1、财务会计会计核算岗位工作流程doc5页*集团股份有限公司会计核算岗位工作流程作者：汪金梅一、 出纳岗工作流程 3-5二、 销售费用岗工作流程 5-8三、 管理费用岗工作流程 .9-12四、 固定资产岗工作流程 .12-15五、 材料审核岗工作流程 .16-20六、 成本核算岗工作流程 20-24七、 销售核算岗工作流程 24-26八、 工资福利岗工作流程 26-31九、 税务岗工作流程 31-33十、内部审计岗工作流程 34-38十一、主管岗工作流程 39-41一、出纳岗工作流程（一）现金收付1收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、 大小写一致、有经手人签名
2、在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据 第联（或发票联）给交款人 凭记账联登记现金流水账 登记票据传递登记本 将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗（水电费、代收款项） 管理费用岗（其他应收款）- 销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的， 核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交 款人签字。2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一
3、致 检查并督促领款人签名 据记账凭证金额付款 在原始凭证上加盖“现金付讫”图章 登记现金流 水账 将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、 奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账 登记票据传递登记本 将支出证明单连同票据传递登记本传 工资福利岗签收制证3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现 金、准确支付现金 及时盘点现金 下午 3: 30视库存现金余额送存银行注：（ 1）下午下班后，现金库存应在限额内。（ 2）从银行提取现金以及将现金送存银
4、行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额（二）银行存款收付1银收（1） 收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗背书一送交司机进账及取回单 整理从银行拿回的回款单据 将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享一-打印一-将回款登记表连同回款单传 销售会计（2） 其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票 填写进账单 进账 回单 登记票据传递登记本 相关岗位（3） 贷款收到银行贷款上账回单 登记票据传递登记本 传管理费用岗位2、银付（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划
5、内 10万元以上或计划外费用经财 务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项 开具支票（汇票、加盖“转账”图章 登记单据传递登记本 传电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根 的注明支票号及银行名称） 相关岗位制证材料核算岗（材料采购） 成本核算岗（外协加工、车间质保费用） 管理费用岗（管理部门用款） 销售费用岗（销售部门用款） 工资福利岗（工资兑现、福利） 及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）注：（ 1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（ 2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账
6、款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（ 2）打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票 填写进账单一一一连同工资盘交司机送南湖建行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗注：（1）每月根据工资发放时间提前 2 天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。（ 2）打卡工资的支票须于工资发放日前 1 天连同工资盘送达银行。3）业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单交司机送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上一加盖“转账”图章 登记单据传递登记本 工资福
7、利岗（4） 还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证 登记单据传递登记本 传管理费用岗（5） 交税1完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单2进税卡 凭税务岗填写的付款审批 开具支票 填写账单交司机送银行进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证3从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条 登记支票使用登记本 传税务岗位编制凭证（6） 及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。3、 根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、 熟练掌握公司各银行户
8、头（单位名称、开户银行名称、银行账号） 。（三）工作要求1、 熟悉公司各类财务管理制度。2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6、 树立良好的窗口形象。二、销售费用岗工作流程（一）部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠一审核审批手续是否完备 审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销） 编制记账凭证借：营业费用相关明细科目（部门专项）贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及
9、现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（ 1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小 写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（ 2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有 订书钉。3）费用审核依据 2001年费用控制办法 、差旅费开支范围及标准 、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经 行政事务部登记； 差旅费须附审批后的行程安排表， 招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见
10、科目表） ，正确选取专项。（5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费 用岗开具的还款收据。（6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出 纳取回现金时通知领款。（二）办事处费用1、日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确 审核原始凭证粘贴规范 审核审批手续是否完备 编制记账凭证借：营业费用相关明细科目（部门专项）贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗， 不涉及现金的凭证传主管岗复核2、购置固定资产审核是否附申请报告审核发票合法审核是否有行政事务部开具的固定资借：固定资产相关明细科目贷：现金 传出纳岗注： （1）办事处购置生
11、活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在 1000 元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。（2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。3、房租、仓租审核是否附租赁合同审核是否附合法收据审核签字手续是否完备编制记账凭证借：营业费用房租 仓租 区域房租（部门专项）贷：现金 传出纳岗4、运费审核运输发票合法，金额正确审核无抵扣联、且运费金额超出 100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）一-审核审批手续是否完备 编制记账凭证借：营业费用运费市外运费 市内运费 （部门专项）应交税金应交增值税进项税注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装
12、卸费、保险费、力资费等附加费。（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。5、途损审核途损合法依据、途损报告审核签字手续完整编制记账凭证借：营业费用途损（专项）贷：应收账款注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。（2） 途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。（3） 途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理 上可以“现金”科目过渡。6、高开冲红审核是否附高开冲红表 审核是否附合法收据 审核是否有销售会计审核签名一审核审批手续是否完备编制记账付款凭证借：营业费用高开冲红贷：银行存款 现金 传出纳岗注：（1）冲红、返
13、利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款， 确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。（2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务 系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。7、返利审核是否附协议 审核是否附合法收据 审核是否有销售会计审核签名 审核审批手续是否完备编制记账凭证借：营业费用宣传费现款返利 品种返利 年终返利（部门专项）贷：银行存款 现金 传出纳岗8、赞助费审核是否附申请报告审核是否附合法收据审核审批手续是否完备编制记账凭证借：营业费用宣传费赞助费（部门专项）贷：银行存款 现金 传出纳岗注
14、：（ 1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。（2） 各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭 证一律按 20%代扣个人所得税。（3） 审核具体依据 2001 年费用控制办法、差旅费开支范围及标准 、通讯费管理办法、2001年销售政策等。(4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收 据。(5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记 应收账款，差额由经办人补足。(3)广告费用1、审核月度资金计划每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况 审核策划部下月资金使用计划汇总资金计划报财务部长审
15、批2、审核付款(1)根据月度资金计划核查付款项目审核广告合同、发票、照片等审核 “付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划出纳岗付款(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证借：预付账款贷：银行存款 在相应的广告合同上登记付款金额、 日期及凭证编号一一f传主管岗复核注： ( 1 )首次付款时，需留存一份合同复印件。(2)付款金额计划内 10 万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内 10 万元以上 或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（3） 支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制 凭证，除发票开出有困难的预付款除外。（4） 媒体广告须审核发票、报
16、样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌 等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。3、费用报账（1）媒体及宣传品审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告） 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）审核审批手续是否完备一 对照合同进行编制记账凭证借：营业费用一一媒体 宣传品（部门专项）贷：预付账款 在合同上登记发票金额、 收受日期及凭证编号分品种登记手工账传主管岗审核注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关 岗位核对各客户账簿余额。（2） 媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣 传品、礼品的设计、制作、发送等费用
17、。（3） 收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。（4）收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。（5）宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。（2）宣传品发出审核宣传品仓库明细账 审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单 编制记账凭证借：营业费用广告费用宣传品（部门专项）招待费（部门专项）管理费用招待（部门专项）贷：营业费用一一宣传品（策划部） 红字金额 传主管岗复核（ 3 ）推广会审核
18、推广会申请报告及照片等相关材料 审核原始凭证完整、合法性 审核审批手续是否完备 编制记账凭证借：营业费用推广会（部门专项）贷：现金/其他应收款 分品种登记手工账 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（ 1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理 费用岗开具还款收据，冲抵欠款。四）管理性工作1、每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门、 、+ :注意。2、每季度结束后 15 天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。3、每季度结束后 15 天出具产品投入产出分析报告。4、每季度提供需监测的广告明细5
19、、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。7、参与制定和完善公司费用控制办法。8、参与年度费用控制计划的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。三、管理费用岗工作流程（一）部门日常费用一审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后， 还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销） 编制记账凭证借：管理费用相关明细科目（部门专项）贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传
20、主管岗复核。注：（ 1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致， 无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（ 2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有 订书钉。（ 3）费用审核依据 2001 年费用控制办法、差旅费开支范围及标准 、通讯费 管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批； 计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有 人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明 细表。（ 4）准确使用明细科目（见科目表） ，正确选取专项。（5
21、）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出 纳取回现金时通知领款。6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。(2)资金付出1、审核月度资金计划每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同 审核管理部门下月资金使用计划 汇总资金计划 报财务部长审批注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、 财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划 中报出。2、审核付款及报账(1)根据月度资金计划核查付款项目审核“付款审批单”审批手续是否完备一 登记资金计划 出纳岗付款注：付款金额计划内 10 万元以下的，直接传
22、出纳岗付款，计划内 10 万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)收受管理部门相关人员交来的发票审核发票上的审批手续是否完备审核银行票据存根 上是否有领用或收款人签字 编制记账凭证借：管理费用相关明细科目贷：银行存款 传主管岗复核注：(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票(2)款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。(3)特殊费用核算1、办公用品入库与领用(1)入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、 数量是否与入库单一致一编制记账凭证借：低值易耗品 - 办公用品库贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证
23、传出纳岗， 不涉及现金的凭证传主管岗复核(2)领用：月末审核办公用品明细账审核办公用品库传来的领用汇总表 编制办公用品领用凭证借：管理费用 / 营业费用办公用品(部门专项) 清洁费贷：低值易耗品一一办公用品库 传主管岗复核注：(1 )办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由 各部门按月领用。(2)年末组织对办公用品进行盘点。2、修理费1）汽车维修审核车队核算员传来的车辆运行费用审核车队核算员辅助账并签章编制记账凭证借：管理费用修理费相关明细科目贷：现金/银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗， 不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的
24、付款审批单匹配。（2）零星维修根据行政事务部传来的修理发票审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可） 编制记账凭证借：管理费用 /制造费用修理费相关明细科目贷：现金/银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗， 不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。（ 3）维修物资入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致一一f编制记账凭证借：工程物资专用材料维修材料贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证传出纳岗， 不涉及现金的凭证传主管岗复核领用：每季度末审核维修物资明
25、细账 审核仓库传来的领用汇总表 编制维修物资领用凭证借：管理费用 / 制造费用修理费（相关明细科目）贷：工程物资一一专用材料一维修材料 传主管岗复核注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。（2） 审核具体依据工程维修物资核算管理办法 。（3） 年末组织对维修物资进行盘点。3、研究开发费审核产品开发中心传来的发票编制记账凭证借：管理费用研究开发费贷：现金/银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。（2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具 （按固定资产管理
26、的除 外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。4、无形资产摊销月末摊销无形资产 编制记账凭证借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产 传主管岗复核注：无形资产按 10年摊销，每月摊销金额 =原值/ （10*12 ）（四）财务费用签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单登记资金计划 编制记账凭证借：财务费用相关明细科目贷：银行存款 传主管岗复核注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时 划转资金保证付息。（五）贷款、还款签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证 登记贷款期限、 还款日期、利率 编制记账凭证贷：短期借款 贷：银行存款 传主管岗复核
27、注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。（ 2）根据还款时间、 金额编入财务部月度资金计划中， 及时提醒财务部长安排还贷资金。（六）其他应收款核算及管理1、 借款：审核是否还清前欠款 审核借款额度 登记还款时间 编制记账凭证借：其他应收款贷：现金 出纳岗注：（1 ）前欠不清者，拒绝再借。（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。2、 还款：开具还款收据 传出纳岗收款 根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证借：现金贷：其他应收款 出纳岗3、清理、催收：1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情况编制“部门借款情况明细表”（列
28、明借款人、借款金额、是否逾期）下发各部门提醒借款人归还截至 5日到期仍有未还款者 编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额） 通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款） 注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。（七） 管理性工作1、 每月 10 日根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。2、 每季度结束后 15 天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。3、 参与制定和完善公司费用控制办法。4、 参与年度费用控制计划的制定。5、 及时清理催收其他应收款项。6、 参与制定和完善公司其他应
29、收款管理办法。7、 定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。（八） 工作要求1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。四、固定资产核算岗工作流程（一）固定资产1、购进审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情况一编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款 传主管岗核注：（ 1）款项付出应严格遵守资金付出管理办法 。（2） 根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。（3） 购进固定后须凭发票、 验收单办理固定资产调拨手续， 具体为生产用固定资产 由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。（4） 固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。（5） 固定资产在各车间、 部门之间调拨应进行账务处理， 以便加强对固定资产的管 理和准确提取折旧。2、提取折旧用的折旧政策计算增减变动的累计折旧编制折旧计算表编制记账凭证借：管理费用 / 制造费用 / 营业费用累计折旧贷：累计折旧一一相关明细科目 传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根 据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表
