1、2023/6/16,1,财务部新员工入职培训,会计操作实务,会计人员职责,出纳操作实务,2,2023/6/16,2,1.全体会计人员职责,1、按章办理会计事项，认真做好财务工作，要做到内容真实、手续完备、数字准确、账目清楚；2、监督检查各项经营活动，加强内部控制，积极防范风险；3、讲求职业道德、文明服务、维护公司的合法权益；4、严格遵守保密制度，保守公司的有关机密；5、严格遵守国家和公司的有关制度和规定，履行会计人员职责。,2023/6/16,3,2.会计操作实务,（一）怎样复核原始凭证？原始凭证是进行会计核算的重要依据,只有经过严格审核无误的原始凭证,才能作为编制记账凭证，一定要把好凭证复核
2、关。主要包括：（1）真实性复核。第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。,2023/6/16,4,本资料来源,2023/6/16,5,2.会计操作实务,第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点等）第四、经济业务的“量”必须是真实的。（购买货物业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等）第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压低单价，多开或少开金额。,2023/6/16,6,2.会计操作实务,（2）完整性复核。第一、原始凭证应具备的要素
3、要完整、手续要齐全。第二、复核原始凭证的手续是否齐全，需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。（3）合法性复核。第一、明显的假发票、假车票。第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。,2023/6/16,7,2.会计操作实务,（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违
4、法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因。,2023/6/16,8,2.会计操作实务,（三）、会计凭证中的数字书写的要求1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“00”或符号“”，表示。3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如 壹、贰、三、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整或正。,2023/6/16,9,2.会计操作实务,4、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后
5、应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。5、大写金额数位前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。6、阿拉伯数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。,2023/6/16,10,2.会计操作实务,（四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数
6、应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。,2023/6/16,11,2.会计操作实务,（五）、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资
7、金变化的来龙去脉。,2023/6/16,12,2.会计操作实务,（六）会计账簿的稽核1、账簿的设置是否合法、适用。2、是否根据审核无误的会计凭证记账，符不符合记账规则。3、运用更正错误的方法是否规范。4、账证、账账、账表是否相符。,2023/6/16,13,2.会计操作实务,（七）会计报表的稽核1、是否根据完整无误的会计账簿及有关数据编制，报表格式是否统一。2、账表是否相符，表与表之间的句稽关系是否衔接。3、审核报表是否数字真实，计数准确，内容完整，说明清楚。4、相关责任人的签字和盖章是否齐全。,2023/6/16,14,2.会计操作实务,（八）资金收支的稽核1、审核各项现金收支是否符合规定，
8、主要稽核经济业务的合法性和整理性。2、审核财务、成本、费用等计划执行和完成情况，草拟修改和完善的建议。3、抽查盘点财产、存货、现金等实物资金是否与账目一致。4、审查各部门的内部制度存在的漏洞和弊端，提出改进措施。,2023/6/16,15,2.会计操作实务,（九）、会计人员办理工作移交手续后发现问题责任如何确定？会计基础工作规范规定：“移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计数据的合法性、真实性承担法律责任。”移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应
9、由原移交人员负责，不应以会计资料已移交而推脱责任,2023/6/16,16,3.出纳操作实务,（一）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。1、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。,2023/6/16,17,3.出纳操作实
10、务,（二）出纳工作的特点 1、社会性：出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，出纳人员要掌握相关财会政策法规。2、专业性：出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。单据如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。,2023/6/16,18,3.出纳操作实务,3、政策性：现金管理条例、支付结算办法、等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工
11、资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。,2023/6/16,19,3.出纳操作实务,（三）、出纳工作处理规则：1、公司的一切支付，出纳根据经总经理批准后的付款凭证办理支付手续。2、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。3、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。4、出纳在办理每一笔收支业务后，应实时登记现金、银行存款日记账及资金日报表。,2023/6/16,20,3.出纳操作实务,5、出纳应于次日10：00前报送资金日报表。6、出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并
12、于次日早与会计账簿进行核对。7、为确保安全，出纳向银行提取或存入现金时，应当配备其它财务人员同行。8、对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交给他人。,2023/6/16,21,3.3出纳工作的流程,9、不得将现金出纳工作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续。10、出纳人员所使用的各种印章，空白支票、发票、收据等票据应妥善保管。（三）、资金收入的处理：1、出纳收到收入款项后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。2、收款后应于该项凭证上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。,2023/6/16,22,3.3出纳工
13、作的流程,3、收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同凭证送交会计。4、凡未经会计编送凭证而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关凭证交送会计。5、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理6、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次日送存。,2023/6/16,23,3.3出纳操作实务,（四）、资金支出的处理：1、出纳应根据会计送到各类报告单即付款凭证执行付款出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。2、凡对外支付，不得故意拖延。3、款
14、项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行存款日记账。,2023/6/16,24,3.3出纳操作实务,4、出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领款人在凭证上签字。5、出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关报告单上注明付款方式一并送检。6、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。7、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐支。,2023/6/16,25,3.出纳操作实务,（五）银行存款结算方式的实务银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承付
15、、商业汇票和委托收款等。1、银行支票业务。1.1、支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，包括：现金支票、转帐支票。1.2、兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。1.3、兑付期限：自出票日起10日。,2023/6/16,26,3.出纳操作实务,1.4、支票的注意事项：A 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。B 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。C 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。D 支票一律记名。即签发的支票必须注明收款人的名称，并只准收款人或签发人
16、向银行办理转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。,2023/6/16,27,3.出纳操作实务,2、银行汇票业务2.1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。银行汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。2.2、银行汇票的特点（1）票随人到，用款及时。银行汇票可由付款人携带至异地办理付款，有利于单位和个人的急需用款。（2）付款有保证。由于银行汇票是以银行信用做保证的，所以在使用银行汇票进行结算时，一般不会出现“空头”和无款支付的情况。,2023/6/16,28,3.出纳操作实务,（3）使用灵活。持票人可一笔转帐，也可分次付款
17、，持票人也可将银行汇票背书转让。（4）兑现性强。（5）购物方便。持票人可以持票购物，收款人可见票发货，按货收款，余款退回，做到钱货两清。3、汇兑业务3.1、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。3.2、汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。,2023/6/16,29,3.出纳操作实务,3.3、签发汇兑凭证必须记载下列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）汇款用途；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。,2023/6/16,30,一点感想,现如今会计知识在不断更新，新知识、新技术、新业务、新法规不断涌现在会计工作中,这对会计人员提出了新挑战。如何提升业务水平？首先对现有的会计制度、会计准则、税收法律等认真学习。其次还有要深入了解本公司的实际业务，在实践中摸索提高！,
