1、初级会计职称会计实务考试不定项专项习题10含答案2019年初级会计职称会计实务考试不定项专项习题10含答案【例题】大成公司(增值税一般纳税人) 2018年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下：( 1) 3月 1日，大成公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为 20万元，增值税税额为 1.2万元。( 2) 5月 8日，以银行存款 3 000万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税 330万元，契税 120万元。该宗土地使用权的使用年限为 40年，预计净残值为 0。( 3) 6月 3日，大成公司用购入的土地使用权建造一栋办公
2、楼。以银行存款外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为 600万元，增值税税额为 102万元。当日工程物资全部被工程领用。( 4) 8月 8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出取得增值税专用发票注明的价款为 200万元，增值税税额为 22万元。该办公楼预计使用 20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧。( 5) 9月 1日，大成公司与通达公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给通达公司，租期 5年，年租金 60万元(不含增值税，增值税税率为 17%)。当日已收取全部租金，并存入银行。( 6) 12月 31日，大成公司自行研究的非专利技术达到预定用途，除
3、 3月 1日发生的可行性研究报告费用外，共计发生研究支出 200万元，开发支出 500万元(其中符合资本化条件的为 400万元)。以上款项均以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为 10年，预计净残值为 0，但大成公司无法合理取得与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式。其他资料：建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理，不记入工程成本。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)( 1)下列有关大成公司自行研究非专利技术的会计处理正确的是()。A.3 月 1日：借：研发支出 费用化支出 20应交税费 应交增值税(进项税额) 1.2贷：银行存款 21.2
4、B.12 月 31日：借：研发支出 费用化支出 300 资本化支出 400贷：银行存款 700C.12 月 31日：借：管理费用 320贷：研发支出 费用化支出 320D.12 月 31日：借：无形资产 400贷：研发支出 资本化支出 400【答案】 ABCD【解析】四个选项均正确。( 2)下列关于大成公司取得土地使用权的表述中不正确的是()。A. 大成公司取得土地使用权的入账成本为 3 120万元B. 大成公司取得的土地使用权是为建造办公楼购入的，所以应于建造时将其账面价值结转到在建工程中C. 该项土地使用权 2018年应计提的摊销金额为 52万元D. 土地使用权摊销金额应计入管理费用【答案
5、】 B【解析】土地使用权的入账成本 =3 000+120=3 120(万元);选项 A正确;大成公司取得土地使用权应当作为无形资产核算，不能计入在建工程中，选项 B错误; 2018年应计提摊销的金额 =( 3 000+120) 40 12 8=52 (万元)，选项 C正确;无形资产摊销金额计入管理费用，选项 D正确。( 3)下列各项中，有关大成公司建造办公楼的说法中正确的是()。A. 外购工程物资负担的增值税应计入应交税费 应交增值税(进项税额) 102万元B. 工程完工时固定资产的入账价值为 800万元C. “ 固定资产 办公楼 ” 当年应计提折旧的金额为 12.67万元D. 办公楼应从 8
6、月开始计提折旧【答案】 BC【解析】外购工程物资时大成公司应编制的会计分录为：借：工程物资 600应交税费 应交增值税(进项税额) 61.2( 102 60% ) 待抵扣进项税额 40.8( 102 40% )贷：银行存款 702选项 A错误;工程完工时，固定资产的入账价值 =600+200=800(万元)，选项 B正确;固定资产当年应计提的折旧金额 =( 800-40) /20/12 4=12.67 (万元)，选项 C正确;办公楼应当从达到预定可使用状态的次月(即 9月)开始计提折旧，选项 D错误。( 4)大成公司将设备对外经营租赁时会计处理表述正确的是()。A. 应确认其他业务收入 300
7、万元B. 应确认其他业务收入 20万元C. 应确认预收账款 280万元D. 应确认应交税费 应交增值税(销项税额) 51万元【答案】 BCD【解析】大成公司应编制的会计分录为：借：银行存款 351贷：其他业务收入 20( 60/12 4 )预收账款 280应交税费 应交增值税(销项税额) 51( 5)下列有关大成公司上述资产的表述中正确的是()。A. 大成公司取得的土地使用权应作为无形资产核算B. 大成公司出租的机器设备应作为自有资产核算C. 大成公司自行研发的非专利技术当年应计提摊销D. 大成公司将设备对外出租会对营业利润造成影响【答案】 ABCD【解析】四个选项均正确。甲股份有限公司(以下
8、简称甲公司)，2017年度所有者权益相关情况如下：(1)2017年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。(3)12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。(4)2017年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。(5)2017年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万
9、元表示)。(1)下列各项中，能够引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是()。A.按净利润的10%计提法定盈余公积B.向投资者宣告发放现金股利100万元C.按净利润的5%计提任意盈余公积D.注销本公司股票600万股【答案】B【解析】向投资者宣告发放现金股利100万元，会使得所有者权益减少，选项B正确。计提法定盈余公积、任意盈余公积，注销本公司股票属于所有者权益内部的此增彼减，不影响所有者权益总额，选项ACD错误。(2)2月1日，甲公司因发行股票应计入资本公积股本溢价的金额为()万元。A.1440B.1500C.1515D.2000【答案】A【解析】甲公司因发行股票计入资本公积股本溢价的金额=5
10、004-500-50043%=1440(万元)。(3)12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为()万元。A.640B.0C.1000D.540【答案】B【解析】溢价回购后，注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共1800万元，股本600万元，甲公司拥有的资本公积足够冲减，所以不需要冲减盈余公积。相关分录如下：借：股本600资本公积1200贷：库存股1800(4)根据上述资料，2015年年末甲公司未分配利润科目的余额为()万元。A.1500B.1000C.1450D.1350【答案】D【解析】年末未分配利润科目余额=年初未分配利润(或-年
11、初未弥补亏损)+当年实现的净利润(或-净亏损)+其他转入-当年计提盈余公积-用未分配利润分配现金股利、分配股票股利等=600+1000(1-10%-5%)-100=1350(万元)。A股份有限公司(以下简称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2017年度发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公
12、司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。(1)下列关于上述事项对所有者权益影响的说法中正确的是()。A.资料(1)不会引起所有者权益总额的增减变动B.资料(2)会使得所有者权益减少C.资料(3)不会引起所有者权益总额的增减变动D.资料(4)会使得所有者权益减少【答案】ACD【解析】资料(2)，盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。(2)对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是()。A.借：待处理财产损溢100贷：
13、原材料100B.借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)17C.借：营业外支出100贷：原材料100D.借：营业外支出117贷：原材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)17【答案】A【解析】因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。(3)A公司交易性金融资产公允价值上升的会计处理，正确的是()。A.应计入投资收益的金额为60万元B.应计入公允价值变动损益的金额为60万元C.应计入营业外收入的金额为60万元D.应计入其他业务收入的金额为60万元【答案】B【解析】交易性金融
14、资产公允价值上升，应该计入公允价值变动损益，在处置的时候才会转入投资收益，所以选项B正确。(4)关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是()。A.借：股本300资本公积股本溢价 1200贷：库存股 1500B.借：股本 1500贷：库存股 1500C.借：股本300营业外支出 1200贷：库存股 1500D.借：库存股 1500贷：股本300资本公积股本溢价 1200【答案】A【解析】回购股票时：借：库存股1500贷：银行存款1500注销股票时：借：股本300资本公积股本溢价1200贷：库存股1500(5)上述交易或事项对A公司2015年度营业利润的影响是()万元。A.210B.300C.60D.50【答案】C【解析】上述交易或事项对A公司2017年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以选项C正确。
