1、上海市XXX会计从业资格考试上海市XXX会计从业资格考试会计从业资格考试基础会计同步练习第一章 总论依照下列经济业务按收付实现制和权责发生制运算2006年7月的收入和费用:（1）7月5日出售甲产品，销售价格4 000.00元，货款存入银行。（销售产品不考虑增值税）（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考虑增值税）（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00元。（4）7月30日确认本月银行借款利息1 000.00元。（企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。）（5）7月31日收到6
2、月销货款4 000.00元，款项存入银行。（6）7月31日收到购货单位预付货款8 000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用123456合计常用会计科目说明（适用于会计从业资格培训）期望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培训教学工作！感谢您的支持！一、资产类：库存现金：由出纳人员保管一样存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。银行存款：要紧是指企业存放在银行中的货币性资产。其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融
3、资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。应收票据：企业收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。专门注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向购买方收取的增值税和各类代垫费用。应收股利：已宣告尚未发放的股利。应收利息：已到期尚未领取的利息。其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。如：某职员出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。预付账款：企业依照合同约定预先支付给其他公司的货款。坏账预备：依照慎重性质量要求，企业为各类应收款可能发生
4、坏账而预留的预备金。如：年末应收账款1 000万元，年末坏账预备5万元，=年末应收账款净值即为995万元。材料采购（在途物资）：正在运送本企业但尚未验收入库的材料。原材料采纳实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资”。原材料采纳打算成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。材料成本差异：原材料采纳打算成本计价时与购买材料的实际成本运算到的差额。材料成本差异分节约差异和超支差异。实际成本-打算成本=正数为超支差异；实际成本-打算成本=负数为节约差异。库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。商品进销差价（了
5、解）：库存商品采纳售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。托付加工物资（了解）：托付其他单位为本企业加工各类存物资资。包括加工库存商品、包装物、低值易耗品等。周转材料（了解）：为保证生产经营能够重复使用的各类低值易耗品、包装物等。存货跌价预备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营治理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。累计折旧：固定资产从达到预定可使用状态起
6、至会计结账日止累计产生的磨损。固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。处置固定资产要紧包括：出售、报废、毁损等行为。工程物资：为建筑固定资产而购买的各类材料物资，该材料物资已体会收入库但尚未使用。如：建筑厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。在建工程：正在建设中的各类工程项目。如：正在建筑的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。无形资产：不具有实物形状但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。待处理财产损溢：等待处理的财产缺失或溢余。如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现
7、金的盘盈或盘亏。二、负债类：短期借款：向金融机构借入一年以内（包括一年）即要偿还的借款。如：向银行借入6个月的流淌资金借款。应对票据：签发的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。应对账款：企业购买材料、商品和同意劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。预收账款：企业依照合同约定预先收取其他公司的货款。其他应对款：除应对票据、应对账款、预收账款以外的各种其他应对、暂收款项。如：企业收取的押金。应对职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动酬劳，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等。应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。应对股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。应对
8、利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。估量负债：企业估量今后可能发生的债务。长期借款：向金融机构借入一年以上（不包括一年）的借款。长期应对款：超过一年以上的其他应对款。三、共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类）衍生工具（了解）：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。四、所有者权益类：实收资本：实际收到投资人投入企业的资本金。如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分；直截了当记入所有者权益的利得或缺失等。盈余公积：依照法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%。本年利
9、润：本年度形成的利润。利润分配：往常年度形成的利润。五、成本类：生产成本：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。（该账户期末余额为零）如：车间承担的折旧；车间机器设备的修理费用等。六、损益类：（此类账户期末一样没有余额）主营业务收入：企业要紧经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售库存商品的销售额。其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售原材料的销售额；工业企业出租固定资产（经营性租赁）取得的租金。营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得（不包括直截了当记入所有者权益的利得）。如：盘盈库存现金。主营业务成本
10、：企业要紧经营的业务所产生的成本。如：工业企业销售库存商品的成本金额。其他业务成本：企业其他经营的业务所产生的成本。如：工业企业销售原材料的成本金额。营业税金及附加：企业经营过程中的各类税金和费用。如：企业承担的消费税、营业税、教育附加费用、河道治理费用等。专门注意：营业税金及附加不包括增值税，也不包括所得税。销售费用：企业在销售过程中发生的费用。如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，要紧是与金融机构发生的费用。如：银行收取的借款利息；支付给银行的手续费等。治理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均能够归入为治理费用。期间费用包括：销
11、售费用、治理费用、财务费用。营业外支出：与企业日常活动经营无关的缺失（不包括直截了当记入所有者权益的缺失）。如：对外捐赠；固定资产盘亏。所得税费用：企业经营所得而要上缴给国家的所得税。资产减值缺失：企业计提各项资产减值预备所形成的缺失。如：为应收账款计提的坏账预备金。公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值缺失或收益。第二章 会计要素、会计科目和账户 习题一要求：下列会计科目属于哪一类？填入适当栏内（用“V”表示）。第三章 复式记账习题一上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务 ：1. 用银行存款购入乙材料56 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）2
12、. 从银行提取现金23 600.00元。3. 收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25 000.00元。4. 用银行存款偿还前欠A公司货款23 000.00元。5. 向银行借入长期借款90 000.00元，存入银行。6. 收到所有者甲公司投资投入的生产设备60 000.00元。7. 向国外进口生产设备34 000.00元，款未付。8. 用银行存款归还长期借款70 600.00元。9. 本企业以50 800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。10.用盈余公积金转增资本金88 000.00元。11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26 000.00
13、元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48 000.00元，并将其作为投入资本。要求：1依照以上经济业务，进行判别资金变动的类型。2用借贷记账法编制会计分录。习题二上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：1以银行存款购入原材料25 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）2收到新华厂投入新机器一台价值150 000.00元。3以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200 000.00元。4从银行提取现金62 000.00元，以备发工资。5用上年度未分配利润分配给投资者利润80 000.00元（股利尚未支付）。6将盈余公积
14、转增资本500 000.00元。7向银行借入流淌资金借款100 000.00元，已存入银行。8签发商业承兑汇票，金额为30 000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。9投资者新华厂代企业归还银行流淌资金借款50 000.00元，并按规定转为投入资本。10 经批准同意益民厂抽回投资款200 000.00元，用银行存款付讫。要求：1依照以上经济业务，进行判别资金变动的类型。2用借贷记账法编制会计分录。3若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12 570 000.00元，则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？习题三上海友利股份2006年7月份发生的部分经济业务如下： 1付显现金800.00元
15、，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产治理人员预借。（购入材料不考虑增值税）2购入原材料35 000.00元，其中30 000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）3同意投资者投入资本金100 000.00元，其中全新生产用机床一台45 000.00元，其余均为银行存款并已存入银行。4前欠购材料款120 000.00元，今签发一张商业承兑汇票100 000.00元和转账支票 20 000.00元付讫。要求：1分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情形。2运用借贷记账法编制会计分录。3若上海友利股份期初账面
16、资产总额为1 200 000.00元，则上海友利股份期末账面资产总额是多少？习题四1上海华北制药股份2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）库存现金 8 000.00 短期借款 80 000.00银行存款 850 000.00 应对账款 70 000.00应收账款 102 000.00 实收资本 1 150 000.00原 材 料 40 000.00 固定资产 300 000.002上海华北制药股份2006年6月发生下列业务：经 济 业 务 会 计 分 录（1）从银行提取现金3 000.00元。 （2）用银行存款购入生产运输用卡车 一辆，计250 000.00元。 （3）大唐生物科
17、技用价值 300 000.00元的材料向本厂投资，材 料已验收入库。（4）用银行存款60 000.00元归还向 工商银行所借的短期借款。 （5）收到海欣医药公司偿还的前欠货 款100 000.00元，当即存入银行。 （6）以银行存款20 000.00元偿还前 欠利华公司的购货款。 银 行 存 款 短 期 借 款库存现金 应 付 账 款 应 收 账 款 实 收 资 本 原 材 料 固 定 资 产要求：1编制会计分录（写在每笔经济业务的旁边）。2开设并登记有关账户。3编制试算平稳表。 习题五1上海金狮股份2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）库存现金2 000.00短期借款60 000
18、.00银行存款166 000.00应对账款10 000.00应收账款10 000.00应交税费2 000.00原材料120 000.00实收资本850 000.00生产成本10 000.00库存商品14 000.00固定资产600 000.0022006年7月该公司发生下列各项经济业务：（1）7月2日购进材料一批，计价10 000.00元，不考虑增值税，材料验收入库货款以银行存款支付。（2）7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40 000.00元，全部投入生产。（3）7月7日从银行存款账户领取现金4 000.00元。（4）7月9日以银行存款购入新汽车一辆，价款100 000.00元。（5
19、）7月12日用银行存款偿还应对供货单位材料款3 000.00元。（6）7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25 000.00元，全部投入生产。（7）7月17日收到购货单位前欠货款3 000.00元存入银行。（8）7月20日以银行存款归还短期借款16 000.00元。（9）7月22日信谊电子投入资本68 000.00元存入银行。（10）7月25日收到购货单位前欠货款4 000.00元，其中支票3 600.00元存入银行，其余现金400.00元。（11）7月30日以银行存款上交上月所欠税金2 000.00元。要求：1依照资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录，生产成本账户注明明细科
20、目。2开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应对账款账户用三栏式，其余账户用“T”型账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平稳表”。银行存款 总分类账 （三栏式）第四章 借贷记账法的应用第一节 资产的核算习题一2005年1月库存现金年初余额3 005.40元（银行规定的库存现金限额5 000.00元），银行存款年初余额800 800.00元1.1/1从银行提取现金100 000.00元，以备发放工资。2.1/2向银行申请面值50 000.00元的银行本票一张和面值30 000.00元的银行汇票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。3.1/3本企业业务人员王
21、勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2 000.00元，现金支付。4.1/4向北京汇出100 000.00元打入采购专户，用于购买材料。5.1/5以现金发放工资。6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30 000.00元，同时又向A公司购买了 10 000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已体会收入库。7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50 000.00元，增值税率17%。已收到增值税专用发票。材料尚未到达企业。8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2 300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购终止，采购专户余款划回本公司
22、。9.1/16因业务需要向银行借入50 000.00元的流淌资金，时刻3个月。10.1/18归还上年的短期借款30 000.00元。另支付借款利息3 000.00元，其中已预提 2 500.00元。11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票 10 000.00元。12.1/20销售产品，收到现金3 510.00元，转账支票58 500.00，出具的增值税专用发票上注明的销售额53 000.00元，增值税额9 010.00元。现金并于当日送存银行。13.1/21向B公司销售产品一批100 000.00元，增值税率17%，收到一张120 000.00元
23、面值的银行本票。余款用转账支票支付。14.1/25收到C公司的前欠货款5 000.00元，对方给于一张8 000.00元面值的银行汇票，并在余外金额中填列3 000.00元。15.1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20 000.00元，增值税额3 400.00元，各类费用600.00元，并在余外金额中填列6 000.00元。汽车已投入使用。16.1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款。17.1/28用电汇方式支付当月广告费3 500.00元。18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款差不多收回。19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发觉库存现金实存金额短缺100.00元
24、，出纳人员及时做了调整处理，并将情形上报相关领导。当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。要求: （1）编制会计分录。（2）依照以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账。(日记账中注明现收、现付、银收、银付凭证编号)习题二北京华明公司(工业企业)向天津友好公司销售一批原材料，销售额50 000.00元，适用的增值税率为17%，北京华明公司以银行存款代天津友好公司垫付运杂费500.00元。材料已发出，并已办妥托付银行收款手续。3日后货款收到存入银行。依照业务完成北京华明公司的账务处理。习题三北京信达公司于2008年11月2日采纳赊销方式向南京海王公司销售一批商品，销售额100
25、 000.00元，增值税额17 000.00元。为了尽早回笼资金，北京信达公司在销售合同中提供的信用条件为“3/10，2/20，1/30，N/40”。北京信达公司的应收账款按总价法核算。11月11日南京海王公司在折扣期限内付清所欠货款。依照业务完成北京信达公司的账务处理。习题四甲公司在产品展销会上向乙公司销售一批产品，按照价目表上说明的价格运算，该批产品销售额100 000.00元，增值税率17%。由于甲公司承诺展销会期间所有产品的销售均给予10%的商业折扣。另外，甲公司以银行存款为乙公司代垫运杂费800.00元。产品差不多发出，货款尚未收到。3天以后货款收到。依照业务完成甲公司的账务处理。假
26、如甲公司3天以后收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，面值106 100.00元，用以偿还其前欠货款，则作会计分录如下：习题五上海宇光有限责任公司采纳备抵法核算坏账缺失，且按应收账款余额百分比法计提坏账缺失，计提率为5，该公司于2000年开始采纳备抵法计提坏账预备，2000年至2004年的有关资料如下：上海宇光有限责任公司2000年末应收账款余额为2 000 000.00元；2001年末应收账款余额为2 600 000.00元；2002年7月发觉20 000.00元的应收账款无法收回，其中甲企业（债务人）12 000.00元，乙企业（债务人）8 000.00元，按有关规定确认为坏账缺失；2002
27、年末应收账款余额为1 800 000.00元；2003年末应收账款余额仍为1 800 000.00元；经2004年10月追索，2002年度已注销的乙企业的坏账8 000.00元又收回，存入银行；2004年末应收账款余额为2 200 000.00元。要求依照上述资料分别作该公司历年的账务处理。习题六上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款50 000.00元，增值税额8 500.00元，材料已验收入库。同时用转账支票补付剩余货款。依照业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。习题七上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款25 000.00元，增值税额4 250.00元，材料已验收入库。同时上海大名有限责任公司签发一张转账支票支付多收货款。依照业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。习题八无
