1、注册会计师考试会计第九章练习题及答案2015年注册会计师考试会计第九章练习题及答案第九章负债一、单项选择题1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿B、构成工资总额的各组成部分C、工会经费和职工教育经费D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费2、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。A、30000元B
2、、68000元C、78000元D、37000元3、下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。A、车船税B、矿产资源补偿费C、房产税D、城市维护建设税4、甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设（P/F，3，9%）0.7626，（P/A，3，9%）2.7128.发行时产生的资本公积为（）。A、23.74万元B、92.54万元C、175.86万元D、7.46万元5、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计
3、单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。A、应付款项B、预付账款C、应收账款D、预收款项6、甲公司为液晶电视机生产企业，2010年5月份有关职工薪酬的资料如下：（1）公司以其生产的成本为8000元、售价（含增值税）为每台11700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工，M公司适用的增值税税率为17%。假定M公司有100名直接参加生产的职工。（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。（
4、3）经董事会批准，即将实施一项员工自愿的裁减计划，估计最可能补偿金额为100万元，而且符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（13题）、下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A、以自产的产品作为福利发放给职工B、职工出差报销的差旅费C、职工补充养老保险D、向职工提供企业支付了补贴的商品、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。A、因解除劳动关系而给予职工的补偿B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费D、以现金结算的股份支付、下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中，不正确的是（）。A、应该计入
5、“生产成本”科目的金额为1170000元B、为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利共1220000元C、对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算D、应该确认主营业务收入1000000元7、甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券，划分为持有至到期投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（）。A、甲公司2011年12月3
6、1日“应付债券利息调整”的余额为1905.3万元B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投资利息调整”的余额为452.84万元C、甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51905.3万元D、影响甲公司2011年营业利润的金额2103.2万元、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是（）。A、甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1056.04万元B、乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1056.04万元C、甲公司2011年6月30日“应付债券利息调整”的余额为2358.14万元D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投资利息调整”的余额为1
7、179.07万元8、甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，211年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，211年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。（2）12月10日20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自211年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为
8、福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。（5）12月25日，公司根据210年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、211年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（）。A、73.60万元B、93.60万元C、118.60万元D、183.60万元、根据职工提供服务的受益对象，甲公司211年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。A、57.65万元B、66.25万元C
9、、76.10万元D、76.25万元9、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。、甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（）。A、0万元B、2万元C、4万元D、4万元、甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（）。A、104.5万元B、100.5万元C、100万元D、
10、104万元、甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是（）。A、0.5万元B、1.5万元C、2万元D、2.5万元10、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。（1）无法支付非关联方的应付账款100万元；（2）应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元；（3）应付职工工会经费和职工教育经费3万元；（4）代扣的生产工人个人所得税2万元；（5）对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费；（6）对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税
11、税率为5%；（7）应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元；（8）支付契税50万元；（9）出口产品按规定退税的增值税36万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（）。A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬D、企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（）。A、计入管理费用的税金为9万元B、对外销售产品应交增值税的销
12、项税额为38.25万元C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目11、210年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。210年末，该短期融资券的市场价格为每张45元（不含利息）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、该短期融资券的初始入账金额是（）。A、428万元B、430万元C、
13、432万元D、450万元、210年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（）。A、短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目C、210年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元D、210年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。210年发生的部分交易或事项如下：（1）7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为170
14、000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。（2）7月10日预收丙公司包装物押金1000元，7月12日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，该批商品的实际成本为1000000元，包装物押金退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是（）。A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入、甲公司对上述交易的处理，不正确的是（）。A、乙公司代垫运费1000元，应计入到应付票据科目中B、对于带息应付票据，需在期末计算
15、利息C、对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用D、预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算13、甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月餐饮服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（）。A、4万元B、7万元C、12万元D、10万元二、多项选择题1、下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）。A、住房公积金B、非货币性福利C、工会经费D、职工教育经费E、辞退福利2、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A、工伤保险费B、非货币性福利C、职
16、工津贴和补贴D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿E、公司聘请的独立董事的报酬3、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。A、为职工支付的补充养老保险B、因解除职工劳动合同支付的补偿款C、为职工进行健康检查而支付的体检费D、因向管理人员提供住房而支付的租金E、按照工资总额一定比例计提的职工教育经费4、企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（）。A、用于职工福利的产成品应交纳的增值税B、委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C、外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D、购建厂房交纳的耕地占用税E、融资租入的固定资产承租人发生印花税5、
17、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A、一般纳税人2010年购进设备支付的增值税B、收购未税矿产品代扣代缴的资源税C、进口商品支付的关税D、小规模纳税企业购进材料支付的增值税E、签订购销合同缴纳的印花税6、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C、具有融资性质的延期付款购买资产D、应付融资租入固定资产的租赁费E、应付经营租入固定资产的租赁费7、下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有（）。A、企业发行交易性金融负债，发生的交易费用借记“投资收益”B、交易性金融负债后续公允价值上
18、升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目C、交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债”科目，贷记“投资收益”科目D、资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目E、偿付交易性金融负债时，持有期间的公允价值变动需要转入投资收益8、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。A、应付账款B、预付款项C、预收账款D、可转换公司债券E、可供出售金融资产债券类投资9、新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司210年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务
19、：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、关
20、于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（）。A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费未交增值税”科目的贷方B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费应交增值税（已交税金）科目核算E、当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费未交增值税科目核算、关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（）。A、业务（2）长期股权投资的入账价值为47.97万元B、业务（4）应确认收入和增值税销项税额C、业务（5）应做进项税额转出1.7万元D、本月发生的销项税额合计为10.37万元E、本月应交未交的增值税额
21、为10.27万元10、A公司于211年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知（P/A，3%，3）2.8314，（P/F，3%，3）0.915.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、下列有关A公司债券的核算说法中，正确的有（）。A、A公司债券实际利率为3%B、债券的入账价值为1056.57万元C、债券的入账价值为1000万元D、211年12月31
22、日分摊的利息调整金额为13.73万元E、211年12月31日的实际利息为23.77万元、关于A公司发行债券的入账处理中，正确的有（）。A、按债券面值计入应付债券面值B、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券利息调整C、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券溢折价摊销D、按实际利率计算的利息计入应付利息E、按直线法摊销溢折价11、209年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50000000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已
23、全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。209年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。（P/F，9%，5）0.6499；（P/A，9%，5）3.8897）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、下列各项关于可转换公司债券的说法，正确的有（）。A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D、发行附
24、有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理E、按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额、关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（）。A、应付债券的入账价值为44164100元B、权益成份的公允价值为5835900元C、假设甲公司可转换债券的持有人在211年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股D、假设甲公司可转换债券的持有人在211年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”为47037267.21元E、假设甲公司可转换债券的持有
25、人在211年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”为52037267.21元12、长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，210年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，210年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。（2）12月10日至12月20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自210年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使
26、用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。（4）12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元（不含增值税）。（5）为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。、下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有（）。A、根据事项（1），长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元B、根据事项（3），长城
27、公司应确认应付职工薪酬22.5万元C、根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入67.5万元D、根据事项（5），长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元E、根据职工提供服务的受益对象，长城公司210年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元、下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理，正确的有（）。A、对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用B、为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用C、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用D、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到其他业务成本E、将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用13、下面
28、关于营业税改征增值税的说法正确的有（）。A、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应在“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”中列示B、“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示C、试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期营业外收入D、纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产三、综合题1、甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于210年1月1日
29、以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自211年起，每年1月1日付息。自211年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下：（1）210年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于210年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。（2）211年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转
