1、西南财经大学翰林学习中心寒假测试题答案高级财务会计课程代码西南财经大学翰林学习中心 寒假 测试题 答案高级财务会计课程代码：00159一、计算题1、（1）借：应收账款美元户 （220007.5）165000 贷：主营业务收入 165000（2）借：银行存款美元户 （100007.7）77000 财务费用汇兑损益 1000 贷：银行存款人民币户 （100007.8）78000（3）借：银行存款人民币户 136800财务费用汇兑损益 1800贷：应收账款美元户 （180007.7）138600（4）借：应付账款美元户 （900007.7）693000贷：银行存款美元户 （900007.7）6930
2、00 （5）年末外币账户调整 应收账款汇兑损益：200007.5-155000=-5000 应付账款汇兑损益：140007.5-108000=-3000 短期借款汇兑损益：600007.5-460000=-10000 借：应付账款 3000 短期借款 10000 贷：应收账款 5000 财务费用 80002、（1）借：银行存款美元户 （300007.6）228000 贷：实收资本X公司 228000（2）借：银行存款美元户 （200007.5） 150000 贷：贷：短期借款 150000（3）借：应收账款Y公司 （2000007.4）1480000贷：主营业务收入乙商品（出口） 148000
3、0（4）借：银行存款美元户 （300007.1）213000财务费用汇兑损益 3000贷：银行存款人民币 （300007.1）2160003、（1）2010年 年末账面价值=1500000-1500000515=1000000 年末计税基础=1500000-15000005=1200000 可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000 递延所得税资产余额=20000015=30000 （2）2011年 年末账面价值=1000000-1500000415=600000 年末计税基础=1500000-150000052=900000 可抵扣暂时性差异=900000-600000=
4、300000 递延所得税资产余额=30000015=45000 （3）2012年 年末账面价值=600000-1500000315=300000 年末计税基础=1500000-150000053=600000 可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000 递延所得税资产余额=30000015=45000 （4）2013年 年末账面价值=300000-1500000215=100000 年末计税基础=1500000-150000054=300000 可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000 递延所得税资产余额=20000015=30000 （5）2014年 年末账
5、面价值=100000-1500000115=0 年末计税基础=1500000-150000055=0 可抵扣暂时性差异=0 递延所得税资产余额=04、（1）递延所得税资产 =70000025% =175000 递延所得税负债 =30000025% =75000 递延所得税= 75000-175000 =-100000所得税费用= 2725000-100000 =2625000 （2）借：所得税费用当期所得税费用 2725000 贷：应交税费应交所得税 2725000借：递延所得税资产 175000 贷：递延所得税负债 75000 所得税费用递延所得税费用 1000005、（1）2008年 借：
6、应付账款 60000贷：应收账款 60000 借：应收账款坏账准备 300贷：资产减值损失 300 （2）2009年 借：应付账款 76000 贷：应收账款 76000 借：应收账款坏账准备 300 贷：未分配利润年初 300 借：应收账款坏账准备 80=（76000-60000）5贷：资产减值损失 806、（1）借：套期工具Y 30000 贷：资本公积其他资本公积 30000（2）商品X对外售出； 借：银行存款 1070000 贷：主营业务收入 1070000（3）衍生金融工具Y以银行存款结算； 借：银行存款 30000 贷：套期工具Y 30000 （4）将原计入资本公积的衍生金融工具公允价
7、值变动转出。借：资本公积其他资本公积 30000贷：主营业务收入 300007、（1）2011年末编制合并抵消分录：借：营业收入 60000贷：营业成本 45000固定资产原价 15000 （2）2012年末首先抵消原价：借：未分配利润年初 15000 贷：固定资产原价 15000再抵消当年多计提的折旧费用 借：固定资产累计折旧 5000 （150003） 贷：管理费用 5000（3）2013年末借：未分配利润年初 15000 贷：固定资产原价 15000 借：固定资产累计折旧 5000贷：未分配利润年初 5000再抵消当年多计提的折旧费用 借：固定资产累计折旧 5000 贷：管理费用 500
8、0（4）2014年末借：未分配利润年初 5000 贷：管理费用 50008、（1）未实现售后租回损益：3600000-（5000000-2000000）=600000元（2）出售设备：借：固定资产清理 3000000累计折旧 2000000贷：固定资产 5000000（3）收到价款：借：银行存款 3600000贷：固定资产清理 3000000递延收益未实现售后租回损益 600000（4）2009年末分摊未实现售后租回损益借：递延收益未实现售后租回损益 200000贷：制造费用 2000009、（1）借：银行存款 300 000 应收账款 600 000存货 700 000固定资产 2 000
9、000无形资产 200 000贷：短期借款 900 000长期借款 900 000股本 l 200 000资本公积 800 000借：资本公积 50000贷：银行存款 50000（2）甲公司合并后：资产：6 500 000+3 800 000-50000=10 250 000负债：3 900 000+1 800 000=5 700 000所有者权益：10 250 000-5 700 000=4 550 00010、（1）调整分录借：长期股权投资乙公司 450 000 50000090%贷:投资收益 450 000借：投资收益 270 000贷：长期股权投资乙公司 270 000 3000009
10、0%（2）调整后的长期股权投资乙公司=l 730 000+450 000-270 000=1 910 000（3）借：股本 1 550 000资本公积 100 000盈余公积 180 000未分配利润 170 000商誉 110 000贷：长期股权投资 1 910 000少数股东权益 200 000 200000010%借：投资收益 450 000少数股东损益 50 000未分配利润年初 20 000贷：提取盈余公积 50 000分配利润（或向投资者分配利润）300 00011、（1）合并成本：200000+3000000+1000003300000商誉：3300000240000090000
11、0（2）借：银行存款800000 固定资产800000无形资产500000存货1300000商誉900000贷：短期借款300000长期借款700000银行存款300000固定资产2300000营业外收入700000二、简答题1、答：外币报表折算差额是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。外币报表折算差额会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。2、答：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁
12、资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用。3、答：确定业务分部应考虑的因素有：（1）各单项产品或劳务的性质；（2）生产过程的性质；（3）产品或劳务的客户类型；（4）销售产品或提供劳务的方式；（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。4、答：（1）在财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，在利润表中单独列示；（2）在实物资本维护观念下的持产损益作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金”项内单独反映。5、答：分
13、部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。分部报告由两种类型，一是按经营业务不同性质编制的分部报告，二是按照经营业务的地域范围编制的分部报告。6、答：（1）合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体，即报告主体；（2）合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的母公司编制；（3）合并财务报表是以个别财务报表为基础编制的；（4）合并财务报表有其独特的编制方法。7、答：汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损
14、失。类型：（1）交易汇兑损益；（2）兑换汇兑损益；（3）调整外币汇兑损益；（4）外币折算汇兑损益。8、答：货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。特点：（1）当以期末名义货币作为等值货币对该项期末金额按一般物价水平变动进行换算时，其换算结果的金额固定不变。（2）在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化并产生购买力损益。9、答：分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。（1）一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10%或者以上；（2
15、）一个分部营业利润（或营业亏损）的绝对额，占下列两项中绝对值较大者的10%或者以上：一是所有盈利分部的分部营业利润合计额；二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额。（3）一个分部资产占所有分部资产总额的10%或者以上。10、答：（1）非货币性项目是指资产负债表中货币性项目以外的项目，即那些不具有货币性质，不仅以货币计量，同时还经过以其他计量单位（如实物单位、时间单位）计量的资产、负债和权益项目。（2）一般物价水平会计模式下非货币性项目的特点：以期末名义货币为等值货币和以一般物价指数变动换算的各项目期末金额有所改变，但其原价值量并无改变。在一般物价水平会计中非货币性项目换算后的金额随物价变动的同时不
16、产生购买力损益。11、答：（1）衍生金融工具在资产负债表的列示：发生衍生金融工具业务的企业，应该在资产负债表设置“衍生金融资产”和“衍生金融负债”项目列示，前者作为资产项目，后者作为负债项目。（2）衍生金融工具在利润表的列示：企业衍生金融工具产生的损益，根据不同的情况，分别反映在“投资收益”、“套期损益”和“公允价值变动损益”科目。在利润表中需要单列这几个项目反映相关损益，编制利润表时根据有关科目的发生额分析填列。（3）衍生金融工具在现金流量表的列示：衍生金融工具引起的现金流入和流出属于投资活动的现金流量，根据具体情况分别在“收回投资收到的现金”、“取得投资收益收到的现金”和“投资支付的现金”
17、等项目中反映。12、答：根据我国企业会计准则第21号租赁第六条的规定，如果一项租赁业务符合下列一项或数项标准，应可以认定为融资租赁业务：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(75%及以上)。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只能承租人才能使用。13、答：最低租赁付款额保留承租人应支付的租金、租期届满时承租人行驶购买选择权支付的 款项以及由承租人或与其有关的第三方担保的资产余额。最低租赁收款额包括最低 租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。 14、答：（1）当以期末名义货币作为等值货币对该项期末金额按一般物价水平变动进行换算 时，其换算结果的金额固定不变；（2）在一般物价水平变动中所持货币性项目的实际购买力发生变化并产生购买力损益。
