1、欠税日常管理,张创涛 广州开发区地方税务局征收管理处,主要内容,一个案例引发的思考,案例:某咨询管理服务公司，于2011年1月13日申报了所属期2010年12月份的营业税共计35万元，但该公司并没有缴纳该笔税款。2011年1月份的申报期限截至1月15日。至2011年4月份结束，该公司欠缴1月份的税款35万，欠缴2月份的税款18万，欠缴3月份的税款9万。该公司在此期间仍每月申请领购发票20份。2011年4月5日，该申请申请退还2010年10月份多缴的营业税15万元。2011年5月6日，该公司经法院宣布破产。,请思考：在此期间，该公司的税收管理员应该采取哪些措施？,欠税的定义,欠税是指纳税人超过税
2、收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关根据税收征管法第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。,欠税日常管理,责令报送经营情况,控制发票用量,进行欠税公告,开展税务约谈,及时进行催缴,及时进行催缴,申报
3、期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关应及时用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。税务机关应及时对欠缴税款纳税人进行催缴。主管税务机关应在申报期结束后10日内向欠税人发出催缴税款通知书（粤地税发2004182号）。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。（征管法实施细则第七十三条）,回顾开篇的案例,该公司的税收管理员应采取哪些措施？,答：该税收管理员应在税期结束后，及时开展税款
4、催缴工作。,催缴文书的格式,开展税务约谈,主管税务机关应不定期对辖区内欠缴税款的纳税人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解释有关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分期清缴。,欠税税务约谈应传达的信息？,欠税税务约谈应传达的信息,加收滞纳金：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。涉税事项报告：欠税人有合
5、并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应要求纳税人随时向主管税务机关报告。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告（征管法第四十九条）。税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。（征管法实施细则第七十七条）与纳税信用等级评定相挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税人纳税信用等级将会受影响。,回顾开篇的案例,该公司的税收管理员应采取哪些措施？,答：确认该公司欠税后，税收管理员应及时约谈该公司，了解其欠税的缘由，同时向其宣传解释欠税的管理规定，督促该公司清缴欠税。税务约谈应形成书面的记录。,进行欠税公告,根据中华人民
6、共和国税收征收管理法第四十五条第三款规定，税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。（一）企业或单位欠税的，每季公告1次；（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告1次。,欠税公告内容,（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠
7、税金额；（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。,欠税公告的机关,企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。,回顾开篇的案例,该公司的税收管理员应采取哪些措施？,答：该公司的税收管理员应在季度结束后，及时核实并让企业确认其欠税的情况，把公司的欠税上报区税务机关进行欠税公告。,欠税公告的格式,谢谢大家！,Thank You!,
