1、例题4梁钢筋清单工程量综合单价计算过程例题4：梁钢筋的费用计算过程分析：本工程现浇混凝土梁钢筋：0104160011钢筋工程量计算：（受力钢筋保护层厚度25mm）（1）梁上部通长钢筋： 25锚固长度LaE30d750mm50025475mm，应弯锚；平直段长度为50025=475mm0.4LaE，弯段长度取15d可满足要求锚固长度要求。L单根=7200+2250225+21525=8400（mm）=N=2（根）（2）左、右负弯矩钢筋： 25，负弯矩筋要求锚入支座并伸出Ln/3。L单根=（72002250）/3+50025+1525=3083（mm）=N=22=4（根）（3）梁下部钢筋： 25L
2、单根=7200+2250225+21525=8400（mm）=N=6（根）（4）抗扭纵向钢筋： 18锚固长度LaE30d540mm50025475mm，应弯锚；平直段长度为50025=475mm0.4LaE，弯段长度取15d可满足要求锚固长度要求。L单根=7200+2250225+21518=8190（mm）=N=2（根）（5）附加吊筋： 14（如图）L单根=250+250+2（700+22014=2748.2（mm）=N=2（根）（6）箍筋：10（按03G101-1）根据抗震要求，箍筋端头为135/135弯钩，且弯钩平直段长度为10d，所以每个箍筋弯钩增加长度为：10d+0.5D+d=13d
3、L单根=（300+700）2825+13102=2（mm）= 44（根）另主次梁相交处应在主梁上沿次梁两边各附加3根箍筋，则：箍筋根数44+6=50（根）钢筋长度汇总：L1050=105.85（m）L14=2=5.496（m）L18=2=16.38（m）L25=6=79.532（m）钢筋清单工程量：级钢10以内：T=65.31（kg）=0.065（t）级钢综合：T=1+=345.61（kg）=0.346（t）2钢筋清单项目综合单价：（参考河南省综合单价）（1）级钢10以内：对应子目（4-168）实际工程量=清单工程量=0.065（t）人工费=（元/t）材料费=（元/t）机械费=（元/t）管理费
4、=（元/t）利 润=（元/t）综合单价=（元/t） 填表（2）级钢综合：对应子目（4-170）实际工程量=清单工程量=0.346（t）人工费=（元/t）材料费=（元/t）机械费=（元/t）管理费=（元/t）利 润=（元/t）综合单价=（元/t） 填表3钢筋清单项目费用 填表（1）级钢：费用=（元）（2）级钢：3949.38=1366.49（元）合计：271.24+1366.49=1637.73（元）【例题单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。A分类征收制B综合征收制C混合征收制D分类与综合相结合的模式【答案】A案例】某在我国无住所的外籍人员2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工
5、作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2008年和2009年两个纳税年度中都未在华居住满365日，为我国非居民纳税人。【案例】一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日12日离境回国，向其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。此纳税人属于居民纳税人。【案例】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国
6、境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于来源于中国境内的所得。【例题多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（ ）。A个人因从事彩票代销业务而取得的所得B私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车 利息、股息、红利所得C个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 工资薪金【答案】AC【例题多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国
7、有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。A张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税 不参与分享经营成果B张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税C李某取得的工资按照工资、薪金项目征税D李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 经营成果归李某所有【答案】AD【注意辨析】注意四方面问题：1注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。2(2010年新增内容)个人担任董事职
8、务所取得的董事费收入的计税规定按照董事身份内外有别。3在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。4辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。【例题多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 ( )。A外部董事的董事费收入B个人兼职收入C教师自办培训班取得的收入D在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】ABCD【例题单选题】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。A记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B提供著作的版权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版取得的报酬D书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得【答案】C【注意辨析】注
9、意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。1提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得。特许权使用费2对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。3个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。 【例题多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A个人取得的特许权经济赔偿收入B作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C. 作家公开拍卖自己写作时使用过的金笔的收入D. 电视剧编剧从任职的电视
10、剧制作中心取得的剧本使用费收入【答案】ABD【例题多选题】以下应按照利息、股息、红利项目征收个人所得税的有（ ）。A个人购买上市公司股票得到的股利分红B合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 除合伙企业和个人企业以外的C股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D单位经批准向个人集资支付的集资利息【答案】ACD【例题多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（ ）。A个人转让债券取得的所得B个人转让住房取得的所得C个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得【答案】ABC1【减按低税率征税的两个特例】（1）个人出租居住房屋自20
11、01年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率；（2）储蓄存款利息从2007年8月15日起减按5%的税率；2008年10月9日起免税。2【税额减征】 稿酬所得按应纳税额减征30%。3【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%。二、减征和加成征税规定都是针对比例税率项目1【减按低税率征税的两个特例】（1）个人出租居住房屋自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率；（2）储蓄存款利息从2007年8月15日起减按5%的税率；2008年10月9日起免税。2【税额减征】 稿酬所得按应纳
12、税额减征30%。3【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40【例题单选题】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ）。A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元【答案】B【例题单选题】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。A定额800元 B定额800元或
13、定率20%C财产净值 D财产原值和合理费用【答案】D【例题多选题】以下在计算个人所得税工资薪金所得时需要减除附加减除费用的是（ ）。A华侨来自境内的工资薪金所得 B在中国境内有住所而在中国境外任职的工程师来自境外的工资薪金所得C中国公费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得 D中国自费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得【答案】AB1.附加减除费用 2800元 （月扣除2000+2800=4800元）2.附加减除费用所适用的具体范围是： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在
14、中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。3.华侨和港澳台同胞报参照上述附加减除费用标准执行华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下（新增内容）：（1）“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。（2）中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。（3）中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。例、某中国居民月工资4200元，请计算其应纳
15、个人所得税？应纳税所得=4200-2000=2200元应纳个税=5005%+150010%+20015%=205元 或=220015%-125=205元例、外籍教师Peter在重庆理工大学任教3年，月薪5000元，请计算其应纳个人所得税？应纳税所得=5000-（2000+2800）=200元应纳个人所得税=200510元【例题单选题】王先生2009年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2009年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。A120 B175 C275 D370【答案】B【解析】正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所
16、得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-2000）10%-25=175（元）。 【案例计算题】中国公民肖某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终奖金36000元。肖某3月份应纳个人所得税5330元。计算过程：（2800-2000）10%-25+3600015%-125=55+5275=5330（元）当月工薪2800元扣除生计费后（2000）依规定税率（10%）和速算扣除数（25）计税55元；36000元一次性奖金除12算出月平均奖金3000元，不扣费用直接对应税率15%，3600015%-125=5275（元），再将两者税额相加。【案例计算题】中国公民王某的2010
17、年3月份工资1600元，当月一次性取得上年奖金6000元，王某全年应缴个人所得税为280元。计算过程：首先，判断适用税率和速算扣除数：（6000+1600 ）-2000（元）；税率5%。其次，计算税额（6000+1600-2000） 5=280（元）。【案例计算题】中国公民李某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终税后奖金8000元。李某3月份应纳个人所得税元。计算过程：当月工资应纳个人所得税=（2800-2000）10%-25=55（元）税后年终奖应纳个人所得税：第一步：（元），第一次查找税率为10%，速算扣除数25第二步：换算成含税一次性奖金（8000-25）/（1-
18、10%）（元）第三步：元，第二次查找税率为10%，速算扣除数25第四步：（元）当月共纳个人所得税（元）。例、某人购买商品房一套，买价10万元，支付费用2000元。两年后，该人将房屋转让，卖价15万元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用3000元，请计算其应纳个人所得税？应税所得=150,000-(10,000+2000)-3000=45,000元 应纳个税=45,000 20%=9000元劳务报酬所得适用20%的比例税率；但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。其具体办法是：个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，为畸高收入；对应纳税所得额超过20000元至50
19、000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；（30%）超过50000元的部分加征十成。（40%）【例题计算题】某演员一次获得表演收入60000元，其应纳个人所得税是多少？。【答案】劳务所得应纳税所得额=60000（1-20%）=48000（元）应纳个人所得税税额=4800030%-2000（速算扣除数）=12400（元）。2. 关于“次”的规定（重要考点）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税; 2次同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作
20、为一次，出版作为另一次；2次同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 1次同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。1次同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 1次【例题单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（）。（2008年）元元元元【答案】B【解析】应纳个人所得税=（3800-800）20%（1-30%）+45
21、010（120%）20%（1-30%）=924（元）【例题单选题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（1998年）元元元元【答案】B【解析】（3000+15000）（1-20%） 20%（1-30%）=2016（元）。【例题单选】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。（2005年）元元元元【答案】B【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+2000）（
22、1-20）20（1-30）784（元）。【例题多选】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目是（ ）A作家转让著作权B作家拍卖文字作品手稿复印件C作家拍卖写作用过的金笔D作家取得作品稿酬【答案】AB【例题计算题】王某1月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定损耗扣除比例为30，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？【答案】修缮费的最高限额为8007月租金应纳税=2000-140-800-8001026（元）8月租金应纳税=2000-140-2
23、00-8001086（元）【例题计算题】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭据），则其每月应纳个人所得税是多少？【答案】（2500-210-1000-800）104901049元例、刘德华参加内地某场演出，税前出场费为100万元，请问刘德华应缴纳多少个人所得税？应纳税所得=100（1-20%） =80万应纳税额=220% +330% +7540%例、某歌手与音乐房子签约，在2008年内每晚到音乐房子演唱，每晚演唱的报酬为200元。请问该歌手是否应缴纳个人所得税？11月应缴纳多少个人所得税？每次收入=20
24、030=6000元应税所得=6000（120）=4800元应纳个税=480020%=960元稿酬所得（1）再版：另一次（2）连载作为一次，出版作为另一次（3）连载：连载完成后取得的所有收入合并为一次（4）添加印数：与以前的稿酬合并为一次例、某作家将其撰写的一部小说先在报刊上连载，为期3个月，每月由报社支付稿酬3600元，然后将小说出版，取得由出版社一次性支付的稿酬20000元。请计算该作家应缴纳的个人所得税。应纳个税=36003（120%）14% 20000 （120%）14%例、某人将其一套住房出租，租期1年，年租金7200元。请问是否应缴纳个人所得税？月租金720012600元800元不应
25、缴纳个人所得税例、假定成龙从某场演出的出场费100万元中拿出30万元通过中国红十字会向灾区进行捐赠，请问成龙应缴纳多少个税？捐赠扣除限额=8030%=24万应税所得=80-24=56万应纳个税=220%+330% +51万例、某储户2007年1月1日存入银行一年期存款50,000元，年利率2.78%,在存款到期日2007年12月31日把存款全部取出，请计算其应纳的个人所得税？应纳个税=（50,0002.78%226/365）20 （50,0002.78%139/365）5%例、王某用10元钱购买足彩，中奖10万元。王某拿出其中1万元捐赠给希望工程基金会。请问王某应缴纳多少个人所得税？ 偶然所得
26、不扣除捐赠扣除限额=1030%=3万元应税所得=10-1=9万应纳个税=9 例、王某在某企业工作，2008年每月工资1900元，年末一次性领取全年奖金6700元，请计算王某全年应纳个税？12月：每月应纳个税（19001600）515元311月不纳税按12个月分摊每月的奖金（1900+6700-2000）12550元12月应纳个税=（1900+6700-2000）10%-25=635元若王某月工资为2200元，其全年应纳个税为多少？12月每月工资纳税=(2200-1600) 10%-25=35元3-12月工资纳税=（2200-2000）5%10=100元按12个月分摊每月的奖金6700 年终奖金
27、纳税=670010%-25=645元适用税率10，速算扣除数25例、王某在某企业工作，2008年月工资为1900元，6月份获得半年奖1800元，年末一次性领取全年奖金6000元，请计算王某全年应纳个税？12月：每月应纳个税（19001600）515元35月，711月不纳税6月应纳个税（190018002000）1025145元12月应纳个税（190060002000） 5 295元 假定你参加工作后在某企业任职，除月工资3000元外，每月另可取得奖金1000元。对奖金发放有以下几种方式：每月发放奖金1000元；每季度末发放季度奖金3000元；发放半年奖金6000元；发放年终奖金12000元。请
28、问你选择哪种奖金发放方式？1）每月发放奖金1000元，应纳个税【（300010002000）1025】122100元2）发放季度奖金3000元，应纳个税【（30002000）1025】8【（300030002000）15125】42500元3）发放半年奖金6000元，应纳个税【（30002000）1025】10【（300060002000）20375】22800元4）发放全年一次性奖金12000元，应纳个税【（30002000）1025】12（120001025）2075元例、某企业职工2008年5月工资3200元，按规定比例7缴付住房公积金224元，单位支付800元为其购买一份商业保险。请计
29、算应纳的个人所得税为多少？应税所得=32002248002000=1776元应纳个税=1776若当月缴付住房公积金300元，应纳个人所得税又为多少？（同上）若当月缴付住房公积金300元，应纳个人所得税又为多少？若其在购买住房时领取原提存的住房公积金（3年）共8064元，是否应缴纳个人所得税？1、由雇佣单位在支付工资、薪金时，减除费用，扣缴所得税；扣缴个税（50002000）15125325元2、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，直接扣缴所得税；扣缴个税300015125325元3、纳税人选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴所得税，多退少补；自行申报个税（500030002000）20375825元应补缴个税825325325175元4、个人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，按以上办法处理王某与李某共同发表一篇文章，取得稿
