1、注册会计师审计分类模拟题56doc注册会计师审计分类模拟题5 6一、多项选择题1、 下列关于独立性的说法中，正确的有 OA.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事 务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项 目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独 立性概念框架评价不利影响的严重程度2、 注
2、册会计师在评价鉴证业务独立性受到的不利影响的严重程度时，应当从 两个方面予以考虑。A.性质上的影响 B.实质上独立C.数量上的影响 D.形式上独立3、 网络是指由多个实体组成的通过合作实现某种目的联合体，下列选项中属于网络事务所的目的的 有。A.共享收益或分担成本 B.共享所有权、控制权或管理权C.共享统一的质量控制政策和程序D.共享同一经营战略4、 如W会计师事务所与其他事务所构成联合体且符合 时，应被视为与其他会计师事务所属于同一个网络会计师事务所。A.共享收益、共担成本 B.共享同一所有权、控制或管理C.共享同一质量控制政策与程序 D.以联合方式应邀提供专业服务5、 会计师事务所不得承担
3、管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有A.负责设计、实施和维护内部控制B.指导员工的行动并对其行动负责C.确定采纳其他第三方提出的建议D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责6、 在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中，正确的有。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络。 这种网络关系可能通过合同或其他方式实现C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网 络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间
4、共享同一经营战略，应被视为网络7、 无论W事务所与X公司何时签署关于20x4年度财务报表的审计业务约定书，W事务所及其注册会计师均应确保在下列 期间独立于审计客户。A. 20x4年1月1日至12月31日 B. 20x4年12月31日至业务期间之前C. 20x4年1月1日之前 D.业务期间8、 出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客 户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括。A.只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算递延所得税负债B.如果限制会计师事务所提供这些服务，将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构
5、提供报告C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系9、 如果由注册会计师承接下列 业务，则可能表明注册会计师履行了管理层职责。A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.审核车间工时记录C.更改会计分录D.作出会计估计10、 如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同 一质量控制系统，则以下说法中正确的有。A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，贝UA会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客 户保持独立B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客 户之
6、间并无关联，也无需考虑独立性的问题C.该组织结构不应被视为一个网络D.该组织结构应被视为一个网络11、 会计师事务所在客户中拥有经济利益是对独立性产生不利影响的因素之一，以下有关经济利益 的说法中不正确的有。A.只要在审计客户中拥有经济利益，就必然对独立性产生严重影响B.直接经济利益与间接经济利益的区别在于受益人获得利益的大小C.没有措施能够降低因在审计客户中拥有经济利益对独立性的影响D.经济利益对独立性影响的大小与拥有经济利益的人员的角色有关12、 下列关于公众利益实体的说法中，正确的有。A.在评价对独立性产生不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降低至可接受水平采取 的必要防范措施时，
7、注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度B.上市公司一定是公众利益实体C.公众利益实体包括法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体D.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当 考虑将其作为公众利益实体对待13、 因审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益所产生的不利影响是否严重，主要取决于下列 因素。A.经济利益对项目组成员的重要性B.项目组成员与其他近亲属之间的关系C.经济利益对其他近亲属的重要性D.经济利益所涉及的金额是否重大14、 在下列关系中，可以认定与客户为关联实体的是。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客
8、户对该实体重要B.在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该 实体重要C.受到客户直接或间接控制的实体D.与客户处于同一控制下的实体，并且该实体和客户对其控制方均重要15、 会计师事务所向审计客户提供的以下 诉讼支持服务，很可能因自我评价或过度推介产生 不利影响。A.协助管理和检索文件 B.计算诉讼估计损失C.查阅有关诉讼消息 D.担任专家证人16、 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户，下列期间属于业务期间的 有。A.财务报表涵盖期间下一年度的1月1日至审计报告报出日B.审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止C.当审
9、计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止D.当审计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出其中一方通知解除业 务关系止17、 职业道德不允许 在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，否则将对独立性产生无法防范的严重不利影响。A.会计师事务所 B.审计项目组成员C.审计项目组成员的主要近亲属 D.项目合伙人所在分部的其他合伙人18、 由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，如果在合并或收购生效日前不能终止目 前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。在评价不利影响的严重程度时考虑的 因素包括。A.利益
10、或关系的性质和重要程度B.审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度C.合理终止该利益或关系需要的时间D.会计师事务所对该实体的审计收费19、 以下情况中对独立性产生严重不利影响，并且没有防范措施能将该不利影响降低到可接受水平 的有。A.纺织业审计客户向W事务所提供贷款担保B.银行审计客户破例向W事务所提供贷款担保C.制造业审计客户向W事务所提供小额贷款D.银行审计客户按规定向W事务所提供贷款20、 ABC会计师事务所已于2014年2月1日至2月28日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC 会计师事务所2 014年12月1日接受委托对甲公司2 014年财务报表进行审计。ABC会计师事务
11、所如果 准备承接甲公司2014年财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将独立性的不利影响降至可接受 的水平。以下防范措施中，不恰当的有。A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统B.请本所其他人员重新设计甲公司计算机会计数据系统，并使其承担责任C.允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务D.要求由其他的注册会计师复核非鉴证服务的结果21、 如会计师事务所与审计客户之间发生了下列 事项，必将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。A.向资金困难的审计客户提供贷款B.向拖欠审计费用的审计客户收取利息C.在银行审计客户存款并开立存款账户D.为审
12、计客户获得贷款提供担保22、 在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度 取决于下列 因素。A.拥有经济利益人员的角色 B.经济利益是直接的还是间接的C.经济利益的重要性 D.是否拥有经济利益23、 W会计师事务所与其审计客户X公司一同在某股东人数有限的实体Y公司中拥有经济利益。只有当下列 条件同时成立时，这一商业关系才不会对独立性产生不利影响。A.商业关系对事务所和X公司都不重要B.经济利益对事务所和X公司都不重大C.W会计师事务所和X公司都不能控制Y公司D.商业利益对Y公司不重要24、 如果会计师事务所审计项目组成员与审计客户发生诉讼，将因自身利益和
13、外在压力产生不利影 响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低 至可接受的水平。以下属于可能的应对措施的有。A.将该审计项目组成员调离项目组B.由审计项目组以外的专业人员复核该成员已执行的工作C.如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，则应当拒绝接受审计业务委托D.如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，而该业务已经承接，则解除审计业务约 定25、 审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情 形下，需要采取的防范措施有。A.要求其外祖父处置全部的股票B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行
14、的工作C.将甲调离审计项目组D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平26、 以下联合体中可能被视为网络的有。A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络27、 甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列 条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。A.该种商业关系对于会计师事务所、审计项目
15、组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要B.该经济利益对一个或几个投资者并不重大C.该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重要的D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体28、 X公司是W事务所的常年审计客户。20x4年10月，事务所的合伙人A注册会计师担任X公司的财务经理，但尚未对其在事务所的工作进行交接。对此，W事务所的做法正确的有 oA.解除与X公司的审计约定B.解除与X公司的客户关系C.与X公司讨论降低不利影响的措施D.要求A注册会计师停职至审计结束29、 ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种
16、商业关系可能因 产生不利影响。A.自身利益 B.外在压力C.自我评价 D.密切关系30、以下相关主体中，如果在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身 利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。A.会计师事务所 B.审计项目组成员C.其他近亲属 D.其主要近亲属二、简答题31、 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责 人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得 款项，成功举办个人专场演出。(2)审
17、计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，工将甲公司职工集资建房的指标转让给B, B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(3 )审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2 011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300 股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至事项(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。32、 AB
18、C会计师事务所承办XYZ公司(非公众利益实体)2014年度财务报表审计业务，甲注册会计师 为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专 业判断。(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2014年度的财务报表审 计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提 供5 0 0万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应 XYZ公司之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的
19、任何股份。(3)假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30 年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。(4)ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务(且属于机械性工作)。 XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。注册会 计师执行了必要的审计程序。(5)XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商为Z证券公司，ABC会计师事务所持有Z证券公司2 /3 的股份。(6)XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后， XYZ公司从V公司购买。要求：请填列
20、下表，说明在承接XYZ公司2014年度财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响， 并简述理由。(若对独立性产生不利影响，请注明何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响， 则注明无”)事项对独立性产生不 利影响不利影响因素理由33、 ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年年底与V公司 签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下 情况：(1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未 将该股票售出，也未予以回避。(2)ABC会计师事务所与V公司签订的审
21、计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向 ABC会计师事务所预付50%的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付。(3 ) ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事。(4)审计小组负责人B注册会计师2013年曾担任V公司的审计部经理。(5)审计小组成员C注册会计师自2 011年以来一直协助V公司编制财务报表。(6)由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。(7)审计小组成员D注册会计师的妻子自2 011年度起一直担任V公司的统计员。(8)审计小组成员
22、E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。E 注册会计师未予以回避。(9)由于V公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥 补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计 范围受限为由出具了保留意见的审计报告。要求：针对上述(1)至(9)项，逐项判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简 要说明理由。34、 广州X建筑公司是北京W会计师事务所20x5年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任 X公司20x4年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下：(1) V事
23、务所已于2 0x5年4月初对X公司2 0x4年度财务报表发表了审计意见。W事务所为发展X公 司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。(2 )X公司于2 0x4年11月收购了 Y公司，W事务所将其为Y公司提供代编2 0x4年度财务报表的情 况告知了 X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向W事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于 W会计师事务所广州分所的筹建工作。(4)X公司于20x5年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。W事务所在X公司管理层对纳税 申报表承担责任的前提下接受了代编纳税中报表的业务委托。
24、(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目合伙 人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，W事务所接受了X公司的委托。(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定。 为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。要求：请依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对W会计师事务所遵 循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。35、 X公司是建筑行业的上公司，该公司委托W会计师事务所对其20x4年度财务报表实施审计。双方 已于20x4年8月份签订
25、了审计业务约定书。其他相关情况如下：(1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，W事务所通过A 向其姑父支付1000元劳务费，并将A调离项目组。(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计 费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专 家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。(4)20x4年11月，W事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其他注册会计师提供了与会计 系统相关但与财务报告无关的内部审计服务(5)在审计过程中，X公司
26、对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意 基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结 束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。36、甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2014年11月，A会计师事务所与甲公司续签了审计业 务约定书，审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形：(1)甲公司由于财务困难，应付A会计师事务所2013年度审计费用100万元一直没有
27、支付。经双 方协商，A会计师事务所同意甲公司延期至2015年年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率 支付资金占用费。(2)甲公司由于财务人员短缺，2014年向A会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师 将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。A会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司 2 014年度财务报表审计项目组。(3)甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定， 在审计甲公司2014年度财务报表时，A会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。 但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时，A会计师事务所要求其继续负责关键
28、项目审计。(4)由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3,导致A会计师事务所审计收入不能弥补 审计成本，A会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围 受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)A会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整 的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对A会计师 事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。三、综合题X股份有限公司(以下简称X公司)系公开发行A股的上市实体，北京ABC会计师事务所注册会计师A担 任X
29、公司2014年度财务报表审计的项目经理，注册会计师B为主任会计师。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如 下：372014年1月1日分别借入三年期专门借款10 0 0万元、年利率6%和两年期专门借款20 0 0万元、 年利率8%用于扩建生产大楼，工程于2014年7月1日开始，首先购入工程物资1170万元，领用该工 程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提 利息共22 0万元，全部计入在建工程。3812月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、 提货单已交
30、付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中(不 考虑增值税问题)。39X公司2014年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余 额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收账款的明细账中记录 了一笔应收账款贷方余额15000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏 账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)402014年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年 限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用
31、年限平均法计提折旧。甲设备系2012年12月购入， 并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净 残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。41X公司于2014年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减 值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理如下：借：银行存款 120无形资产减值准备 10贷：无形资产 100应交税费一应交营业税 6其他业务收入 24422014年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司赔偿损失500万元。 法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X 公司对此未作处理。资料二：X公司会计记录显示，2014年度X公司以现金支付的普通原材料采购额为5000万元，普通材料 期末余额为200万元。假定2014年1月1日X公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出 内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程 序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多
