内销销售收入-服装 3000件 100000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本内销销售成本-服装 3000件 75000 贷：库存商品库存内销商品-服装 3000件 75000 (7)
21、借：其他应收款应收出口退税 49024.64 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 49024.64 注： 10000017%-80000017%-(1000056.75-45006.760-1006.760)(17%-16%)=17000 -136000-(337500-30420-676)(17%-16%)=-115935.96 (1000056.750-45006.760-1006.760)16%=3262416%=49024.64 所以，退49024.64 2. 利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。2012年4月份接受国内光新医疗
22、器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务情况如下： (1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。 (2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。 (3)今向银行办理出口交单,代理
23、出口货款尚未收到。 (4)该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。 (5)该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。 (6)接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。 (7)今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗
24、器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 答案：(1)借：代管物资H型医疗器械 300000(2000件) (2)借：代管物资发出商品H型医疗器械 300000(2000件) 贷：代管物资H型医疗器械 300000(2000件) (3)借：应收账款应收外汇账款 75600 6.3050 476658 贷：应付账款应付国内中间商 14299.74 (2268 6.3050) 贷：应付账款光新医疗器械工业公司 73332 6.3050 462358.26 贷：代管物资发出商品H型医疗器械 300000(2000件) (4)借：应付账款光新医疗器械工
25、业公司 710 贷：银行存款 710 或：借：应收账款光新医疗器械工业公司 710 贷：银行存款 710 (5)借：应付账款光新医疗器械工业公司 14000 6.3050 88270 贷：银行存款 14000 6.3050 88270 或：借：应收账款光新医疗器械工业公司 14000 6.3050 88270 贷：银行存款 14000 6.3050 88270 (6)借：银行存款(待核查账户) 75600 6.3050 476658 贷：应收账款应收外汇账款 75600 6.3050 476658 (7)借：银行存款 (75600 6.2990) 476204.4 借:应付账款光新医疗器械工业
26、公(汇兑损益) 453.6 贷：银行存款(待核查账户) 75600 6.3050 476658 借：应付账款光新医疗器械工业公司(733326.3050-140006.3050-710-453.6) 372924.66 贷：其他业务收入(代理费) (USD756 6.3050 ) 4766.58 贷：银行存款 368158.08 或：借：应付账款光新医疗器械工业公司73332 6.3050 462358.26 贷：其他业务收入(代理费) (USD756 6.3050 ) 4766.58 贷：银行存款 368158.08 贷：应收账款 (USD14000 6.3050) 88270(运保费) 贷
27、：应收账款 710(国内费用) 贷：应收账款 453.6(汇兑损益) 借：应付账款国内中间商 14299.74 (2268 6.3050) 贷：银行存款 14299.74 3. 某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务： (1)从飞鸿坯布厂(增值税一般纳税人)购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。 (2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。 (3)该公司将上
28、列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。 (5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 (6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。 (7)今收到税务机关退还的出口退税款。
29、 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 答案： 借：在途物资坯布800(万元) 借：应交税费应交增值税(进项)136(万元) 贷：银行存款936(万元) 借：库存商品坯布800(万元) 贷：在途物资坯布800(万元) (2) 借：在途物资进口商品坯布164(万元) 贷：银行存款164(万元) 借：库存商品进口商品坯布164(万元) 贷：在途物资进口商品坯布164(万元) (3) 借：委托加工物资服装964(万元) 贷：库存商品坯布800(万元) 进口商品坯布164(万元) (4) 借：委托加工物资服装400(万元) 贷：银行存款400(万元) 借：库存商品服装1364(万元) 贷：委托加工物资服装1364(万元) (5) 借：应收账款应收外汇账款1775(万元) 贷：主营业务收入自营出口销售收入1775(万元) 借：主营业务成本自营出口销售成本1364(万元) 贷：库存商品服装1364(万元) (6) 借：其他应收款应收出口退税120(万元) 借：主营业务成
