1、会计学基础案例集会计学基础案例集绍兴文理学院经济与管理学院会计教研室2003年5月案例一 投资股票，你依靠什么在某大学任教的王毅教授暑假间遇到四位活跃于股市的大学同学，这四位同学中，第一位是代理股票买卖的证券公司的经纪人；第二位是受国家投资公司委托任某公司董事；第三位是个人投资者；最后一位是某报经济栏目的记者。他们在聚会时，都一起谈论关于股票投资的话题，当时论到如何在股市中操作时，四位同学都发表了自己的意见。他们的答案分别是：1、经纪人：随大流；2、董事：跟着感觉走；3、个人投资者：关键是获取各种信息，至于财务信息是否重要很难说；4、记者：至关重要的是掌握公司财务信息。回到学校，王毅教授将四位
2、同学的答案说给了同学们。案例要求：假如你是其中的听者，试问你支持哪种见解？为什么？案例二 企业如何衡量经营业绩你所在的当时村里的一位杂货商，得知你正在学会计，向你寻求帮助。他想了解他的企业在年末经营状况如何，当年的经营业绩怎样。他将以下有关企业的信息提供给你。所提供的全部数据，或是以12月31日为终止日期的当年数据，或是业务发生当日的数据。有关会计事项支付给雇工的工资3744年末货车价值4800销售成本70440自付薪水15600销售收入110820年末商店和土地的价值6000钱柜里和银行中的现金2100杂项费用（包括电费、电话费等）10500年末欠供应商的款项2400你还获知当年该地区的地产
3、已经升值。但是，由于房屋经过一般修缮后又被损坏了，所以总的来说它的价值仍维持在一年前的相同水平上。另一方面，货车一年前价值6000元，但是，现在经过一年的折旧，价值比以前减少了。案例要求：1、评价该杂货商一年来的经营业绩。2、告诉该杂货商年末的财务状况。3、如果不计算折旧在内，该杂货商一年的净收益应是多少？案例三 财富增长的“奥秘”林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：元，下同）：有关财产及债务一幢与他人相连的房屋8000
4、0家具、家庭用品8000一辆已用了3年的小汽车24000银行往来账户500欠银行的借款300012月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：有关事项收入 每月工资（扣除个人所得税）14000支出 支付给银行欠款(其中2000元为利息)5000 电费、电话费、暖气费等2800家务费2400 汽车日常费用1000 衣服、度假等1600收支相抵后盈余1200同时，林祥又将年末的财产重新列了一张表格：有关财产及债务一幢与他人相连的房屋92000家具、家庭用品7200一辆已用了4年的小汽车18000银行往来账户1700欠银行的借款27000从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可
5、是，财富是如何增加的呢？案例要求：假如你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。案例四 亏损是如何发生的呢星海公司于200年初创立时收到万达公司投资300000元，同时向光明公司赊购机器一台价值12000元。经营一年后，该公司发生亏损8000元。案例要求：请你设想五种可能的情况，说明资交、负债和所有者权益的增减变化。案例五 “钱”途要自己选择华夏公司精简机构。对于职员王华来说，有三条路可供他选择：1、继续在原单位供职，年收入12000元；2、下岗，收入打对折，但某快餐厅愿以每月600元的工资待遇请他帮佣；3、辞
6、职，搞个体经营。经过思考，他决定自己投资20000元，开办一家酒吧。下面是该酒吧开业一个月的经营情况：1、预付半年房租3000元；2、购入各种饮料6000元，本月份耗用其中的2/3；3、支付雇员工资1500元；4、支付水电费500元；5、获取营业收入8000元。案例要求：请您根据上述资料，评价王华的选择是否正确，为什么？案例六 会计不是凭想象张山和李斯拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有接受过会计教育。但他们认为只要在记录采用复式记账的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：(1)收到商品的定单，当货物发出后将
7、收到1000元。(2)发出一份商品定单，定购价值600元的商品。(3)将货物运给顾客并收到1000元。(4)收到所定的货物并支付600元现金。(5)用现金支付银行400元利息。(6)赊购6000元的设备。张山和李斯对以上业务进行了记录，如下表：资产=负债+所有者权益+（收入费用）收到商品定单 1000销售 1000发出定购商品的定单 600存货支出 -600现金 1000将货物发运给顾客 -1000收到所定的商品 600应付账款 -600支付现金 400利息支出 -400赊购设备 应付账款 6000设备支出 -6000案例要求：1、向他们解释他们对记录交易的错误理解。2、改正他们在记录中的错误
8、。案例七 损益确认原则的执行检查1、资料：羽飞公司的穆空，在出纳、材料会计等岗位上经历磨练后，又接手了会计稽核工作。在近半年的工作实践中，穆空自由视颇高到虚心学习，业务能力和职业素养有了很大的提高。他在对羽飞公司2000年12月的凭单审核中，发现这样一些会计记录。A、羽飞公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，预计在3个月后投产。在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款200000元，记账凭证和账簿记录如下：借：银行存款 200000 应收账款 34000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 34000B、财务处新购进两台电脑，总价22000元，记账凭证和账簿记录如下：借：管理费用
9、 22000 贷：银行存款 22000C、因机器设备检修，本月某车间的房屋整体未计提折旧。该房产的原始价值为2720000元，月折旧率为1%。D、公司新生产线建造，发生工人工资费用38000元，记账凭证和账簿记录如下：借：生产成本 38000 贷：应付工资 38000E、公司新购进生产设备一套，购进价格为710000元，增值税为120700元，安装费（材料）为9300元，有关记账凭证和账簿记录如下：借：在建工程 719300 应交税金进项税额 120700 贷：银行存款 730700 原材料 9300借：固定资产 719300 贷：在建工程 7193002、穆空认为，上述记录的执行人员在损益确
10、认观念上存在问题，在会计主管袁海的支持下，穆空和相关人员进行了座谈。在座谈会上，相关人员对上述账务处理的理由陈述如下：对于业务A，相关人员认为：这样处理的原因有二，一是这200000元终究是由于销售产品而引起的，作为销售收入来处理并无太大的不当之处；二是这样处理有利于国家税收。对于业务B，相关人员认为：电脑使用率很高，还是高淘汰率产品，他自己在三年前购买了一台台式电脑，由于住处电压问题，买回的第二天即被击毁。无奈之下，它又重新购买了一台，但当时价格不菲的配置，今天已成原始武器，电脑的贬值非常之大，因此作为当期费用是可以的。对于业务C，相关人员认为，由于机器设备检修，车间的房屋并没有生产活动产生
11、，不计提折是符合实际情况的。对于业务D，相关人员认为，由于是本企业的生产工人进行的生产线建造，将他们的工资按惯例计入生产成本无可厚非。对于业务E，相关人员认为，固定资产购入时确实支付了增值税，这间购入原材料时支付的增值税应当抵扣是一样的。穆空在听了相关人员对上述账务处理的陈述后，根据自己在学校中学到的理论知识和工作实践经验，对上述问题作出了全面的论述，相关人员在听了穆空的论述后，心悦诚服，感到收获很大，认为穆空不愧为大学毕业生，他们愉快地接受了穆空的意见，并做了相应的错账纠正。你知道穆空是怎样阐述自己的观点的吗？假如你是穆空，请你指出同事们账务处理的错误之处及改正方法。案例八 物资采购成本的计
12、量1、资料：2001年2月，羽飞公司的穆空在做了一段时间的稽核工作之后，回想起自己以前工作中存在的种种错误，决定对自己担任材料会计时期的会计记录进行稽核，看看是否存在着错误。在对2000年11月的会计记录稽核中，穆空发现下面一些会计记录：A、2000年11月购进并入库了一批价值100000元的甲材料，按国家消费税税法的规定，交纳了10000元的消费税，按税法规定，这种原材料加工成产品后国家不再征收消费税，该批原料在2000年已全部加工成产品，并已全部对外销售。当时穆空认为，增值税作为购进环节的流转税可以抵扣，消费税按可妇性原则也应当可以抵扣。故他做了如下的会计记录。借：原材料 100000 应
13、交税金 10000 贷：银行存款 110000B、2000年11月，在购进乙、丙材料时，共支付了10000元的外地运杂费，为简化核算起见，穆空把它作为管理费用处理，会计处理如下：借：管理费用 10000 贷：银行存款 10000C、按公司规定，丁材料按计划成本计价，到2000年11月末，其账面余额为500000元，材料成本差异账面余额为=-6700元，穆空当时认为，按历史成本原则，原材料应按实际成本反映，在到2000年11月末，穆空做如下账务处理：借：材料成本差异 6700 贷：原料 67000D、2000年11月，在购进另外一批甲材料时，由于途中的自然损耗，验收时发现应入库1000千克的甲原
14、料只入库了950千克，该批材料单位购进成本为200元。穆空认为没有验收入库的原材料应作为当期损失，做账务处理如下： 借：原材料 190000 贷：物资采用 190000借：管理费用 10000 贷：物资采购 10000穆空发现上面的会计记录后，认为这些会计记录是错误的，并做了必要的调整。2、要求：你认为穆空的会计记录错在哪里，应做怎样的调整？案例九 产品生产过程的成本、费用计量穆空在对2000年12月的会计记录进行稽核时，发现相关会计人员对产品生产过程的相关经济业务进行处理时存在一定的问题，这些有问题的会计记录如下：A、12月为职工医院建造一间门诊室，发生原材料消耗200000元，人工费用50
15、000元，相关人员的会计记录如下：借：在建工程 250000 贷：原材料 200000 应付工资 50000借：固定资产 250000 贷：在建工程 250000B、02产品的专用设备12月的应计折旧为30000元，相关人员的会计处理如下：借：制造费用 30000 贷：累计折旧 30000C、发生甲原料10000元，用于非增值税产品生产，该产品已生产完工，并全部出售。甲原料的增值税税率为17%，相关人员的会计处理如下：借：生产成本 10000 贷：原材料 10000D、从建行借入期限为3个月的借款，按借款合同的规定，利息在每月月末支付一次，借款本金为600000元，月利率为0.5%，相关人员的
16、会计处理如下：借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000穆空对上述会计分录在2000年12月做了修正，你认为穆空是怎样分析并调整上述会计分录的？案例十 收入的确认 1、资料如下； A、某电梯生产公司为富华大酒店安装两部电梯，按双方认可的合同规定，这两部电梯的总造价为800000元，增值税税率为17%，安装期为2000年12月1日到12月31日，调试期为2001年1月1日到4月1日。按电梯修造合同规定，电梯在调试合格后富华酒店才予以确认，否则富华酒店有权收回已支付的货款，但富华酒店应于电梯安装结束日预付货款819000元，调试期结束后再付1170
17、00元。2000年12月28日，富华大酒店开出一张面额为819000元的转账支票，由某电梯生产公司收取并存入银行。相关人员的会计处理如下：借：银行存款 819000 应收账款 117000 贷：应交税金 136000 主营业务收入 800000B、某公司将自有的400平方米土地作价转让给某房地产开发公司，转让价格为1000000元，该公司与房地产开发公司在土地转让合同中有这样的条款：在土地权证书改户日，房地产开发公司从土地证书改户日起二年内，在受让的土地上建造商品，并将商品房经营收益的税后净利的20%归某公司所有。在土地权证书改户日，在收到土地转让价格1000000元后，相关人员的会计处理如下
18、：借：银行存款 1000000 贷：其他业务收入 1000000C、羽飞公司于2000年12月15日，售给悟道公司价值100000元的产品一批，增值税税率为17%，价税款已于当日收悉，相关发票账单也已交给悟道公司。12月16日，悟道公司发现购入的产品与合同不符，根据合同的有关条款向羽飞公司交涉，要求给予一定的减让，否则要求退货，双方没有达成一致意见。12月31日，羽飞公司将上述业务做财务处理如下：借：银行存款 117000 贷：应交税金 17000 主营业务收入 100000D、羽飞公司委托某商业公司为其代销产品，代销合同规定，在某商业公司售出该批商品后，将扣除了代销费的234000元交付给羽
19、飞公司。在签订了合同后，羽飞公司的账务处理如下：借：应收账款 234000 贷：应交税金 34000 主营业务收入 200000E、某房地产公司向某客户以分期收款方式销售商品房一处，总售价为3000000元，增值税税率为17%，按合同规定，等分三期收取价税款，当某房地产公司收到第一笔价税款1170000元并存入银行时，相关人员的财务处理如下：借：银行存款 1170000 应收账款 2340000贷：应交税金 510000 主营业务收入 30000002、要求：假设上述账项都是在上年度发生，并在本年度发现，请指出上述账务处理的不妥之处及纠正方法。案例十一 应纳税所得额的调整1、资料：羽飞公司20
20、00年度的利润总额为6000000元，在羽飞公司的年度损益计算中包含了下列事项：A、取得国库券利息收入100000元。相关账务处理如下：借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000B、羽飞公司2000年度计税工资（即允许作为当期成本、费用的工资）为560000元，实发工资为580000元。相关工资业务的会计分录为：借：生产成本 450000 制造费用 70000 管理费用 60000贷：应付工资 580000借：应付工资 580000 贷：银行存款 580000C、羽飞公司2000年度因污染治理未达标而被环保部门罚款50000元，相关账务处理如下：借：营业外支出 50000 贷：银行
21、存款 50000D、1998年年度，羽飞公司固定资产盘盈90000元，一直到2000年度尚挂在待处理财产损溢账上未处理。E、2000年年度，羽飞公司发生一笔金额为40000元的菲公益性捐赠支出，相关账务处理为：借：营业外支出 40000 贷：银行存款 40000羽飞公司2000年年度的所得税账务处理记录为：借：所得税 1980000 贷：应交税金 19800002、要求：对羽飞公司的上述账务记录进行评价，如你认为有必要修正，说明修正的方法（假设修改时间为2001年年度）。案例十二 应纳税所得额的调整税务专管员刘述到明州工厂检查7月份纳税情况，会计张群提供了下述有关资料：1、存货项目的账户期初、
22、期末余额为（单位：元）7月1日7月31日原材料137600124000在产品64507680产成品82180944502、本月发生的各项收入与支出如下：生产工人的工资73600元车间管理人员的工资27500元行政管理人员的工资14320元车间一般消耗材料14800元折旧费用机器设备16500元 生产部门房屋11000元 行政办公用房8500元本期购入材料356200元本期销售收入596920元保险费用520元利息费用2400元销售费用6450元邮电费用100元销售税金29130元差旅费600元所得税（税率为33%）11774.40元经过简单查对，税务专管员刘杰认为该企业的所得税计算有错误，请帮
23、助会计张群找出错误所在，正确的所得税额应该是多少？案例十三 内部控制与财产清查案例1：甲企业采购员王出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价为50元，人数1人，时间为10天，金额为500元。而王却将单价50元直接改为3500元，小写金额改为3500元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额3000元。请问：1、出纳员对此应承担什么责任？2、对采购员王应怎样进行处理？3、出纳员应如何审核这类虚假业务？案例2：某百货批发部，出纳与会计由一人担任。该批发部根据业务有时需以优惠价格销售电冰箱，以照顾关系单位及有关人员，但必须由经理批条。会计依据批条上的数量、价格开具发票，并保管以备查。审计人员抽
24、查了该批发部1998年10月份的账目，抽查电视机的20笔销售业务，发现有18笔业务是按优惠价销售的，审计人员对此产生了怀疑，于是询问了经理。经理证实，在10月份根本就没有批准按优惠价格销售电视机。审计人员抓住线索，对全年销售业务的原始凭证进行了审查，查出多笔没有批条却按优惠价销售的业务，共计3806.73元，在事实面前，会计人员承认了自己的贪污行为。请说明你的处理意见。案例3：A企业出纳员张秋收到B单位签发的转账支票一张2084元后，同时签发了一张金额为2084元的现金支票，然后一并到银行办理银行存款进账业务和提取现金的业务。请问：1、出纳员的这种做法是否属于正常的经济业务范畴？为什么？2、对
25、这两笔经济业务如何进行账务处理？3、你作为一个审计人员，对这类经济业务应如何查处？案例4：B企业1988年1月销售一批产品给W企业，价款共计100000元，款项尚未收到，1992年仍未收回该项货款。于是，企业将应付B企业贷款100000元又偿还给B企业，此时，会计人员不但没有入账，而且将10万元私自侵吞。请问：1、会计人员的这种做法属于什么行为？2、会计人员将应收账款作为坏账处理应如何编制会计分录？3、当W企业将款项支付给B企业，会计人员应如何进行正确的账务处理？案例5：Y企业的副经理王，将企业正在使用的一台设备借给其朋友使用，未办理任何手续。清查人员在年底盘点发现盘亏了一台设备，原值为200
26、000元，已提折旧50000元，净值为150000元。经查，属王副经理所为。于是，派人向借方追索。但借方声称，该设备已被人偷走。当问及王副经理对此处理意见时，王建议按正常报废处理。请问：1、盘亏的设备按正常报废处理是否符合会计制度要求？2、企业应怎样正确处理盘亏的固定资产？案例6：M企业2001年发生了亏损80000元，经理为了表明其工作业绩，要求会计人员在账面上“扭亏为盈”。于是，会计人员在年底虚报盘盈库存商品80吨，价值160000元，进行的账务处理是：发现时：借：库存商品 160000 贷：待处理财产损益 160000核销时：借：待处理财产损溢 160000 贷：营业外收入 160000
27、请问：审计人员在次年发现了这笔弄虚作假的业务，应如何调整上年利润和库存商品？案例7：审计人员在对G企业进行审计时发现，G企业2001年12月份以更新机器设备为名报废了8台正常运转的机器设备。8台设备原值共计1600000元，已提折旧700000元，会计人员按照厂长的指标对8台设备进行了固定资产清理的财务处理。即：借：固定资产清理 900000 累计折旧 70000 贷：固定资产 1600000借：营业外支出 900000 贷：固定资产清理 900000请问：1、审计人员应怎样审查G企业的这种行为？2、G企业这样做的动机是什么？3、审计人员应责成G企业进行怎样的账务调整？案例8：审订人员在审查N
28、企业的2001年资产负债表中发现，有一笔待处理流动资产净损失200000元，审查其明细账得知是部分库存材料盘亏，但在审查会计凭证时却发现N企业10月15日23#凭证购买装饰材料时，编制如下的会计分录：借：原材料 200000 应税金应交增值税 34000 贷：银行存款 23400010月15日25#记账凭证后未附有原始凭证，但编制的会计分录是：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 280000 贷：原材料 200000 其他应付款 8000010月18日编制的记账凭证是：借：管理费用 280000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 280000上述会计分录可疑之处在于，N企业是何原因将80
29、000元的材料损失记入了“其他应付款”账户？审计人员对“其他应付款”的明细账进行了审查，发现有一笔应付给C装饰公司的装饰用工费值得怀疑。审计人员实际查看了N企业的会议室，从外观上看是最近装修的，但从账簿、会计凭证中未发现有任何记录。于是，审计人员找到C装饰公司于经理询问此事。据于经理反映，他们为N企业装饰会议室不仅出了工，而且还购买了装饰材料。根据这些证据，你认为N企业都有哪些违法行为？N企业应如何真实地记录该项经济业务？案例9：爱心眼镜公司财务案例该公司成立于1994年，是一家主要从事的眼镜零售业务外资公司。公司董事长兼总经理李先生在国外长期从事过商品零售服务的管理及研究工作，有着丰富的实践
30、经验。在他的管理下，公司飞速成长，由原来的一个店已发展成为具有8个大型分店眼镜连锁店。跃居当地眼镜行业的龙头老大。虽然业务量急剧扩大，但财务人员始终没有增加。为了能按时结帐和出报表，财务人员不得不将所有的分店统一核算。李先生显然对此很不满意，财务报表只能反映整个公司的经营情况，无法知道每个连锁店的经营情况，从而无法考核各店长的经营业绩。由于商品销售成本没有按商品种类设置明细帐，李先生无法知道各商品确切的毛利，也就无法对商品销售组合进行准确的决策。 前一段时间公司连续发生几起内部人员舞弊事件，使得李先生不得不加紧内部控制。具体的舞弊事件是：（1）公司出纳私自将巨额公款存入其男友所在的银行；（2）分店里的几个营业员共同将一些销售收入私分。为了加紧内部控制，李先生收回了一切财务收支审批权，规定公司的费用支出不论金额大小一律由其审批后方可支付。由于李先生经常出差在外，员工只得通过电子邮件方式进行资金使用申请。李先生自认为一直都在及时的审批每一项支出，但员工依然抱怨很大。还有四件事李先生始终不明白：（1）在管理费用明细帐中，其他项目的金额大得惊人，既然金额如此之大，为何放在其他项目里？（2）公司一直在盈利，为何老是缺钱用？（3）各店已经对库存商品进行了A
