1、农村信用社稽核审计知识农村信用社稽核审计知识第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为谨慎监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2什么是金融审计?金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营
2、的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4审计是怎么产生的?审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“
3、考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管上计工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5内部审计是怎样产生的?内部审计是经营与管理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?按其管辖关系
4、分可分为外部审计、内部审计和委托审计；按其实施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按其实施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时间分可分为事前审计、事中审计和事后审计。7审计的主体和客体?审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营管理状况和内部控制情况，主要负责人履行经济责任的情况等。8审计的性质?审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部控制的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查
5、和评价，以促进各项经营管理活动正常进行的一种经济监督形式。9农村信用社内部审计部门的性质?农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个控制部门，属于监督保障体系，它独立于经营管理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营管理活动，并以此为信用社经营管理服务。10农村信用社内部审计的目的是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续发展。11农村信用社内部审计的地位?农村信用社内部审计是我国审计体系的重要
6、组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社管理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律保护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12农村信用社内部审计有哪些特征?一是审计方法从详细审核转变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特别是农村信用社高管人员的经济责任审计。13农村信用社内部审计有哪些职能?审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查
7、和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(基本职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩揭露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或委托人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计帮助被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14农村信用社内部审计的职责
8、是什么?农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15农村信用社内部审计有什么职权?根据“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权主要有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；四是有权提出制止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进管理的建议；五是有权对违法违规的
9、行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；六是有权对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或委托人汇报审计发现事项，审计报告可以越级抄报；八是有权牵头组织内部控制综合评价。16农村信用社内部审计有哪些作用?一般有五大作用：即揭露、保护、反馈、控制、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发现违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是保护作用，即针对被审计对象存在的问题，帮助总结经验教训，找出产生问题的原因并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到保护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发现的事项向决策层反馈，使其获得客观的真
10、实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制作用，通过审计对组织的内部控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促其加强内部控制建设；五是公证作用，审计可以对被查对象的经营管理状况和信誉程度加以评估鉴定，并根据委托人的要求在适当的范围公布，起到公证作用。25农村信用社内部审计标准包括哪些内容?农村信用社内部审计标准主要包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的计划、考核办法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。26农村信用社内部审计标准有什么特点?农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(
11、2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时间限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论密切相关。27农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?国际内部审计师协会制定的审计道德准则有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须避免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能接受来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(
12、6)只能开展以自己的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我管理；(8)必须慎重地使用履行职责时所获取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用机密资料；(9)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意维护所规定的审计权限、道德和尊严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28违反审计道德准则会产生什么后果?审计人员违反审计道德准
13、则将产生严重后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而影响审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二) 农村信用社内部审计人员应具备的基本素质29.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?一名合格的农村信用社内部审计人员必须具备以下基本素质：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、基本程序和基本方法，掌握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以
14、上专业特长，熟悉会计、经济管理、信贷、计算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作经验(一般应有3年以上相关工作经历)，有较强的观察、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发现问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有理解他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?良好的农村信用社内部审计人员形象一般应具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(
15、团队精神)；(5)对周围的事物反应敏感；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31怎样提高审计人员素质?一是加强学习，主要是引导审计人员自学，促其提高素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锻炼，从审计中学习审计，研究新情况、解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素质；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?判断一个审计人员素质的高低，主要从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公正地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，尤其是隐藏很深的问题；
16、三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时间内高质量地完成任务。第二章 农村信用社内部审计的程序和方法(一) 农村信用社内部审计的程序33什么是农村信用社内部审计程序?农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计人员，从确定审计项目开始到结束审计工作为止所经历的基本工作步骤，一般包括：审计的立项阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段，也可简称为：准备阶段(含立项阶段)、实施阶段、终结阶段(含报告阶段)等工作步骤。34农村信用社内部审计立项的依据有哪些?审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式
17、，也是审计工作的开始。审计立项的依据：一是上级管理部门的审计工作安排，二是本级的年度工作计划，三是群众强烈反映的问题，四是业务经营中的热点和难点，五是有关领导交办的项目。35. 农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?审计立项阶段要做的主要工作是：一是收集立项的依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是评估项目的风险，找出风险大的项目优先立项；四是报有权人审批。36农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?审计的准备阶段要做的主要工作是：一是制定审计方案；二是组织审计力量，确定审计编组，选定审计组长和主审；三是对审计人员进行审计前培训；四是收集整理有关资料，包括审计依据、与项目相关的以往各种内外
18、审计资料和被审计对象的经营管理资料；五是制发审计通知书，一般提前三天发送，对突击性和机密性的审计，通知书亦可随审计组进点时交给被查对象；六是下发审计前问卷，一般在进点前七天下发，特殊情况也可以不发审计前问卷。37农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?审计的实施阶段一般有以下工作步骤：一是组织进点会谈，主要是向被查单位负责人和有关人员通报审计来意，讲明审计的目的、内容、范围和要求，争取支持和配合；二是收回并审阅审计前问卷，开列进一步调阅资料的清单；三是审核检查有关资料，分析报表数据，收集审计证据；四是评审内控制度，找出薄弱环节；五是向有关人员进行查询和测试；六是编制审计工作记录；七是编制审
19、计工作底稿；八是反馈交流底稿，征求被查对象意见并要其签字。38农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?审计报告阶段要做的主要工作有：一是归纳整理审计工作底稿和审计情况统计表及其他审计证据，起草审计报告；二是向被查对象反馈审计情况，征求其意见；三是根据被查对象的不同意见，进一步核实有关资料，对报告进行修改；四是审定报告，一般由派出的审计部门审定；五是对审计工作进行总结考评(由派出审计的主管部门主持)。39农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?审计处理阶段主要有以下工作：一是根据审计报告，出具审计意见书(整改意见书)；二是向审计派出单位领导和有关负责人汇报审计情况；三是作出并下发审计处理决定
20、；四是进行后续审计，主要是对审计整改意见书和处理决定的落实情况进行审计；五是按照谁办案谁立卷的原则，整理建立审计档案。 40坚持审计的基本程序有什么作用?坚持审计的基本程序对于做好审计工作具有十分重要的作用：首先，只有坚持按基本程序进行审计，才能做到循序渐进，有利于确保审计质量；其次，坚持按基本程序开展工作，能有效约束审计人员的行为，统一审计操作，有利于树立审计权威；再次，坚持按基本程序办事，能使审计工作步入规范化管理轨道，有利于提升审计部门形象。41坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?要有效把握审计的基本程序，必须注意以下几个问题：一是既要按审计程序办事，又不能机械地照搬程序，重在融会贯
21、通；二是要突出重点，扣住核心程序多下功夫，如审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等；三是要明确责任，分层次把握好程序，如立项阶段、准备阶段程序的把握主要的责任在审计主管部门；实施阶段程序的把握主要的责任在具体操作的审计人员；因此，只有严格责任，才能把握好审计的基本程序。(二) 农村信用社内部审计的基本方法42农村信用社内部审计常用的方法有哪些?常用的审计方法有三类：一类是用于审查书面资料的方法，有顺查法和逆查法；精查法和抽查法；抽样法：包括任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法；分析法：经常采用的分析方法有对比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期龄分析法；审阅法和核对法。二类是用于审
22、证客观事物的方法，有盘点法和鉴定法。三类是用于审计调查的方法，有观察法和查询法。43什么是顺查法?所谓顺查法，是指按会计核算的程序对会计资料进行审查的一种方法。其特点为：一是从原始凭证开始查起，和会计核算的程序相吻合；二是从凭证到账簿，再到会计报表，方法简单，容易查对；三是这种查账方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只适合业务规模小的单位。44什么是逆查法?所谓逆查法，是指按会计核算程序的相反方向对会计资料进行审查的一种审计方法。其特点是：从审查会计报表入手，从大处着眼，由表及里，由面到点，进行全面分析，可以按内容进行重点检查，节省时间，容易深入，但由于着重分析检查，易造成审查不够详尽
23、而疏漏存在的问题。45什么是精查法?所谓精查法，也可称为“详查法”，是指审计人员对被查单位的全部凭证、账册、会计报表进行全面审核。这种方法查得较彻底，但工作量太大，一般难以做到，适合于一些撤并的网点或经济实体清盘的审计。46什么是抽查法?抽查法，是根据审计目的、要求和被查对象的具体情况，有针对性地选择一部分资料进行审查，以验证、判断其有无错误的一种审计方法。其特点是省时省力，但抽查的资料难以选准。47什么是任意抽样法?任意抽样法，是指在需要审查的资料或范围中任意抽取一部分资料作为样本审查，并用审查所得的结果推断总体资料可靠性的一种方法。主要用来审计带有普遍性、强制性的事项。48什么是判断抽样法
24、?判断抽样法，是根据已知的情况，有重点、有选择地确定一部分业务资料为样本进行审查，据以推断全都业务真实性和正确性的一种方法。如真实性检查中的抽样一般采用的是这种方法。49什么是统计抽样法?统计抽样法，主要是运用概率论的原理进行随机抽样，所以又称“概率抽样法”。采取这种方法是不带任何意志的偏见使所有被检查资料中每一个抽样单位中都有被抽中的机会，使样本的特征尽可能接近总的特征。如按好、中、差三类样本或业务量的大小等进行的抽样。50什么是对比分析法?对比分析法，也叫比较分析法，是指审计人员对事物相互联系的因素从发展变化上进行对比分析，以揭露矛盾、找出差距、寻求解决问题的途径的一种方法。其主要作法是：
25、一是将报告期实际完成指标与计划指标对比，分析计划完成情况；二是将报告期实际完成数与上期或上年同期进行对比，以研究分析各种因素的变化情况、影响程度和发展趋势；三是将本单位的实际指标与同行业比较，测出其市场份额。对比分析法，又分为绝对数对比法(如对存款、贷款、利润、费用等绝对额进行对比)和相对数对比法(一般有综合比率和单项比率两种)。51什么是因素分析法?因素分析法是通过指标的分解，把综合经济指标分解为相互联系的若干因素，然后分析计算这些因素对综合指标的影响的方法。采用这种方法，可以衡量各种因素影响程度的大小，有利于分清原因和责任。这种方法适用于对审计发现问题的分析，如对新增不良贷款原因的分析等。
26、52什么是平衡分析法?平衡分析法是根据资金平衡表中资金来源与资金占用平衡关系的原理，来分析企业财务状况的一种分析方法，以此来评价其合理性、合法性和真实性情况。53什么是制度分析法?制度分析法是指对被查单位内部控制制度的完善程度和执行情况进行分析的一种方法。如内部控制综合评价就属于这种方法。54什么是期龄分析法?期龄分析法主要是通过对某一被查项目的具体构成划分为不同时期，分期分段进行审查的一种方法。如对不良贷款的形成划分为若干时期进行分析，就可以比较深刻地分析出形成不良贷款的主客观深层原因。55什么是审阅法?审阅法是根据有关政策、法规等审计标准，观察所审查的书面资料，鉴别资料本身及反映的经济活动
27、是否真实、合法、合理、有效和正确的方法。包括会计报表、账簿、凭证审阅等。56什么是校对法?核对法是通过对会计历史资料记录中两种以上同一数值或相关数值资料相互交叉对照，以验证其会计报表反映的财务状况和成果是否可靠，数据计算是否正确的一种方法。适用于对原始凭证同记账凭证之间，记账凭证同所记账簿之间，内外账之间等数据是否一致的审计。57什么是盘点法?盘点法分直接盘点法和监督盘点法：直接盘点法是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物质是否相符的方法，如通常所作的查现金库存，进行账实核对就是一种盘点法。监督盘点法是指审计人员观察盘点的实况，借以鉴别书面资料和实物是否相符的方法。58、什
28、么是鉴定法?鉴定法是指审计人员对需要鉴别的书面资料、实物等运用专门技术进行确定和识别的方法。如对书面资料真伪的鉴定，从中确认假账、假报表、假凭证等。59什么是观察法?观察法是指审计人员亲临现场观察业务操作，以核实制度、办法的实际执行情况的方法。主要适用于那些不能从凭证、账簿、报表等资料中反映出来的问题，如对电脑操作密码的管理、“四双制度”的执行等进行观察，并作好记录，以作审计证据。60什么是查询法?查询法是向被查单位内外有关人员调查询问的方法，用以了解书面资料未能详尽提供的信息及书面资料本身存在的问题。查询时应有两个以上审计人员参加，并做好书面记录，经被查询人签字证实或取得书面解答；查询中一般
29、可用调查表预先列出查询的问题，让对方作答，如对信用社高管人员进行任期经济责任审计时对其提供的述职报告发出查询调查表，以评价其述职内容的可信程度。第三章 农村信用社审计人员应具备的基本功（一)审计基本功的含义61什么是审计基本功?审计基本功是指审计人员在执行审计任务中应熟练掌握并灵活运用的基本手段、专业技巧和编制规范文书的技能。62审计人员应具备哪几种基本功?一名合格的审计人员除熟练掌握审计的基本原理。基本程序和方法外，还应掌握以下几种基本功：即会作审计方案、会编制审计前问卷、会进行审计取证、会编制审计工作记录、会编制审计工作底稿、会撰写审计工作报告、会撰写审计结论、会撰写审计意见书、会撰写审计
30、处理处罚决定。63审计基本功的作用?掌握审计基本功对于做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：首先，审计基本功是衡量一个审计人员素质高低的基本标准；其次，审计基本功掌握熟练的程度，直接关系到审计工作质量的高低，进而决定审计工作的成败；三是提升审计人员的基本功，是树立审计权威，强化审计监督的必然选择。(二)审计方案的制定64.什么是审计方案?审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动，完成预定的审计工作目标的规范性文件。65审计方案一般有哪些主要内容?审计方案一般包括以下主要内容：一是审计的目标，一般在方案的题目中体现，如对2003年新增不良贷款的审计，既是方案的题目，又是审计的
31、目标；二是审计的目的；三是审计的范围，包括两方面，即审计什么?为了审计它，审计人员要做些什么?前者称为审计范围，后者称为审计活动范围；四是审计的主要内容和重点；五是审计的方式；六是审计的编组和时间安排；七是审计的要求，包括证据收集、编写工作底稿、报表、报告、审计纪律等方面的要求；八是审计的依据。66编制审计方案有哪些基本要求?编制审计方案的基本要求是：一是要有明确的审计对象和审计目标；二是要领会并充分体现审计项目决策人的意图；三是要收集掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据；四是要事先调查掌握实施该项目的一些基本情况和基本资料，使审计方案切实可行；五是要详略得当，尤其是审计的内容、重点
32、等部分要适当详细，以便于操作；六是要设置一定的统计表格，便于统计分析一些重要数据，以作审计依据；七是审计方案必须报有权人批准，并以正式文件下达。（三)审计前问卷的编制67什么是审计前问卷?审计前问卷是审计部门或审计人员根据审计目标和审计方案，围绕审计内容而设置的提问，被审计对象必须如实作答，并在实施现场审计前收回的一种审计资料。68审计前问卷的基本格式?审计前问卷的基本格式一般以表格的形式出现，主要要素有：(1）问卷标题，如经营指标真实性审计前问卷；(2)提问项目拦；(3)提问的具体内容栏；(4)作答栏，一般分“是”、“否”两栏作答；(5)填写人签字，负责人签字；(6)填制日期。69审计前问卷的作用?设置审计前问卷可以起到如下作用：(1)促使被查对象自查自纠的作用，通过审计前问卷的作
