1、财务会计管理实施细则及内控制度范本财务会计管理细则及内控制度第一章 总则 第一条 为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公司的财务行为，依据会计法、企业会计制度、企业会计准则及其他有关规定，结合本公司的经营特点和内部管理要求，制订本制度。第二条 本制度适用于公司本部，与财务部有关的可参照本制度的有关规定执行。第三条 公司财务管理的目标，是实现公司利润的最大化和股东权益的最大化。第四条 公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用公司资源，加强资金日常管理，合理分配各方收益，依法实施财务监督，确保公司财务管
2、理目标的实现。 第二章 公司内部财务管理机构及职责第五条 公司按统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务会计管理机构，配备相应的财会人员，并按岗位责任制从事财会工作。第六条 公司设财务负责人。负责公司董事会交办的任务并报告工作，直接在公司董事长领导下主管公司财务与会计工作；负责贯彻执行公司有关财务政策；建立健全内部财务会计管理制度；审核同意财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系；组织制定财务预算、监督财务预算的实施；审核重要财务事项；组织成本费用预测、控制、核算、分析和考核，组织综合经济活动分析；检查公司财务核算、审核财务决算；参与公司重大经济事项的决策和重大
3、经济合同（或协议）的研究、审查。第七条 公司设置财务部。具体负责公司财务管理及会计核算工作。负责资金筹集、营运资金的管理；利润的分配、财务预测、财务计划和财务检查分析；组织编制公司年度、季度、月度财务预算；组织编制公司年度、季度、月度的会计报表。第八条 公司对各项资产实行价值和实物的双重管理。财务部是公司各项资产价值管理的归口管理部门。公司各部门负责对其各类资产实物形态的维护和管理。公司各部门有责任保证公司资产的保值增值。第九条 财务部的岗位设置及岗位职责财务部根据业务需要配备财务会计人员，并建立岗位责任制。上岗会计人员必须持有会计从业资格证书。财务部设置以下岗位：财务经理岗位、主管会计岗位、
4、出纳员岗位、销售工资会计岗位、会计稽核岗位。 第三章 会计核算办法 第十条 公司主要会计政策1、执行的会计准则和会计制度本公司执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2、会计年度本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止为一会计年度。3、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5、坏账确认标准核算方法1）、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的款项。2）、因债务人逾期未履行偿债义务超过两年仍不能收回，且具有明显特征表明无法收回的款项。以上不能收回的应收账款报经董事会批准后作为坏帐损失，并冲
5、销已提取的坏账准备。6、存货核算方法（1）本公司存货主要库存商品。（2）公司所有存货均采用实际成本计价，发出存货的成本以月末存货实际成本到挤法计算。本月已销商品成本=上月库存商品余额+本月库存商品增加额-本月库存商品月末余额（3）存货盘点实行永续盘存制。（4）本公司对期末存货采用历史成本计价（实际进价）。7、固定资产计价及其折旧方法（1）固定资产标准为单位价值在人民币2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的，但单位价值在人民币2,000元以上，并且使用年限在两年以上的资产。（2）购建或新建的
6、固定资产按取得时的实际成本作入账价值。对本公司在改制时进行资产评估的固定资产，按其经国有资产管理部门确认后的评估值作为价值。（3）固定资产折旧采用直线法平均计算。按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的5%）确定其折旧率如下： 固定资产类别折旧年限（年）年折旧率%房屋及建筑物204.75机器设备519.19电子设备331.67 8、在建工程核算方法在建工程按实际支出确定其工程成本。成本的计价包括建筑费用其他直接费用、机器设备原价、安装费用，以及在达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。9、无形资产核算方法无形资产按实际成本计
7、价，按合同或法律规定的受益期或有效年限，或按不超过10年的期限平均摊销。10、短期待摊费用核算方法按年度摊销法，房租等摊销期为一年。11、长期待摊费用核算方法长期待摊费用按实际成本计价，在受益年限内采用直线法平均摊销，装饰费等一般三年摊完。12、借款费用核算方法（1）为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化，计入固定资产的购建成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。（2）本公司为筹集生产经营资金而发生的借款费用，计入财务费用。13、收入确认原则（1）商品销售：本公司以已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司
8、不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收取货款的依据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时确认收入的实现。（2）提供劳务：劳务合同在一年以上的，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。在同一会计年度开始并完成的劳务，在完成并收取劳务报酬时确认收入。（3）他人使用本公司资产发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法确定，并同时满足与交易相关的经济利益能够流入本公司和收入的金额能够可靠计量时，确认收入实现（房屋转租）。14、所得税会计处理方法本公司所得税会计处理采用应付税款法，依据国家税务机关规定税率和纳税方式交纳税。第十一条 公司会计档案管理制度公司会计凭证
9、、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。会计凭证不准随意复制、出借或带出本单位，如有特殊需要，须经部门经理以上负责人同意。会计账簿不准随意借阅或带出本单位，如因工作需要查阅时，经部门经理以上负责人批准后，在会计部门内查阅；外单位需要查阅会计账簿的，需凭单位介绍信经部门经理以上负责人同意，单位领导批准，可在会计部门内查阅。会计报表属于重要经济资料，一切内部报表，未经部门经理以上人员批准，不得外借或抄录。第十二条 会计核算1、会计核算的基础工作。（1）做好完善的原始记录，健全财务核算资料，必须建立对购进、存储、销售各环节消耗的管理制度，确
10、保各种原始记录的及时、准确、真实。（2）对公司购入商品建立专人保管制度，并制定出入库管理办法，建立健全审批制度。（3）公司必须定期和不定期对各种财产物资进行盘点清查，月末对存货进行清查盘点，年终对所有财产物资进行一次全面清查盘点，及时对所有物资的盘盈、盘亏、毁损、报废按照审批权限，上报后处理，确保账、卡、物相符。（4）会计稽核是会计工作的重要内容，公司加强会计稽核工作，通过稽核，对日常核算中所出现的疏忽、错误或不法行为及时加以纠正制止，以提高会计核算工作的质量。日常稽核的主要工作内容：审核财务计划、费用预算、成本计划等，对经济业务或财务收支、应收应付款项等进行审核，审核经济业务或财务收支是否合
11、法、合理，根据审核结果提出意见和建议，对违法行为及时向本单位领导和公司总部报吉，以便及时处理。对会计凭证、账簿和会计报表的内容进行审核，审核其内容是否齐全，数据是否真实，手续是否完备，并查明其合法性和合理性，对库存现金和银行存款收支结余情况进行审核，检查财产物资的收发、保管和结存情况，并与账面记录核对，确保账、证、卡、物相符。2、原始凭证的基本要求。公司发生每一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或者填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。3、会计凭证的基本要求。公司财会人员必须根据审核无误的原始凭证，填制证账凭证。对性质相同而又不需要逐
12、笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表，根据经过审核的原始凭证汇总表，编制记账凭证。4、根据审核无误记账凭证依据会计制度和会计电算化等基本职能要求进行账务处理。5、会计报表(1)公司应当按照企业会计制度、企业会计准则和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并及时报送董事长预测决策便于管理，因特殊原因需向有关人员报送报表须经董事长批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。(2)公同向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司法定代表人、财务负责人和会计经办人签名和盖章。 第四章 流动资金管理第一十三
13、条 货币资产管理1、现金管理(1)现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度以及公司财务规定，现金只能用于：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(一般为1,000元)以下的零星支出；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。(2)库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司本部按国家规定保留一定数额的库存现金。库存现金限额一般为三天的日常零星开支需要。门店销售收入现金要将每天所销货款及时存入财务银行存款账户，最迟不得超过次日中午，每日下班前结余现金都要放入保险箱。 (3)现金收付管理1)、现金收付由专职
14、出纳员负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的，应及时向领导反映。出纳人员收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。2)、门店不得坐支现金。对销售时收取的现金，及时送存财务银行存款户，不得用来直接支付公司和自身的支出。需支付现金的，从备用金中支付或从财务借款。3)、从开户银行提取现金，应当写明用途，由财务部经理签字盖章，经开户银行审核后才能提取。 (4)现金账务管理。建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收付，
15、以结出当日余额。库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳员应于当天报告部门经理。每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。财务负责人应定期或不定期抽盘库存现金。(5)不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准白条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，私设小金库；不准套取库存现金。2、银行存款管理(1)开户。公司本部应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金的提取只能通过基本存款账户，其他账户只能进行转账结算。开设的银行账户由公司财务部门管
16、理。各门店不得开设银行账户。(2)使用。严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指可通过现金收付结算外，其余一律通过银行转账结算。出纳人员办理银行存款收付业务，必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单证、合同文件等的真实性、手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规、公司制度规定的收支，应当拒绝办理并及时报告总经理进行处理。(3)建账。按银行名称和账号分别开设银行存款日记账，逐笔登记银行收付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现
17、差异，应逐笔核对，查出原因，编制“银行存款余额调节表”，调节后达到账账相符。(4)不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。对于实行网上银行的，要严格按照网银规定办理业务，严守网银密码，以防网上盗款。3、其他货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。第一十四条 应收款项的管理1、应收款项系指公司对外销售商品、提供劳务等形成的应收账款及除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其他应收款。2、市场营销部作为公司对外销售的直接责任部门，应认真落实公司
18、销售控制制度并督促相关业务员认真执行。3、公司对加盟店销售，市场营销部应严格按照合同管理制度，建立健全销售合同的管理制度，充分分析客户的信用状况、定期对常年主要债务(客户)单位索取相关经营信息(如索取经注册会计师审计的会计报表等)，分析、判断其经营、现金流量情况，必要时由财务部门参与分析，审慎经营。4、市场营销部应对新生客户索取相关资料，取得该公司的企业法人营业执照、最近一期税务登记证等相关法律及财务和持续经营情况资料。5、加盟店管理人员为加盟店应收账款的第一直接责任人，有责任对其所辖单位进行全面的了解和分析，并有义务及时反馈对方的经营状况，按月向营销部门经理上报分析报告，并由营销经理负责汇总
19、评价客户资信情况，会同财务部门合署意见后上报分管副总，以利公司合理确定下一步销售计划。6、财务部作为债权保证职能的归口部门，主要职责是参与对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向营销部门反馈各客户的货款结算情况，督促营销部门对未决款项的催讨，在了解客户单位资信状况的基础上，作好销售安全性分析及初步决策，并对风险单位协助业务员落实催讨债务，必要时对重大风险单位通过法律途径予以解决，力求公司损失的最小化。7、财务部门应结合实际情况对于购进商品实行预付账款的，建立日常货款往来的账账核对工作，并建立对账记录制度，对形成的差异落实业务人员协同核对，可根据供货厂家购进规模分类进行，做到大
20、额客户一月一对，一般客户一季一对，年度终了，全面核对，使财务部门能在事后监督上对公司资产的安全性实施有效监督和管理，必要时建议对相关责任人作出相应处理。对于不在发生业务的供货厂家预付账款，要及时清理完毕，避免不必要的损失。8、财务部门应会同营销部门建立销售考核制度，严格按照公司销售管理制度对相关业务人员进行考核。9、在债务单位资信困难时，经多次催讨无效的，允许业务人员以物资抵债方式收回货款，但决定进行收取抵回物资前，需经财务部、市场营销部进行会审，初步审核后报财务负责人批准，大额的还应再报董事长审批后实施。抵回物资处理后，应按其实际收回金额，严格按照销售考核制度，要求相关业务员进行损失赔偿。1
21、0、经多次债权保证无效，且债务单位确因停产、破产等因素无力偿还债务的，业务部门可以申请坏账，但业务部门应会同财务部门对该等坏账进行时间段分析，明确坏账形成的时间、由相关业务人员或营销部门对此项坏账的成因作出详尽的分析，区别、落实责任段及责任人，并对相关责任人给予必要的处罚。11、公司对发往各店商品，在严格账户记录的同时，由财务部落实专人每月核对商品库存及销售情况。13、公司对预付账款、其他应收款的控制，由财务部门具体落实。建立健全资金控制，对因部份紧密关系客户的临时资金短缺而需公司出资短期周转的情况，应寻求必要的保证。对各项暂付款，各相关请用部门应严格申请审批制度，并落实责任人负责收回，财务部
22、门应严格按照相关合同、协议进行支付。第一十五条 存货的管理存货是指公司在经营过程中为销售库存商品，对于商品出入库要作为重点管理。1、存货的计价按照取得时的实际成本入账，不采用计划成本核算。（1）购入存货按照购进价计价入账。（2）盘盈的存货按同类或类似存货的账面价计价。2、公司设专人对存货库存商品进行管理，并建立、健全相应的出入库管理制度，要严格出入库手续。应按品种设立存货明细账，账实分管，互相牵制。3、库存商品购进应遵循严格的合理储备需求指标合理确定购进计划，根据业务销售淡旺季制定切实可行库存上下线计划，减少因盲目购进而导致商品的积压。仓库保管员应按月向业务部门上报本月各类商品的收发存情况。4
23、、商品出入库仓库保管员应严格货物保管制度，严格出入库制度，商品出入库需凭经批准的出入库单，并完善签字制度，并核对数量、品名、规格、质量、单价、金额无误后发货；对于购进商品仓库会计应根据合同或协议要求验收，并保管验收后核对与对方发货单金额等是否一致，财务要根据仓库各店转来商品验收入库单核对与厂家、供应商发货单应冲减预付账款及所形成应付账款是否与对方一致，对验收发生差异应及时查明原因，协同财务和业务联系对方及时处理。5、仓库及门店应做好仓库、门市的日常环境卫生管理，充分检查周边环境对库存物资的安全性，消除安全隐患。发现情况及时汇报，以利于及时落实措施予以解决。对由于仓库保管员工作失责而导致的货物毁
24、损等情况，应由相关责任人作出赔偿。6、建立严格的存货盘点制度，仓库保管员每月末应对所管理的库存商品进行核对检查，使账、卡、物一致。对于仓库及门店库存商品应按月盘点，实行电脑软件核对与实地盘查相结合的盘点方法，年末由财务部门组织全面盘点，分清库龄，对批号预期、过期、盘亏、毁损的存货予以上报，并区别情况，落实责任。形成一定损失要查明原因由盘点人员汇总后，上报财务负责人、总经理、并报董事长及有关部门审批后处理。第五章 长期资产的管理 第一十六条 固定资产管理1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的
25、物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。固定资产由公司财务部门会同归口管理部门编制目录，由公司财务部门组织核算。2、固定资产按实际成本计价。公司购入、建造和融资租入固定资产按实际发生的全部支出计价，接受投资固定资产按评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价，改、扩建固定资产按原价值加上改、扩建支出减改、扩建过程中变价收入计价，盘盈固定资产按重置完全价值计价，接受捐赠固定资产按同类资产市场价格或根据所提供的有关凭据计价，接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。3、固定资产的折旧采用平均年限法，预计残值率为原值的5%。固定资产折旧年限由公司财务部编制
26、目录，报主管财政税务部门备案。固定资产折旧按月提取，计入当月成本费用。4、固定资产的购建和零星购置应编制年度计划，由使用部门对年度拟购置的固定资产名称、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，由相关部门会同财务部门调研决定，纳入公司年度财务预算。编制的年度固定资产购置计划，报财务负责人、董事长批准后执行。计划外购置固定资产，应按原程序补办计划追加手续后，方可购置。5、固定资产采用分级归口管理的办法。财务部门登记固定资产的总账、分类账、明细账，并设固定资产卡片。公司按固定资产使用地点，由各归口部门登记固定资产卡片，详细登记每项资产的名称、类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修
27、理、内部转移、停用等情况，并落实具体每项资产保管的使用部门和人员，使用部门设保管账，做到分级管理，责任落实到部门和个人，做到账账一致、账卡一致、卡实一致。6、固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，均需报经董事长批准后，报财务部作账务处理。7、固定资产平常可根据需要进行盘查，年度终了，由财务部和归口管理部门组织进行一次全面的盘点清查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均由使用部门书面说明原因，及时上报归口管理部门和财务部。对报废的财产，归口管理部门应组织有关人员进行鉴定，对确无使用价值的固定资产报董事长批准，办理批准手续后，必须报财务部；对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实
28、责任，由相关责任人承担，责任人不明确的由使用、归口管理部门承担，并按公司财产管理办法赔偿损失。8、固定资产的大修理，每年由使用部门提出修理计划和费用预算，归口管理部门审核、公司分管副总经理同意后，报财务部汇总后报财务负责人、董事长批准后执行。9、固定资产及在建工程均应进行财产保险，由财务部报财务负责人审核、董事长批准后办理。第一十七条 在建工程管理1、在建工程是指通过可行性分析、按固定资产购建审批权限批准投资建设，经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋、建筑物的整体装修也纳入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自营工程、设备安装工程分别管理。1)、出包工程应组织好招、投标工作，公司
29、资产财务部参与招标、投标、预算审核、工程合同签订的全过程。2)、非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算，该预算经财务部门审核确认后，方能签订工程合同或动工。财务负责人参与重大合同的会签。3)、设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能比较后，确定供货单位、签订购货合同。单价在2000元以上、总金额在10000元以上的购货合同经分管副总经理审核、报董事长批准。3、财务部对在建工程采用按出包工程、自营工程、设备安装工程、零星工程分类的基础上再分工程项目、内容进行明细核算。工程物资应建立数量、金额明细账
30、进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。4、财务部门应严格按合同支付工程款项，工程施工单位应接月报送形象进度表和工程价款单，经项目负责人审核、公司财务部门复核、报董事长批准后，支付工程进度款。工程进度款的支付，按以下的原则掌握：工程竣工后，应保留10-20%的工程款；待工程全面验收合格、决算审计后，应保留5%质量保证金，质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。5、工程管理部门必须按月根据工程进度编制资金投放预算，报公司财务部门，由财务部门审核和调度资金。财务部门实际付款时，严格控制各项支出，
31、按批准后的金额支付工程进度款，按实际明细项目列入在建工程-xxxy预付款。6、在建工程在达到固定资产投资项目批准文所规定的内容、具备使用和投产条件的，工程管理部门应及时组织竣工验收。同时与资产归口管理部门及时办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要求时，应扣付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。7、工程决算的审计归口公司审计部门管理，工程决算审计应在开工时便确定审计单位，以便审计单位跟踪工程建设的全过程；大型
32、工程项目应委托具有相应资质的会计师事务所或其他专业机构进行审计。经审计后的工程决算作为财务部门支付工程余款和调整固定资产原值与已提折旧的依据。8、工程竣工决算办理后，若需办理相关产权证明的，工程管理部门应负责及时办理，并将固定资产清册，连同可行性研究报告、项目评价报告、设计图纸、工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。第一十八条 无形资产、长期待摊费用管理l、无形资产是指公司所拥有的没有物质实体、可使公司长期获得超额收益的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2、无形资产按取得时的实际成本计价。投资者投入的，按评估确认的价值或合同、协议约定的金额计价；外部购入的，按实际支付的价款计价；自行开发的，按开发过程中发生的实
