1、主讲人 夏晨华,纳税评估与企业风险自控训练,2012年7月,1,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,我该怎么办？,行业预警值 3。5%本期税负率 2。5%,2012年7月,2,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,遭遇 纳税评估,啥叫纳税评估？为什么要选择我们企业进行纳税评估？,2012年7月,3,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,案例一,我申请评估,2012年7月,4,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,增值税税负率 高所得税税负率 低,我自己也不明白，为什么呢？,某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大,2012年7月,5,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,没有自营进出口权，加工费又偏
2、低，这就是越做越亏的原因，建议调整经营策略！,2012年7月,6,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,定性容易取证难,取证容易定性难,2012年7月,7,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,案例二,咱这点事还真给评估出来了，高手哇！,2012年7月,8,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,一笔运费 购销双方两头抵扣,查某物流企业一批煤炭购销情况时发现，企业代垫过火车运费，有付款往来，对比审核营业费用运费，发现该批煤炭有汽车运费支出。,这说明一次运输费用，购销双方两次抵扣！,运输费用率窜高！,2012年7月,9,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,在事实面前，企业承认，利用代垫运费，销售方所在地税务机关不易控管
3、代垫运费的条件，浑水摸鱼指使个体运输户到地税部门代开了一部分运费发票，在营业费用中列支，造成一笔运费两次抵扣。,事实,我以为查不出来呢,2012年7月,10,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,纳税评估 税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。,啥叫纳税评估？,纳税评估管理办法（试行）国税发200543号,2012年7月,11,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。
4、纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。,新,2012年7月,12,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,为什么出现了纳税评估？,2012年7月,13,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,纳税评估,税务稽查,税源管理与打击性检查征管部门开展与稽查人员进行检查方法有相似之处又各具特点,2012年7月,14,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,（一）全面评估风险评估（二）全员评估专业评估（三）重取证、补税重案头分析（四）逐户评估户评与行业评相结合（五）单一指标评估指标体系评估（六）单向评估双向互动评估（七）自我评估交叉评估,如今的纳税评估,已经到了这个境界,2012年7月,15
5、,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,专人情报分析、专业评估队伍、专用评估平台、专项评估实施,2012年7月,16,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,纳税评估的基本程序,2012年7月,17,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,了解评税程序 沉着积极应对,确定对象,实施分析,约谈辅导,调查核实,评估处理,反馈建议和维护更新税源管理数据,2012年7月,18,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施,对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式,对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点,针对调查核查
6、情况作出评定处理,识别风险,案头审核,核实疑点,评定处理,2012年7月,19,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,选案,识别风险,2012年7月,20,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,为什么选我？,2012年7月,21,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。,计算机自动筛选人工分析筛选重点抽样筛选,怎样筛选纳税评估的对象？,依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据结合各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际情况参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级,2012年7月,22,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,“疑点分析专
7、家系统”法,选案方法介绍（一）,2012年7月,23,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,宏观税负分析法,选案方法介绍（二）,2012年7月,24,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,点线面梯级分析法,选案方法介绍（三）,2012年7月,25,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,1、对比分析中发现有问题或疑点的纳税人2、重点税源户、特殊行业的重点企业3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人4、纳税信用等级低下的纳税人5、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人,税局重点关注：,2012年7月,26,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,参与约定,积极商讨乐于分享坛主总结踊跃补充,请您来选案,训练一,2
8、012年7月,27,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,会有哪些问题？政策如何把握？怎样发现问题？,始于内控评价 基于账证核实,2012年7月,28,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,什么是风险？,风险：是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。,未来,不确定性,不可完全预测性,负面、消极,目标的角度,2012年7月,29,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,税收风险,税收风险：在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。,=税收遵从风险,税收风险,2012年7月,30,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,识,“险”,控,“险”,2012年7月,31,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,不是所有风险
9、都有必要解决。对待风险可能是规避、应对、容忍。,分级分类。根据风险可能性和程度进行级别化估算,风险排序 坦然面对,2012年7月,32,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。,何为内部控制？,2012年7月,33,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,怎样进行内控测评？,符合性测试,穿行性测试,截止性测试,舞弊,发现性审计,起初数+本期增加数-本期发出数=期末结存数,2012年7月,34,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,参与约定,积极商讨乐于分享坛主总结踊跃补充,请您来分析,2012年7月,35,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿
10、,税负测算,增值税税收负担率=（本期应纳税额本期应税收入）100%,企业所得税负担率=应纳税所得额 利润总额100%,行业预警值,历史同期数据,实际值,纳税调查表,2012年7月,36,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,细究分析指标 积极为我所用,通用分析指标特定分析指标,使用时可结合评估工作实际不断细化和完善,细,实,活用,2012年7月,37,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,通用指标及功能,收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 费用类评估分析指标 利润类评估分析指标 资产类评估分析指标,指标及功能,配比分析,2012年7月,38,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,主营业务收入变动率=（本期主
11、营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100%,分析：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。,收入类评估分析指标,2012年7月,39,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%,成本类评估分析指标,单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料本期产成品成本100%,2012年7月,40,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,分析：主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。,分析:单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成
12、品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。,2012年7月,41,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,费用类评估分析指标,主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）基期主营业务费用100%,其中：主营业务费用率=（主营业务费用主营业务收入）100%,分析：与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。,2012年7月,42,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,营业（管理、财务）费用变动率=本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用基期营业（管理、财务）费用100%,分析：如果营业（管理、财务）费用变动率
13、与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。,2012年7月,43,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%,分析：分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。,2012年7月,44,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%,成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额,分析：与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。,2012年7月,45,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,利润类评估分析指
14、标,主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润100%,其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）基期其他业务利润100%,分析：上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。,2012年7月,46,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,税前弥补亏损扣除限额,分析：按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。,2012年7月,47,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,营业外收支增减额,分析：营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外
15、支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。,2012年7月,48,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,资产类评估分析指标,净资产收益率 总资产周转率 存货周转率 应收（付）账款变动率 固定资产综合折旧率 资产负债率,2012年7月,49,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,2010年主营业务收入变动率（1143949）949100%20.44%2009年主营业务收入变动率（949475）475100%99.79%,2010年主营业务成本变动率（957-702）702100%36.32%2009年主营业务成本变动率（702-393）393100%78.63%,2010年主
16、营业务利润变动率（178-240）240100%-25.83%2009年主营业务利润变动率（240-79）79100%203.8%,2010年存货周转率957（4595）2100%1367%2009年存货周转率702（9569）2100%856%,某企业的故事,2010年预收账款变动率=（197 71）71 100%=177%2009年预收账款变动率=（7154）54 100%=31%,2012年7月,50,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,净资产收益率=净利润平均净资产100%,分析：分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。,2012年
17、7月,51,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,总资产周转率=（利润总额+利息支出）平均总资产100%,存货周转率=主营业务成本（期初存货成本+期末存货成本）2100%,分析：分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。,2012年7月,52,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款期初应收（付）账款）期初应收（付）账款100%,分析：纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。,20
18、12年7月,53,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额基期固定资产原值总额100%,分析：固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。,2012年7月,54,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,资产负债率=负债总额资产总额100%其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。,分析：纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。,2012年7月,55,纳税人俱乐部（大
19、连）夏晨华讲稿,2012年全国税务检查重点,审时度势,2012年7月,56,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,评估技巧,2012年7月,57,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,评估秘诀,方法要相关 指标要可比,2012年7月,58,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,望闻问切法,能耗法,投入产出法,财务报表分析法,联动评估法,2012年7月,59,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,案例三,我们真的比同业税负率低？,2012年7月,60,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,案例一,紧扣疑点做分析 超低税负露真相,某水泥有限公司成立于2007年7月26日，注册资本为1000万元，类型为私营有限责任公司，为增值税
20、一般纳税人，主要从事水泥的制造销售。,2008年1月9月实现销售收入31715683.21元，应纳税额334990.7元，税负率仅为1.06%，明显低于本地区6家水泥生产企业平均税负4.74%。,行业税负4.74%,税负率仅为1.06%,2012年7月,61,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,约谈,2012年7月,62,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,啥叫评估约谈？,评估人员根据审核评析和调查核实，就发现的涉税疑点和问题，约请纳税人进行解释、说明，由纳税人对疑点和问题进行陈述申辩，评估人员根据约谈情况进一步确认疑点和问题性质，做出定性、定量判断，并给予政策宣传和辅导的过程。,2012年7月,63
21、,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,为啥要约谈？,对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。,2012年7月,64,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,怎么谈？,对象 程序 技巧,2012年7月,65,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,调查核实,2012年7月,66,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,给咱自己 提个醒,所属行业内控制度特殊业务,适用政策风险节点,2012年7月,67,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,行业门类,20 98,2012年7月,68,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,行业门类,2012年7月,69,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲
22、稿,行业门类,2012年7月,70,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,C 制造业,第1343大类,2012年7月,71,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,制造业,C类,2012年7月,72,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,制造业,C类,2012年7月,73,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,税眼看账,2012年7月,74,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,“税”眼看账,“资”眼看账,2012年7月,75,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,IPO的涉税问题,2012年7月,76,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,是指某公司（股份有限公司或有限责任公司）首次向社会公众公开招股的发行方式。,IPO=Initia
23、l public offerings,=首次公开募股,有限责任公司IPO后会成为股份有限公司。,2012年7月,77,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,发 行条 件,盈利性,规范性,募集资金运用,财务与会计（持续盈利能力）,主体资格,独立性,规范运行,企业发行上市条件,首次公开发行股票并上市管理办法,中国证券监督管理委员会令第32号,2012年7月,78,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,税眼里，这是谁的账？,what,who,税眼里，这账咋样？,how,when,税眼里，这是啥时的账？,税眼里，什么是账？,2012年7月,79,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,程序法,实体法,程序在前 实体在后程
24、序从新 实体从旧程序错 结论错,2012年7月,80,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,涉税信息就是账,合同,凭证,会计科目,人事信息,经营流程,2012年7月,81,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,名片的故事,您好！我是这里的董事长,名片的反面，英文版哦，某BVI公司的董事长,2012年7月,82,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,账本=故事书,还有多少惊险故事？,2012年7月,83,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,2010年主营业务收入变动率（1143949）949100%20.44%2009年主营业务收入变动率（949475）475100%99.79%,2010年主营业务成本变动率（957
25、-702）702100%36.32%2009年主营业务成本变动率（702-393）393100%78.63%,2010年主营业务利润变动率（178-240）240100%-25.83%2009年主营业务利润变动率（240-79）79100%203.8%,2010年存货周转率957（4595）2100%1367%2009年存货周转率702（9569）2100%856%,某企业的故事,2010年预收账款变动率=（197 71）71 100%=177%2009年预收账款变动率=（7154）54 100%=31%,2012年7月,84,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,企业架构影响纳税义务,母公司与子公
26、司,总公司与分公司,兼营与混合经销,自产与委托加工,2012年7月,85,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,这才是纳税服务么！,2012年7月,86,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,综合看账,“1+4”评估分析法,个纳税调查表,个评估模块,勾稽关系模块,货物分析模块,资金分析模块,利润分析模块,纳税申报表,资产负债表,利润表,数据来源：,2012年7月,87,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,收入,查,范围时间金额,2012年7月,88,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,查,成本费用,实际发生的与取得收入有关的合理的,2012年7月,89,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,防,收入后移 费用前移,20
27、12年7月,90,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,巧用规律,藏收入,显资产,2012年7月,91,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,客观规律,经营 亏 亏 亏,古怪表现,账面 亏 亏 亏,2012年7月,92,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,企业内部控制货币资金,企业内部控制存货,企业内部控制固定资产,企业内部控制成本费用,企业内部控制筹资,企业内部控制销售与收款,企业内部控制对外投资,2012年7月,93,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,资产负债表,故事多多哦！,货币资产,存货,应收款项,固定资产,投资,借款,应付款项,资本公积,盈余公积,未分配利润,2012年7月,94,纳税人俱乐部（大连）
28、夏晨华讲稿,主表是,附表是,纲举目张,纲,目,主表讲逻辑，附表重细节,表三是桥梁,2012年7月,95,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,会计与税法差异,暂时性差异,一次性差异,税法决定税款,会计对，不调账,2012年7月,96,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,啥叫关联方？,条例第109条,企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：,在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。,判断关联关系,2012年7月,97,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,关联关系,股权控制,高管委派,资金融通
29、,特许权依赖,购销控制,高管兼任,兜底条款,符合其中任一关系的，均可被认定为存在关联关系。,劳务控制,关联关系类型,2012年7月,98,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,参与约定,积极商讨乐于分享坛主总结踊跃补充,此案如何调查核实？,训练三,2012年7月,99,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,生产成本 账？,归集 分配,料 工 费,2012年7月,100,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,来的是什么固定资产存货,料,来 去 存,2012年7月,101,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料从哪里来购进换进抵进投进捐进盘盈产出,料,2012年7月,102,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料,购进,买
30、价 运费发票“四小票”损耗到货时间（单 货）,2012年7月,103,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料,换进,2012年7月,104,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料,抵进,2012年7月,105,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料,捐进,借：原材料 应缴税费增值税（进项税额）贷：营业外收入,2012年7月,106,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,料,产出,领料单 退料单领料单与生产成本计算单发出材料计价方法标准成本与实际成本委托加工生产过程中损失在产品,2012年7月,107,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,去,售出改变用途（出门）投出抵出换出捐出盘亏,存货余额,账存 实存,小心谨慎型,
31、胆大妄为型,2012年7月,108,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,很管用的一句话：,东西，出门了吗？,2012年7月,109,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,成品油专项检查,110,2012年7月,110,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,怎么查？,查资金流查运输流,2012年7月,111,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,石油公司,民营和个体的加油站,货物,煤炭经销企业,只要发票不要货,2012年7月,112,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,连锁经营的增值税征管问题,2012年7月,113,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,蚁象系数,蚂蚁可以变 大象！,最终到手利润率=表面利润率J 其中：J 蚁
32、象系数，J=x/y x 某商品或项目，需要的全部成本 y 该商品或项目，商家实际投入的成本,2012年7月,114,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,资本交易项目专项检查,2012年7月,115,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,限售股及流通股股票转让的个税问题,关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知（财税2009167号）,2012年7月,116,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,紫金矿业2008年上市，董事长陈发树。将紫金矿业持有的三家公司的股票以每股0.1元的价格全部转让给陈发树个人，紫金矿业有利润不用直接分给陈发树，而是先分到中间控股公司，2010年之前，自然人买股票，无
33、论是限售股，还是非限售股，都没有相关的缴税规定。之后，控股公司再将这些钱对外投资，陈发树又将间接持股变为直接持股。,2012年7月,117,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,股票转让企业所得税问题,2012年7月,118,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,股票转让的营业税问题,新中华人民共和国营业税暂行条例：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）第十八条进一步明确，“条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。”,2012年7月,119,纳税人俱乐部（大连）夏晨华讲稿,自然人转让股权的个人所
