1、会计第三章习题二至习题八参考答案习题二一、目的：练习材料采购的核算和材料采购成本的计算。二、要求：1根据企业的经济业务编制会计分录。 2开设并登记甲、乙、丙三种材料的采购明细账。三、资料：华达实业公司华达公司211年1月发生下列材料采购业务：1从明星工厂购进甲材料15吨，单价2 000元，计30 000元，增值税率17%，价、税款均以存款支付，材料尚未运到。2从南方工厂购入甲材料10吨，单价2 100元，增值税3 570元，供货方代垫运费200元，材料验收入库，款项尚未支付。3明星工厂甲材料运到，以现金支付运费450元，材料验收入库。4从大方工厂购进乙材料20吨，单价1 000元，丙材料5吨，
2、单价480元，共计价款22 400元，增值税3 808元，价、税款26 208元均以存款支付。5以存款支付乙、丙两种材料的运费500元，按购进材料的重量分摊计入材料成本。6乙、丙两种材料验收入库。7以银行存款24 770元偿还向南方工厂的进货的价税款。8以存款30 000元向宏达公司预付订购丁材料的款项。9.购进一条生产流水线,以银行存款支付价款及相关费用共45 000元,以现金支付安装费用3 000元。设备安装完毕，验收投入习题二1、借：在途物资甲材料 30000 应交税费应交增（进） 5100 贷：银行存款 35100 3、借：在途物资甲材料 450 贷：库存现金 450借：原材料甲材料
3、30450 贷：在途物资甲材料 30450 2、借：在途物资甲材料 21200 应交税费应交增（进） 3570贷：应付账款南方工厂 24770借：原材料甲材料 21200 贷：在途物资甲材料 21200 4、借：在途物资乙材料 20000丙材料 2400 应交税费应交增（进） 3808 贷：银行存款 262085、借：在途物资乙材料 400丙材料 100 贷：银行存款 5006、借：原材料乙材料 20400 丙材料 2500 贷：在途物资乙材料 20400 丙材料 25007、借: 应付账款南方工厂 24770贷: 银行存款 247708、借：预付账款宏达公司 30000 贷：银行存款 300
4、009.购进一条生产流水线,以银行存款支付价款及相关费用共45 000元,以现金支付安装费用3 000元。设备安装完毕，验收投入使用。购入时： 借：在建工程 45000 贷：银行存款 45000安装时： 借：在建工程 3 000 贷：库存现金 3 000安装完毕交付使用时（达到预定使用状态）： 借：固定资产 48 000 贷：在建工程 48 000 习题八4. 借: 在途物资甲材料 50,000+1500乙材料 60,000+1800应交税费应交增值税(进) 18,700贷: 银行存款 132,0008. 借: 原材料 甲材料 51,500乙材料 61,800贷: 在途物资甲材料 51,500
5、乙材料 61,800习题三1. 借: 库存现金 38,000贷: 银行存款 38,000 2 借: 应付职工薪酬38,000贷: 库存现金 38,000 3. 借: 待摊费用 4,800贷: 银行存款 4,8004. 借: 制造费用 400 贷: 预提费用 4005. 借: 生产成本A产品 63,200 产品 63,920 制造费用 1,020 管理费用 1,000贷: 原材料 甲材料 64,500 乙材料 62,220 丙材料 2,4206. 借: 生产成本产品 10,000产品 12,000制造费用 2,500管理费用 13,500贷: 应付职工薪酬职工薪酬 38,000 7. 借: 生产
6、成本产品 1,400产品 1,680制造费用 350管理费用 1,890贷: 应付职工薪酬福利费 5,320 8. 借: 制造费用 130管理费用 150贷: 待摊费用 2809. 借: 制造费用 3,500管理费用 800贷: 累计折旧 4,30010. 借: 制造费用 7,500管理费用 300 贷: 银行存款 7,80011. 借: 管理费用 1,160贷: 其他应收款王某 1,000 库存现金 16012. 借: 管理费用 400贷: 待摊费用 40013.1）通过登账归集制造费用制造费用 400 1,020 2,500 350 130 3,500 7,500 15,400本月合计:1
7、5,400 本月合计:15,4002) 按成本计算对象分配制造费用分配率=制造费用总额分配标准总量=15,400(10,000+12,000)=0.70A产品承担的制造费用: 10,000*0.70=7,000(元)B产品承担的制造费用: 1,2000*0.70=8,400(元)编制“制造费用”分配表 制造费用分配表 年 月 日 产品名称分配标准(工时)分配率分配金额A 产品 10 000 7 000B 产品 12 000 8 400 合 计 22 0000.70 15 400 审核(盖章): 制表(盖章):3)结转本月制造费用: 借: 生产成本A产品 7000 产品 8400贷: 制造费用
8、15,40014. 1）归集本月生产费用生产成本A产品 63,200 10,000 1,400 7,000 81,600本月合计: 81,600 本月合计: 81,600 生产成本B产品 63,920 12,000 1,680 8,400 86,000本月合计: 86,000 本月合计: 86,000 2) 结转本月已完工产品成本 借: 库存商品 A产品 81,600产品86,000 贷: 生产成本A产品 81,600产品 86,00015 .A产品成本计算单成本项目总成本(100)单位成本直接材料63,200632.00直接人工10,400104.00制造费用7,00070.00合计816,
9、000816. 00B产品成本计算单成本项目总成本(200)单位成本直接材料63920319.60直接人工13,68068.40制造费用78,40042.00合计86,000430.00管理费用 1,000 13,500 1,89088009150 300 1,160 400本月合计: 19,200习题四1. 借: 银行存款 175,500 贷: 主营业务收入A产品 150,000 应交税费应交增值税(销) 25,5002. 借：银行存款 26,800 应收票据 20,000 贷: 主营业务收入B产品 40,000 应交税费应交增值税(销) 6,8003. 借: 销售费用 2,000 贷: 银
10、行存款 2,0004. 借: 应收账款经销公司 421,200贷: 主营业务收入A产品 210,000产品 150,000 应交税费应交增值税(销) 61,200 5. 借: 销售费用 1,200贷: 库存现金 1,2006. A产品销售成本按加权平均法计算加权平均单价=(期初库存金额+本期增加金额)(期初库存数量+本期增加数量) =(200*822+100*816)/(200+300) =820(元/件)A产品销售成本=250*820=205,000(元)B产品销售成本按先进先出法计算:B产品销售成本=50*440+100*440+100*430 =109,000(元)借: 主营业务成本产品
11、 205,000 产品 109,000 贷: 库存商品产品 205,000 产品 109,000 7. 借: 营业税费及附加 3,300 贷: 应交税费应交城建税3,3008. 借: 销售费用 11,000贷: 应付职工薪酬 11,0009. 借: 应付职工薪酬 11,000贷: 银行存款 11,00010. 借: 银行存款 421,200 贷: 应收账款 经销公司 421,20011.主营业务利润主营业务收入 主营业务成本营业税金及附加 550,000314,0003300=232,700(元)12. 借: 应交税费未交增值税 81,000应交城建税 3,300 贷: 银行存款 84,300
12、习题五1. 借: 银行存款 3700贷: 营业外收入 37002. 借: 营业外支出 12,000 贷: 银行存款 12,0003. 借: 营业外支出 40 000 贷: 银行存款 40 000 4. 借: 银行存款 5,850 贷: 其他业务收入 5,000 应交税费应交增值税 8504. 借: 其他业务支出 4400 贷: 原材料 4400 5. 借: 管理费用 450贷: 库存现金 4506. 借: 短期借款 20,000 财务费用 300贷: 银行存款 20,3007. 借: 银行存款 2,000 贷: 其他业务收入 2,0008. 利润总额=560 700408700=152000
13、(元)所得税=152000*33%=50160(元)借: 所得税 50,160贷: 应交税费应交所得税 50,1609 借: 主营业务收入 550,000 其他业务收入 7,000 营业外收入 3,700 贷: 本年利润 560,700 9 . 借: 本年利润 458,860 贷: 主营业务成本 314,000 营业税费及附加 3,300 其他业务支出 4,400 销售费用 14,200 财务费用 800 管理费用 20,000 营业外支出 52,000所得税 50,160净利润=560,700- 458,860=101 840(元)=152000-50160习题六1. 借: 利润分配提取法定
14、盈余公积 150,000提取任意盈余公积 75,000贷: 盈余公积法定盈余公积 150,000 任意盈余公积 75,0002. 借: 本年利润 1,500,000贷: 利润分配未分配利润 1,500,0003. 借: 利润分配应付普通股股利 600,000贷: 应付股利 600,0004. 借: 应付股利 600,000贷: 银行存款 600,0005. 未分配利润 =150万（ 15万+7.5万+60万） =67.5万6. 借: 利润分配未分配利润825,000 贷: 利润分配提取法定盈余公积 150,000提取任意盈余公积 75,000应付股利 600,000习题七1.主营业务成本=主营
15、业务收入主营业务税费及附加主营业务利润=3200023006700=23,000(元)2.期末在产品=下月期初在产品=3,000(元)3.期初在产品=期末在产品+本期完工产品本期生产费用=3,000+2850030,000=1,500(元) 其中本期完工产品成本=期末产成品成本期初产成品成本+本期已销产品成本 =11,0005,500+23,000=28,500(元)4. 四月份的期初库存产成品成本=三月份期末库存产成品成本=11,000(元)5. 主营业务收入=主营业务利润+主营业务成本+主营业务税费及附加 =(300)+1,600+1,350+26,800=29,450(元)6. 期末库存
16、产成品=11,000+27,00026,800=11,200(元) =期初库存产成品成本+本期完工产成品成本本期已销产成品成本习题八1. 借: 其他应收款李明 1,000贷: 银行存款 1,0002. 借: 生产成本A产品 60,000B产品 65,000制造费用 5,000 贷: 原材料 130,0003. 借: 应交税费 3,500贷: 银行存款 3,5004. 借: 材料 采购甲材料 50,000+1500乙材料 60,000+1800应交税费应交增值税(进) 18,700贷: 银行存款 132,0005. 借: 应付职工薪酬 48,000 贷: 银行存款 48,0006. 借: 银行存
17、款 10,000 贷: 应收账款 10,0007. 借: 管理费用 800制造费用 400 贷: 库存现金 1,2008. 借: 原材料 甲材料 51,500乙材料 61,800贷:材料 采购甲材料 51,500乙材料 61,8009. 借: 待摊费用 2,400贷: 银行存款 2,40010. 借: 销售费用 2,000 贷: 银行存款 2,00011. 借: 应收账款 181,350贷: 主营业务收入A产品 75,000B产品 80,000 应交税费应交增值税(销) 26,35012. 借: 银行存款 290,628贷: 主营业务收入A产品 150,000B产品 98,400 应交税费应交
18、增值税(销) 42,22813. 借: 生产成产 A产品 10,000 B产品 12,000 制造费用 3,000 管理费用 15,000 销售费用 8,000 贷: 应付职工薪酬 48,000 13 借: 生产成本A产品 1,400 B产品 1,680 制造费用 420管理费用 2,100销售费用 1,120 贷: 应付福利费 6,72014. 借: 管理费用 960 库存现金 40 贷: 其他应收款 李明 1,00015. 借: 制造费用 6,000 管理费用 3,000贷: 累计折旧 9,000 16. 借: 制造费用 7,860 管理费用 2,340贷: 待摊费用 10,20017.
19、借: 财务费用 600 预提费用 1,000贷: 银行存款 1,600 18. 借: 制造费用 3,720 管理费用 1,000贷: 银行存款 4,72019. 1) 通过登账归集制造费用制造费用 5,000 400 3,000 420 6,000 7,860 3,720 26,400本月合计:26,400 本月合计:26,4002) 按成本计算对象分配制造费用分配率=制造费用总额分配标准总量=26,400/(10,000+12,000)=1.20A产品承担的制造费用: 10,000*1.20=12,000(元)B产品承担的制造费用: 1,2000*1.20=14,400(元)3)结转本月制造
20、费用: 借: 生产成本A产品 12,000 B产品 14,400 贷: 制造费用 26,400 201)归集本月生产费用生产成本A产品 60,000 10,000 1,400 12,000 83,400本月合计: 83,400.00 本月合计: 83,400 生产成本B产品 65,000 12,000 1,680 14,400 93,080本月合计:93,080 本月合计: 93,080 2) 结转本月已完工产品成本 借: 库存商品 A产品 83,400 B产品 93,080 贷: 生产成本 A产品 83,400 B产品 93,08021. A产品销售成本: 150*820=123,000(元
21、)B产品销售成本: 220*430=94,600(元) 借: 主营业务成本 A产品 123,000B产品 94,600 贷: 库存商品 A产品 123,00B产品 94,600 22 . 借: 主营业务税费及附加 2,420 贷: 应交税费应交城建税 2,42023. 借: 短期借款 200,000贷: 银行存款 200,00024. 借: 在途物资甲材料 60,000乙材料 80,000丙材料 10,000 应交税费应交增值税(进) 25,500 贷: 银行存款 175,50025. 借: 应付账款 43500 贷: 银行存款 4350026. .借: 固定资产汽车 80,000 贷: 资本
22、公积 80,000 26. 借: 银行存款 200,000 贷: 实收资本 200,00027. 借: 营业外支出 6,000贷: 原材料 6,00028. 借: 库存现金 2,700贷: 营业外收入 2,70029. 主营业务收入 403,400营业外收入 2,700主营业务成本 217,600营业税费及附加 2,420管理费用 25,200财务费用 600 - 销售费用 11,120营业外支出 6,000 利润总额=(主营业务收入主营业务成本主营业务税费及附加)管理费用财务费用销售费用 +营业外收入营业外支出（403400217600242012520060011120+(27006000
23、)=406,100262,940 =143,160 (元)所得税=143,160 33 %=47,242.8 (元)借: 所得税费用 47,242.8贷: 应交税费应交所得税 47,242.830 借: 主营业务收入 403,400 营业外收入 2,700 贷: 本年利润 406,100 30 借: 本年利润 310,182.80 贷: 主营业务成本 217,600 营业税费及附加 2 ,420 管理费用 25,200 财务费用 600 销售费用 11,120 营业外支出 6,000 所得税费用 47,242.8031. 12月净利润=143,36047,242.80=95,917.20(元)
24、全年净利润=420,000+95,917.20=515,917.20(元)借: 利润分配提取法定盈余公积 51,591.72提取法定公益金 51,591.72 贷: 盈余公积法定盈余公积 51,591.72 法定公益金 51,591.7232. 借: 利润分配应付股利 206,366.88贷: 应付股利 206,366.8833. 借: 本年利润 515,917.20 (420,000+95,917.20)贷: 利润分配 未分配利润 515,917.20(420,000+95,917.2)33. 借: 利润分配未分配利润309,550.32 贷: 利润分配提取法定盈余公积 51,591.72 提取法定公益金 51,591.72 应付股利 206,366.88 累计未分配利润=-210,000+420,000+95,917.20-(51,591.72 +51,591.72+206,366.88) =305,917.20-309,550.32 =-3,633.12(元)本年利润 1-11月:420,000 30 310,182.80 30 406,100 全年净利:515,917.2033: 515,917.20利润分配未分配利润初余:210,000 33 309,550.32 33 515,917.20 末余: 3,633.12(表示历年累积的末弥补亏损) .
