1、浙江省从业会计资格考试财经法规考点整理考前必看第一节 会计法律制度构成层次制定部门代表性法律法规法律地位会计法律全国人大及其常委会中华人民共和国会计法注册会计师法会计法层次最高，是制定其她会计法规根据，是指引会计工作最高准则。会计行政法规国务院总会计师条例（1990.12.31）公司财务会计报告条例（.6.21）调节经济关系中某些方面会计关系法律规范，以会计法为制定根据。国家统一会计制度会计部门规章财政部（部门首长订立命令）会计准则基本准则（2月15日发布，1月1日起实行）财政部门实行会计监督管理办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法（一准则、
2、五办法）国家统一会计制度会计规范性文献财政部会计准则38项详细准则事业单位会计准则公司会计制度金融公司会计制度小公司会计制度民间非营利组织会计制度农村集体经济组织会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度内部会计控制规范会计基本工作规范会计电算化管理办法会计档案管理办法（两准则、七制度、两规范、两管理办法）关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理制度，依照会计法制定。第四节 会计监督一、三类会计监督主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督）财政部门（重要监督人）会计行为审计、财务、人民银行、证券监督、保险监督等部门会计资料
3、社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（重要监督人）委托单位经济活动单位和个人（检举）违法行为考点提示:注意区别三类会计监督主体和对象。二、三类会计监督其她知识点单位内部会计监督单位内部会计监督制度基本规定(1)记账人员与经济业务事项或会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其她重要经济业务事项决策和执行互相监督、互相制约程序应当明确。(3)财产清查范畴、期限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定期内部审计办法和程序应当明确。【考点提示】非常重要知识点，可简化记忆核心词。会计机构和会计人员职责(1)依法开展会计核算
4、和监督。对违法会计事项，有权回绝办理或者按照职权予以纠正。(2)对单位内部会计资料和财产物资实行监督。单位负责人职责(1)单位负责人应当支持和保障会计机构和会计人员行使好会计监督职权。(2)单位负责人负责单位内部会计监督制度组织实行，对本单位内部会计监督制度建立及有效实行承担最后责任。政府监督监督范畴(1)与否依法设立账簿；(2)会计资料与否真实、完整；(3)会计核算与否符合规定；(4)从事会计工作人员与否具备会计从业资格（不是会计专业技术资格）。【考点提示】非常重要知识点，务必掌握，可采用联系记忆法。省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指引、（不
5、涉及会计学会）。财政部门对会计师事务所出具审计报告程序和内容进行监督。社会监督注册会计师审计与内部审计关系区别审计目的不同内部审计：重要针对内部控制；注册会计师审计：重要针对被审计单位财务报表。独立性不同内部审计：独立性较弱；注册会计师审计：独立性较强。接受审计自愿限度不同内部审计：单位内部组织必要接受内部审计人员监督；注册会计师审计：委托人可自由选取会计师事务所。遵循审计原则不同内部审计：遵循内部审计准则；注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则。审计时间不同内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活；注册会计师审计：定期审计。联系注册会计师审计（外部审计）在工作时要对内部控制进行评价，理解
6、内部审计设立和工作状况，并要运用内部审计工作成果。内部审计和外部审计在工作上具备一致性，在审计内容、审计办法等方面有许多相似之处。注册会计师及其所在会计师事务所业务范畴（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中审计业务，出具备关报告。（4）法律规定其她审计业务。【考点提示】可简化记忆为“三审计一验资”。第五节 会计机构和会计人员会计从业资格:会计从业资格获得基本状况会计从业资格获得实行考试制度。考试大纲由财政部统一制定并发布。浙江省（不涉及宁波）会计从业资格考试工作由省财政厅统一布置。考试科目财经法规与会计职业道德（必考科目）会计基本初级会计电算化（或珠算
7、五级）考试报名条件（1）遵守会计和其她财经法律法规（守法）；（2）具备良好道德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。某些科目免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教诲行政主管部门承认中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位），自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基本、初级会计电算化、（或者珠算五级）。会计类专业涉及：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计从业资格证书管理管理部门会计从业资格证书管理部门为财政部门，县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内会计从业资格管理工作。管理内容注册登记自从事会计工作之日起90日内办理。离岗备案离开会计工作岗位超过6个月，
8、向原注册登记会计从业资格管理机构备案。调转登记调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记。变更登记持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生接受继续教诲、受到表扬奖励或惩罚等状况，应办理变更登记（不涉及会计岗位变更）。会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业技术资格专业技术资格考试科目报名基本条件报名附加条件初级会计资格初级会计实务经济法基本（一种考试年度内通过）（1）具备良好职业道德品质；（2）守法；（3）履行岗位职责，热爱本职工作；（4）具备会计从业资格。高中以上学历中级会计资格中级会计实务经济法财务管理（持续两个年度内通过）从事会计
9、工作年限（指获得相应学历先后从事会计工作时间总和）：（1）大学专科5年；（2）大学本科4年；（3）双学士或研究生班毕业2年；（4）研究生1年；（5）博士0年。副高档会计资格高档会计实务+评审具备会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估师资格之一。从事会计、财税、和相应管理工作在职。正高档会计资格评审第六节 法律责任行政责任行政处罚对象既可以是公民，也可以是法人或其她组织。详细形式涉及警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销允许证或执照，行政拘留。实行机关违法行为发生地县级以上地方人民政府具备行政惩罚权行政机关。其她有关规定对当事人同一违法行
10、为，不得予以两次以上罚款行政惩罚（一事不再罚原则）。可以依法从轻或减轻行政惩罚状况下涉及：当事人积极消除或减轻违法行为危害后果；受她人胁迫有违法行为；配合行政机关查处违法行为有立功体现。可以不予行政惩罚情形：违法行为轻微并及时纠正，没有导致危害后果。行政机关在作出惩罚决定之前，应当告知当事人作出惩罚决定事实、理由、根据以及当事人依法享有权利，当事人有权陈述和申辩。行政处分对象仅限国家工作人员（或公务员）。详细形式涉及警告，记过，记大过，降级，降职，罢免，留用察看，开除。刑事责任主刑涉及管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑涉及罚金、剥夺政治权利、没收财产。十项违背会计法规行为及应用承担法
11、律责任 违背会计法规应承担法律责任行为应承担法律责任(1).未按规定填制、获得原始凭证或凭证不符合规定。(2).不依法设立账簿。(3).私设账簿（账外账、小金库、两本账）。(4).以未经审查会计凭证为根据登记账簿或登记账簿不符合规定。(5).向不同会计资料使用者提供财务会计报告编制根据不一致。(6).未按规定保管会计资料，导致会计资料毁损、灭失。(7).随意变更会计解决办法。（各单位采用会计解决办法先后期应保持一致，不得随意变更。确有必要变更，应按国家统一会计制度规定进行变更并在财务会计报告附注中予以阐明。）(8).未按规定使用会计记录文字和记账本位币。（会计记录文字应使用中文。名族自治地方单
12、位可以同步使用本地通用一种名族文字；外资公司和外国公司可以同步使用一种外国文字。）(9).未按规定建立并实行单位内部会计监督制度，或回绝依法实行监督，或不如实提供关于会计资料及关于状况。(10).任何会计人员不符合规定（涉及任用普通会计人员，任用会计机构负责人或会计主管人员，任用总会计师）。(1)责令限期改正（县级以上财政部门）。(2)罚款（单位30005万元，个人2万元）。(3)予以行政处分（针对国家工作人员）。(4)吊销会计从业资格证书（针对会计人员）。(5)依法追究刑事责任（针对构成犯罪或触犯刑律）。其她违背会计法行为及应承担法律责任伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告（偷税体
13、现之一）行政责任(1).通报（县级以上财政部门）。(2).罚款（单位500010万元，个人30005万元）。(3).予以行政处分（针对国家工作人员）。(4).吊销会计从业资格证书（针对会计人员）。刑事责任(1).偷税刑事责任偷税数额占应纳额10%30%，并且偷税额在110万或两次因偷税受到惩罚处以3年如下有期徒刑或拘役，并处15倍罚金。偷税数额占应纳税额30%以上，并且偷税额在10万元以上处以37年有期徒刑或拘役，并处15倍罚金。(2).公司向股东或社会公众提供虚假或者隐瞒重要事实财务会计报告，严重损害股东或其她人利益刑事责任：直接负责主管人员和其她直接负责人，处以3年如下有期徒刑或拘役，并处
14、或单处220万元罚金。隐匿或故意销毁依法应保存会计资料（偷税体现之一）行政责任同伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告应承担刑事责任。刑事责任(1).偷税刑事责任同伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告应承担刑事责任。(2).对于隐匿或故意销毁依法应当保存会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为，情节严重，直接负责主管人员和其她直接负责人，处以5年如下有期徒刑或拘役，并处或单处220万元罚金。授意、批示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存会计资料（1）依法追究刑事责任（针对构成犯罪或触犯刑律）。（2）罚款（50005万元）。（
15、3）予以行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复（1）构成犯罪，依法追究刑事责任（3年如下有期徒刑或拘役）。（2）不构成犯罪，予以行政处分。补救办法：对受打击报复会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别。第三节 银行结算账户一、银行结算账户概念、分类、管理原则概念银行结算账户是指银行为存款人开立用于办理钞票存取、转账结算等资金收付活动人民币活期存款账户。分类按用途分基本存款账户（1）基本存款账户在四类账户中处在统御地位。开立基本存款账户存款人，开立、变更或者撤销其她三类账户，必要凭基本存款开户登记证办理有关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。（2）暂时存款账户与基本
16、存款账户在功能上有相似之处，两者区别在于：对暂时存款账户实行有效期管理有效期最长不得超过两年。普通存款账户专用存款账户暂时存款账户按存款人分单位银行结算账户（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭借个人身份证以自然人名义开立银行结算账户为个人银行结算账户。（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户应当遵循基本原则（1）一种基本账户原则。（2）自主选取银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（3）守法合规原则。（4）存款信息保密原则。除国家法律
17、法规另有规定外，银行有权回绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。二银行结算账户开立、变更和撤销开立核准制度：存款人开立基本存款账户、暂时存款账户（注册验资暂时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中华人民共和国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。【考点提示】银行结算账户开立有核准制和备案制两种，核准制是指开立银行结算账户须经中华人民共和国人民银行分支行核准后（中华人民共和国人民银行是银行结算账户监管部门），由开户银行核发开户登记证；备案制只需向中华人民共和国人民银行分支行备案即可。此处规定掌握采用核准制银行结算账户有哪几类。银行应建立账户变更是指存款人预留
18、签章卡片，并留存归档。变更银行结算账户变更是指存款人名称、单位法定代表人或重要负责人、住址以及其她开户资料发生变更。（1）存款人更改名称，但不变化开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户变更申请，并出具备关部门证明文献。（2）单位法定代表人或重要负责人、住址以及其她开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面告知开户银行并提出关于证明。银行接到存款人变更告知后，应及时办理变更手续，并与2个工作日内向中华人民共和国人民银行报告。撤销存款人有如下情形之一，应向开户银行提出撤销银行结算账户申请：（1）被撤并、解散、宣布破产或关闭；（2）注销、被吊销营业执照；（3）因迁址需要变更开户银行
19、；（4）其她因素需要撤销银行结算账户。存款人尚未清偿其开户银行债务，不得申请撤销该账户。开户银行对已开户但一年内未发生任何业务账户，应告知存款人自发出告知30日内办理销户手续，预期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。三、各类银行账户基本存款账户概念存款人因办理寻常转账结算和钞票收付需要开户银行结算账户。使用范畴基本存款账户存款人主办账户。存款人寻常经营活动资金收付及其工资、奖金和钞票支取，应通过基本存款账户办理。下列存款人可申请开立基本存款账户：公司、机关、事业单位、社会团队、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非公司组织、外国驻华机构、单位设立独立核算附属机构等。开户规定（1）开立
20、基本存款账户应按照规定程序办理并提交关于证明文献。（2）单位银行结算账户存款人只能在银行开立一种基本存款账户。 开立程序核准制：申请审查报送中华人民共和国人民银行核准（两个工作日内）。普通存款账户概念普通存款账户是指存款人因借贷或其她结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行营业机构开立银行结算账户。使用范畴普通存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其她结算资金收付。普通存款账户可以办理钞票缴存，但不得办理钞票支取。开立普通存款账户没有数量限制。开户规定存款人申请开立普通存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定证明文献，基本存款账户开户登记证和下列证明文献：（1）存款人因向银行借款需要，
21、应出具借款合同。（2）存款人因其她结算需要，因出具备关证明。开立程序备案制：申请审查向中华人民共和国人民银行备案（5个工作日内）、告知基本存款账户开立银行（3个工作日内）。专用存款账户概念存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立银行结算账户。开户要求和使用范畴单位银行卡账户资金必要由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理钞票收付业务。财政预算外资金、证劵交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户支取钞票。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存储同业资金账户需要支取钞票，应在开户时报中华人民共和国人民银行本地分支行批准。中华人民共和国人民银行本地分支行应依照国
22、家钞票管理规定审查批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、公会经费等专用存款账户支取钞票按照国家钞票管理规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取钞票。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，支付不收，其钞票支取必要按照国家钞票管理规定办理。开立程序核准制：预算单位专用存款账户：申请审查报送中华人民共和国人民银行核准（2个工作日内日）。备案制：其她专用存款账户：申请审查报送中华人民共和国人民银行备案（5个工作日内日）、告知基本存款账户开户银行（3个工作日内）。暂时存款账户概念存款人因暂时需要并在规定期限内使用而开立银行结
23、算账户。使用范畴暂时存款账户有效期最长不得超过2年。存款人在账户使用中需要延长期限，应在有效期限内向开户银行提出申请。注册验资暂时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户概念自然人因投诉、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立银行结算账户。自然人可依照需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立储蓄账户中选取并向开户银行申请确以为个人银行结算账户。使用范畴（1）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和钞票支取业务；（2）储蓄账户仅限于办理钞票存取，不得办理转账结算业务。使用中应注意问题（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户款项每笔超过5万元，应向其开户银行提供各类付款凭证；
24、（2）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户款项应纳税，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户概念存款人符合法定条件，依照需要在异地开立相应银行结算账户。使用范畴（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户；（2）办理异地借款和其她结算需要开立普通存款账户；（3）存款人有回笼异地货款，支付异地营销开支需要，如因附属非独立核算单位或派出机构发生收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户；（4）异地暂时经营活动需要开立暂时存款账户；（5）自然人依照需要在异地开立个人银行结算账户。四、银行结算账户管理及罚则违背账户管理制度惩罚分类行为惩罚
25、存款人（1）开立、撤销银行结算账户时违背分银行结算管理制度；（2）伪造、变造、擅自印制开户登记证。非经营性存款人：警告并处1000元罚款。经营性存款人：警告并处13万元罚款。使用银行结算账户时违背银行结算管理制度。非经营性存款人：警告并处1000元罚款。经营性存款人：警告并处50003万元罚款。未及时将变更事项告知银行。警告并处1000元罚款。银行及其关于人员开立银行结算账户时违背银行结算管理制度警告并处530万元罚款。使用银行结算账户时违背银行结算管理制度警告并处50003万元罚款。第四节 票据结算方式一、票据概念和种类概念票据是有出票人签发、商定自已或者委托付款人在见票时或指定日期向收款人
26、或持票人无条件支持一定金额有价证劵。种类国内票据涉及银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。二支票概念支票是出票人签发、委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付拟定金额给收款人或者持票人票据。基本当事人涉及出票人、付款人、和收款人。种类钞票支票支取钞票，可挂失止付，不得背书转让。转账支票转账，不能挂失止付，可以背书转让。普通支票支取钞票与转账。出票在经中华人民共和国人民银行本地分支批准办理支票业务银行机构开立可以使用支票存款账户单位和个人。开立支票存款账户，申请人必要使用其本名，并提交证明其身份合法证件。开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠资金，并存入一定资金。申请人应当预留其本名签名式样和印
27、鉴。付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期，该记载无效。在同城范畴内，支票提示付款期为自出票日起10日。在异地使用时，则需要延长提示时间。超过提示付款期，付款人（出票人开户银行）可以不予付款，但是出票人仍应对持票人承担支付票款责任。办理规定禁止签发空头支票，各单位必要在银行存款余额内签发支票（体现支票可靠性）。三、商业汇票概念商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，有承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项票据。种类商业承兑汇票由收款人或付款人剑法，经付款人承兑。银行承兑汇票由付款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查批准承兑。出票概念：出
28、票是指出票人签发票据并将其交付给收款人票据行为。商业汇票出票人与付款人之间必要具备真实委托付款关系（事实上自己关系或其她债权债务关系），并且具备支付汇票金额可靠资金来源。商业汇票出票人不得签发无对价汇票用以骗取银行或其她票据当事人自己。承兑概念：承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额票据行为。付款概念：付款是指付款人根据票据文义支付票据金额，以消灭汇票关系票据行为。提示付款期限自汇票到期日起10日。付款期限最长不得超过6个月。【考点提示】注意商业承兑汇票提示付款期限和付款期限区别。背书概念：背书是指在票据背面或者粘单上记载关于事项并签章票据行为。已背书转让票据，背书应当持续。保证概念：保证是指票据债务人以外第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目，而在票据上所为一种附属票据行为。四信用卡概念信用卡是商业银行向个人各单位发行，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取钞票，且具备消费信用特质载体卡片种类按使用对象分单位卡和个人卡。按信誉级别分为金卡和普通卡。有关规定凡在中华人民共和国境内金融机构开立基本存款账户单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存钞票，不得将销货收入款项存入单位卡。销户时，单位卡账户余额将转入其基本存款账户，不得提取钞票。单位卡不得用于10万
