1、税收优惠一本通doc税收优惠一本通（2010版）目 录一、综合知识类二、增值税转型类三、促进就业类四、支持三农类五、自主创新类六、节能减排类七、循环经济类八、成品油价税费改革类九、金融发展类十、车辆购置类十一、基础设施类十二、外贸进出口类十三、非居民企业类十四、境外投资类十五、十大产业类十六、其他类一、综合知识类依法纳税是每个公民应尽的义务。税收法律、行政法规对纳税人权利和义务、税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收等内容都有着详细、具体的规定。了解这些规定的基本内容，有利于广大纳税人自觉履行纳税义务，同时充分行使法定权利。切实履行这些基本规定，能进一步规范税收征收和缴纳行为，有利于市场主体的
2、健康发展。1纳税人有哪些基本的权利和义务？作为纳税人，您的权利主要有：（1）知情权。您有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。（2）保密权。您有权要求税务机关为您的商业秘密和个人隐私保密。（3）税收监督权。您有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为和其他纳税人的税收违法行为。（4）纳税申报方式选择权。您有权选择到办税服务厅办理、邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送事项。（5）申请延期申报权。因不可抗力或其他特殊困难影响您按期申报时，您有权申请延期申报。（6）申请延期缴纳税款权。因不可抗力或当期货币资金短缺影响按期缴纳税款时，您有权申请延期缴纳税款。
3、（7）申请退还多缴税款权。您发现自己有超过应纳税额多缴的税款时，有权要求退还多缴税款并加算银行同期利息。（8）依法享受税收优惠权。您有权依法申请减税、免税。（9）委托税务代理权。您有权委托税务代理人代为办理税务事宜。（10）陈述申辩权。您对税务机关所作出的决定享有陈述权、申辩权。（11）拒绝非法检查权。税务人员检查时没有出具税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。（12）税收法律救济权。您依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。（13）依法要求听证的权利。您有权对税务机关拟作出的税务行政处罚举行听证。（14）索取税收凭证权。在税务机关依法征收税款、扣押、查封商品、货物或者
4、其他财产时，您有权索取相关税收凭证。作为纳税人，您应当依法履行下列义务：（1）依法办理税务登记的义务；（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（4）按照规定安装、使用税控装置的义务；（5）按时、如实申报的义务；（6）按时缴纳税款的义务（7）代扣、代收税款的义务；（8）接受依法检查的义务；（9）及时提供信息的义务；（10）报告其他涉税信息的义务。2哪些单位和人员需要办理税务登记? 如何办理税务登记？税务登记制度是我国税收管理当中一项很重要的制度。当您领取营业执照之后，就应当在30日内去税务机关办理税务登记了。这是
5、您履行纳税义务的首要环节，也是您与国家确立税收关系的一个重要标志，同时也是合法经营的标志之一。除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，所有从事生产经营的纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为，取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。办理税务登记证件的是有时限规定的。一是在领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；二是自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；三是未办理工商营业执照也未经有关部门批准的，自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；四是承包、承租的，在合同签订之日起30日内办理。您在申请办理税务登记时，须备
6、齐以下资料：营业执照、有关合同、章程、协议书、银行帐户、帐号证明、组织机构、统一代码证书及复印件、法定代表人和董事会成员名单或业主居民身份证（护照）以及当地主管税务机关要求提供的其他证件、资料。税务机关会依法对申请办理税务登记的单位和个人所提供的各种附列资料和证件进行查验，对手续完备、符合要求的，受理登记并根据经济类型发放相应的税务登记表。纳税人按要求填写税务登记表，税务机关在30日内对税务登记表及有关证件、资料进行审核，对符合规定的发放税务登记证。当税务登记的内容发生变化，或是公司发生解散、破产、撤销以及其他情况，则需要到税务部门办理变更、注销等相关手续。为了鼓励自主创业和自谋职业，国家对从
7、事个体经营的有关人员实行税务登记证工本费减免。如对失业人员、残疾人、退役士兵以及毕业2年以内的普通高校毕业生从事个体经营（建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等除外）的，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内免收税务登记证工本费。3纳税人如何申请领购发票？发票作为经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，同时也是消费者维护合法权益的重要证据。发票管理权限按流转税主体税种划分。增值税纳税人使用的发票由国税局管理，营业税纳税人使用的发票由地税局管理。增值税专用发票只限一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。如果您
8、或者您的单位领购发票，必须先提出购票申请，并提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。当地税务部门会根据您经营情况，核准您使用发票的种类、数量以及购票方式。然后，您就可以领购和使用发票了。如果您或者您的单位临时到省外或省内跨市、县从事临时经营活动，除了具备领购发票的一般条件外，还必须凭所在地税务机关的税收管理证明，才能向经营地税务机关申请领购经营地的发票。4在方便纳税申报方面税法有哪些具体规定？纳税申报是纳税人的法定义务。税法在申报方式、申报期限、延期申报等方面做了很多便利的规定，方便了纳税人申报纳税。申报方式有多种选择。纳税人可以直接到税务机关上门申
9、报，也可以采用邮寄方式办理纳税申报，还可以采用电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等形式向税务机关报送纳税申报表和相关资料。申报期限也有多种。如增值税、消费税的申报期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。企业所得税实行分月或者分季预缴、年终汇算清缴的办法。企业自月
10、份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。为方便纳税人申报纳税，税法还专门作出了期限顺延的规定。如果纳税申报期限的最后一日是法定休假日，以休假日期满的次日为纳税申报期的最后一日；在纳税申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延纳税申报期限。另外，为解决纳税人实际困难，如纳税人的财务会计报表尚未编制，或是出现自然灾害等不可抗力情形不能按期申报时，可向税务机关提出延期申报申请，税务机关审查、核实后作出准予或不准予延期申报的决定。5在税款征收方面有哪些优惠
11、政策？依法享受减免税。减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的部门审批确认后执行；备案类减免税，应经税务机关登记备案后执行。纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算；不能分别核算的，不能享受减免税。申请延期缴纳税款。纳税人在生产经营中，遇到水、火、风、雹、地震等自然灾害，发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响，或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款，可申请延期缴纳税款。延期缴纳税款须经省级税务机关批准，且最长期限不能超过3个月。批准期限内的延期税款不加收滞纳金。多缴税款可申请退还。纳税人超过应纳税额缴纳的
12、税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。二、增值税转型类为进一步扩大内需，降低设备投资税收负担，促进企业技术进步，推动产业结构调整，转变经济增长方式，实现经济平稳较快发展，我国自2009年1月1日起，在所有增值税一般纳税人中全面实施增值税转型。6增值税转型可以给一般纳税人带来哪些实惠？所谓增值税转型，是指增值税由生产型转为消费型。对增值税一般纳税人而言，增值税转型带来的实惠，就是新购置的固定资产（不包括不动产）所含进项税额，准予从销项税额中抵扣。具体讲，自2009年1月1日
13、起实际发生，购进、自制“使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等”发生的进项税额，以及为此所支付的运输费用，按照规定准予抵扣。如果您所在的企业是增值税一般纳税人，购置了符合上述规定的固定资产，就可以凭取得的2009年1月1日以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据等合法扣税凭证，向税务机关申报抵扣。例如，您所在的企业于2009年1月10日购进生产用机器，增值税专用发票上注明的价税合计为117万元。按照增值税转型后的政策，仅购入生产用机器这一项，就可以享受17万元的税收优惠。这对于企业扩大技改投资，激励作用是非常大的。7.增
14、值税转型可以给小规模纳税人带来哪些实惠？增值税转型后，一般纳税人的税收负担有所降低。为公平税负，发展个私经济，新的增值税条例将小规模纳税人的征收率由原来的6%和4%统一下调为3%。对小规模纳税人而言，增值税转型带来的实惠是实际税负的大幅降低。商贸企业纳税人税负降低1个百分点，非商贸企业纳税人税负降低3个百分点。8. 增值税转型后一般纳税人认定的门槛是否降低？增值税转型后，增值税一般纳税人认定门槛有了大幅度的降低。对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，年应征增值税销售额由100万元下调为50万元；对其他纳税人，年应征增值税销售额由180万元下调为80万元。三、促进就业类就业是民生之本。税收是国家
15、促进就业和再就业的重要政策手段，受益面广，作用直接。目前，常见的就业再就业税收优惠主要有两大类：一是鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业和自主创业的税收优惠政策，二是鼓励企业积极吸纳下岗失业人员的税收优惠政策。9个体工商户增值税起征点是多少？按照税法规定，纳税人销售货物增值税起征点幅度为2000-5000元，销售应税劳务起征点幅度为1500-3000元，按次纳税起征点幅度为150-200元。为了最大程度地让利于民，促进我省个私经济发展，省国税局按照税法规定幅度的上限，对个体工商户的增值税起征点进行了设定。也就是说，如果您销售货物月应税销售额不超过5000元，或是销售应税劳务月应税销售额不超过3000
16、元，或是按次纳税应税销售额不超过200元，一般情况下都不用缴纳增值税。10国家在促进残疾人就业方面有哪些税收优惠？党和政府一直非常关心残疾人就业问题，从政策扶持、税收优惠、费用减免等方面，出台了一系列促进残疾人就业的政策。我省国税部门一直严格按照中央要求，认真落实残疾人就业税收优惠政策，促进社会和谐稳定。增值税方面。对安置残疾人的单位，按实际安置人数，给予限额即征即退的税收优惠。每位残疾人每年可退还增值税的具体限额，按所在区县经省政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。另外，为鼓励自主创业，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。安置残疾人就业的单位享受上述
17、增值税优惠，需要符合一定的条件并经过有关部门认定。一是与每位残疾人签订一年以上（含一年）劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人实际上岗工作；二是月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；三是为每位残疾人按月足额缴纳了国家政策规定的有关社会保险；四是通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付了不低于上述标准的工资；五是具备安置残疾人上岗工作的基本设施。只有全部具备了上述条件，才可以享受以上增值税税收优惠。如，六安市区某企业2009年共安置10名符合条件的残疾人员，并已经取得民政及税务部门的认定。由于省政府批准的六安市区的
18、最低工资标准为每月460元，该企业2009年可享受的增值税退税数额为331200元（也就是拿最低工资标准乘以安置人数乘以6倍乘以12个月）。同样的企业如果放到合肥，由于省政府批准的合肥市区最低工资标准为每月560元，该企业也只能享受350000元的优惠上限，而不是403200元。企业所得税方面。安置残疾人员的企业，在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。如，大明公司2009年度实现利润100万元，其中支付给残疾职工工资10万元。在申报2009年度企业所得税时，通过加计扣除调减应纳税所得额10万元，假如没有其他纳税调整项目，应纳税所得额为90万元，实际少缴
19、企业所得税2.5万元。11企业招用下岗失业人员有哪些税收优惠？商贸企业、服务型企业（广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧除外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员并与其签订1年以上劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数以每人每年4000元的定额标准（可上下浮动20%）依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。根据财政部、国家税务总局最新文件规定，上述优惠政策的审批时限执行至2010年12月31日。四、支持三农类全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会，难点和重点都在“三农”。涉农税收优惠，
20、对于统筹城乡经济社会发展、使广大人民群众共享经济社会发展的成果、如期实现全面建设小康社会和现代化的宏伟目标，具有十分重要的现实意义。涉农税收优惠的主要内容，是对农产品经销和加工企业降低增值税负担水平，对农产品加工企业减免企业所得税。12对从事农业生产的单位和个人有哪些税收优惠？免征增值税：从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人销售的自产初级农产品，免征增值税。免征企业所得税的项目所得：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和
21、维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。减半征收企业所得税的项目所得：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。比如说，您所在的公司主要从事内陆水产养殖，2009年自产鲢鱼的销售额为50万元，实现利润10万元，假如没有其他纳税调整项目，应纳税所得额为10万元。由于享受免征增值税和减半征收企业所得税政策，您实际得到的增值税优惠为1.5万元，企业所得税优惠为1.25万元。13哪些农产品初加工项目可以享受免征企业所得税优惠？从事农产品初加工项目所得，可以享受免征企业所得税优惠政策。种植业类：粮食初加工（包括小麦、稻米、玉米、薯类、食用豆类和其他类粮食初加工），林木产品初加工，园
22、艺植物初加工（包括蔬菜、水果、花卉及观赏植物初加工），油料植物初加工，糖料植物初加工，茶叶初加工，药用植物初加工，纤维植物初加工（包括棉花、麻类和蚕茧初加工），热带、南亚热带作物初加工。畜牧业类：畜禽类初加工（包括肉类、蛋类、奶类、皮类、毛类初加工和蜂产品初加工），饲料类初加工（包括植物类饲料、动物类饲料和添加剂类初加工），牧草类初加工。 渔业类：水生动物初加工、水生植物初加工。14在农业生产资料方面国家出台了哪些增值税优惠政策？如果您所在的企业主要从事单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料的生产，在取得有计量认证资质的省级饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明后（单一大宗饲料
23、、混合饲料除外），即可享受免征增值税优惠政策。生产、批发、零售农膜、氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥、有机肥产品、滴灌带和滴灌管产品，以及批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机，均免征增值税。15. 对农民专业合作社有何增值税优惠？只要该专业合作社是依照中华人民共和国农民专业合作社法设立和登记的，而且销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，也免征增值税。16国家对销售粮食和食用植物油有何增值税优惠政策？如果您是承担粮食收储任务的国有粮食购销企业，那么您所销售的粮食免征增值税。如果您是其他粮食
24、企业，但经营的是军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮，同样免征增值税。此外，销售政府储备食用植物油也可以免征增值税。五、自主创新类自主创新是指拥有自主知识产权的独特的核心技术以及在此基础上实现新产品价值的过程。近年来，省委、省政府把提高自主创新能力作为发展战略的核心，作为优化经济结构、转变发展方式、实现科学发展的中心环节。今年，国家技术创新工程建设将我省整体列入试点。支持企业自主创新的税收优惠，主要包括软件产品和集成电路企业增值税超税负返还、高新技术企业减按15低税率优惠。17高新技术企业有哪些企业所得税优惠？提到高新技术企业，我们通常会联想到航空航天、集成电路、精密仪器、IT产业等等。这些前沿
25、科技往往会改变我们的工作和生活，但这里所指的高新技术产业，仅有表象还是不够的。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：一是产品或者服务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。二是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。三是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。四是具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以
26、上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。五是高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。只有具备上述条件，才有可能被认定为高新技术企业，享受减按15的税率征收企业所得税的优惠。如，工大某公司2008年度应纳税所得额3000万元，如果是高新技术企业，应当缴纳企业所得税300015450万元，如果不是高新技术企业，应缴纳企业所得税300025%750万元。两者相比，实际优惠达300万元。18国家对技术先进型服务企业有那些税收优惠政策？为进一步推动技术先进型服务业的发展，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，国家对技术先进型服务企业给予特殊的优惠。目前，我省享受这种优
27、惠的企业仅限于省会合肥市，其优惠期限执行截止日期为2013年12月31日。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。19国家对软件企业（产品）和集成电路企业有哪些税收优惠政策？目前，我省软件产业正在蓬勃发展，科大讯飞等公司的软件产品为我省软件业赢得了国际声誉，合肥软件园的建成也正推动我省软件产业再上新台阶。增值税方面，国家规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税
28、负超过3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。对于增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照规定分别核算嵌入式软件和计算机网络、计算机硬件、机器设备等的销售额，也可以享受有关增值税即征即退政策。企业所得税方面，国家出台了较多的优惠政策，扶持软件产业发展。一是软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。二是我国境内新办软件生产企
29、业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，简称“两免三减半”。三是国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。四是软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。五是企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。六是集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。七是集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。八
30、是投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税，简称“五免五减半”。九是对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再执行本条规定。十是自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资
31、本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。十一是自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。比如，高新区某企业为增值税一般纳税人，主营业务为软件开发，2008年实现销售额1000万元，增值税实际税负
32、为14%，实际缴纳增值税140万元。由于税负超过3%部分可以返还，则该企业2008年应返还增值税110万元。20动漫企业有哪些税收优惠政策？为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，国家对动漫企业制定了税收优惠政策。增值税方面，国家规定，自2009年1月1日起至2010年底以前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业享受其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。企业所得税方面，国家规定，自2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税政策。进口关税和进口环节增值税方面，国家规定，自2009年1月1日起，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可以
