1、税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案教学提纲第十版税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社各章习题参考答案第1章 1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）（2）（3）（4） （5）第2章知识题知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1） 应为视同销售（2） 自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3） 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4） 13%（5） 不得扣减旧货物的收购价格（6） （7） 技能
2、题计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930 应交税费应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费应交增值税（
3、进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用电费 6 000 制造费用电费 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用水费 3 000 制造费用水费 27 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800（7）借：固定资
4、产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000 应交税费应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500 应交税费应交增值税（
5、进项税额） 255 贷：银行存款 1 755借：委托加工物资 193 应交税费应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 9002.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 950 借：销
6、售费用 186 应交税费应交增值税（进项税额） 14贷：库存现金 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款 90 000 贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000收到款项时 借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款 46 900贷：主营业务收入 40 000 其他业务收入 8
7、5.47应交税费应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款光远厂 187 200贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 200 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款光远厂 300（7）根据红字增值税专用发票冲销：借：应收账款光远厂 187 200贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 200根据重开的专用发票入账：借：应收账款光远厂 140 400贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400（8）借：应收账款光远厂 46 800贷：主营业务收入
8、40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销
9、项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850 贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款光远厂 73 710 贷：主营业务收入 60 000 其他业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 30
10、0 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款 800（3）借：应交税费未交增值税 800 贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 800（4）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）200 贷：应交税费未交增值税 800（5）借：应交税费未交增值税 700 贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 700第3章知识题知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 3.2多项选
11、择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1） 不包括代收代缴的消费税（2） 材料成本不包括辅助材料成本（3） 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4） 消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000元（2）应纳消费税额=20220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2
12、000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00030%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+200%）（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.438%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000150+70 000150200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款
13、 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000（4）取得收入时 借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 计提消费税时 应纳消费税=6150+30 00030%=9 900元 借：营业税金及附加
14、 9 900 贷：应交税费应交消费税 9 900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 8 100 贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000150200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44 应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18 贷：银行存款 29 559 782.62 应付账款外商 10 500 000 3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=50017%=85元应纳消费税额=50056%=280元借：银行存款 585 贷：其他业务收入 5
15、00应交税费应交增值税（销项税额） 85 借：其他业务成本 280 贷：应交税费应交消费税 280 3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000（1+17%）17%=290.60元应纳消费税额=2 000（1+17%）56%=957.26元 借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务成本 957.26 贷：应交税费应交消费税 957.26 3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 00017%=680 000元应纳消费税额=4 000 00010%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：
16、库存商品 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 680 000 应交消费税 400 0003.6(1)购入原材料借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000元应交消费税=6 00030%=1 800元应交增值税=6 00017%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1
17、020 应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29元借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170借：委托加工物资 4 714.29 贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成
18、本 15 714.29 贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400 贷：应交税费应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7进口消费税组成计税价格=10100（
19、1+25%） （1-8%）=1358.70万元进口应纳消费税额=1358.708%=108.70万元进口应纳增值税额=1358.7017%=230.98万元借：库存商品 13 587 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 309 800贷：银行存款 15 896 800借：银行存款 28 080 000贷：主营业务收入 24 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 000借：主营业务成本 10 869 600 贷：库存商品 10 869 600第四章 关税会计知识题知识应用4.1单项选择题（1） A （2） B （3） C （4） A4.2多项选择题（1） ABCD （
20、2） ABCD （3）ABC （4） ABCD4.3判断题（1） 货物和物品（2） 也可在主管地征收技能题计算分析题4.1（1）关税=200 0007.510%=150 000元（2）完税价格=（200 000+20 000）6.6（1-2%）=1 481 632.65元关税=1 481 632.6510%=148 163.27元（3）完税价格=200 0007（1-2%）=1 428 571.43元关税=1 428 571.4310%=142 857.14元（4）完税价格=200 0006.6（1+10%）=1 200 000元出口关税=1 200 00010%=120 000元（5）完税价
21、格=（200 000-10 000-3 000）6.6（1+10%）=1 122 000元出口关税=1 122 00010%=112 200元（6）完税价格=（200 000-10 000）6.6（1+10%）=1 140 000元出口关税=1 140 00010%=114 000元4.2（1）借：原材料 1 650 000 应交税费应交增值税（进项税额） 280 500 贷：银行存款美元现汇存款 1 500 000 人民币存款 430 500采购成本=（20+2010%）7.5=165万元应纳增值税=1 650 00017%=280 500元（2）借：原材料 1 629 795.92 应交税
22、费应交增值税（进项税额）277 065.31 贷：银行存款美元现汇存款 1 481 632.65 人民币存款 425 228.58采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元应纳增值税=1 629 795.9217%=277 065.31元（3）借：原材料 1 571 428.57 应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86 贷：银行存款美元现汇存款 1 428 571.43 人民币存款 410 000采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元应纳增值税=1 571 428.5717%=267 142.8
23、6元（4）借：营业税金及附加 120 000 贷：银行存款 120 000（5）借：营业税金及附加 112 200 贷：银行存款 112 200（6）借：营业税金及附加 114 000 贷：银行存款 114 0004.3应纳关税=（100+1-3）6.610%=64.68万元4.4应纳关税=5010%=5万元4.5应纳关税=300 000（1+2%）+10 000 6.6（1+10%）10%=182 470.59元第5章 知识题知识应用5.1单项选择题（1） C （2） C （3） A （4） D5.2多项选择题（1） ACD （2）ABCD （3）ABC （4） AC技能题计算分析题5.1当
24、期免抵退税不得免征和抵扣税额=307（17%-13%）=8.4万元 当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=506.8（17%-13%）=13.6万元当期应纳税额=80017%-（100-13.6）=49.5万元当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本 136 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 136 000对当期的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 442 000 贷
25、：应交税费应交增值税（出口退税） 442 0005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1806.8（17%-13%）=48.96万元当期应纳税额=70017%-（230-48.96）= -62.04万元当期免抵退税额=1806.813%=159.12万元159.12万元62.04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元5.4（1）购进商品时借：在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额 ）8 500 贷：银行存款 58 500（2）商品入库时借：库存商品 50 000贷：在途物资 50 000（3）出口销售实现时借
26、：应收账款 67 000贷：主营业务收入 67 000（4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500元借：其他应收款应收出口退税 6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500（5）当退税差额转账时借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000（6）收到出口退税款时借：银行存款 6 500 贷：其他应收款应收出口退税 6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24万元当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）
27、当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000对当期的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780 000第6章 知识题知识应用6.1单项选择题（1） D （2） B （3） C （4） B 6.2多项选择题（1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD 6.3判断题（1） （2） 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业（3） 一律按增值税计税（4） （5） 这种计
28、算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务（6） 营业税=9605%=48（7） 由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税技能题计算分析题6.1 （1）营业税额=（200 000-100 000）3%=3 000元借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000借：主营业务成本 100 000 贷：银行存款 100 000借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费应交营业税 3 000（2）营业税额=（5 00020-50 000-10 000-10 000）5%=1 500元借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本 70 000 贷：银行存款 70 000借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交营业税 1 500（3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）5%=2 000元借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000借：主营业务成本 160 000 贷：银行存款 160 000借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交营业税 2 000（4）营业税额=100 0003%=3000元借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税
