1、注册会计师税法分类模拟题车辆购置税法车船税法和印花税法二有答案注册会计师税法分类模拟题车辆购置税法、车船税法和印花税法(二)一、单项选择题1. 2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为_。A.20000元B.20085.47元C.20512.82元D.24000元答案：B解答 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车
2、辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)(1+17%)10%=20085.47(元)。2. 某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨：拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000马力。2012年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000吨的，每吨4元；净吨位200110000吨的，每吨5元，该公司2012年度应缴纳的车船税为_。A.87000元B.99000元C.105000元D.123000元答案：A解答 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。该公司2012年度应缴纳的车船税=150054
3、+300024450%+300065612=87000(元)。3. 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是_。A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C解答 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费
4、的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费10万元应按照加工承揽合同计算印花税。4. 下列关于车船税税率的表述中，正确的是_。A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率答案：A解答 车船税实行定额税率。5. 某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。
5、则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为_。A.240元B.480元C.640元D.880元答案：C解答 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=109612(4+4)=640(元)。6. 某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税
6、条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为_。A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元答案：A解答 免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-(已使用年限规定使用年限)100%；该公司就该车应缴纳的车辆购置税=161-410100%10%=0.96(万元)。7. 甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为_。A.195元B.390元C.3
7、99元D.408元答案：C解答 以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=(65+68)0.310000=399(元)。8. 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是_。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额答案：D解答 选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额；选项C：货物运输合同的计
8、税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。9. 下列合同中，属于印花税征税范围的是_。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同答案：B解答 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同；选项D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。10. 下列车船中，不属于现行车船税征税范围的是_。A.载客汽车(包括电车)B.摩托车C.火车D.非机动驳船答案：C解答 根据车船税法的规定
9、，车船税征税范围中的车辆，是指机动车，不包括火车。11. 车船税的税率形式是_。A.地区差别比例税率B.有幅度的比例税率C.同一吨位同一税额D.有幅度的定额税率答案：D解答 车船税实行从量定额征收，同一计税标准车辆规定最低到最高年税额；同一吨位同一税额是针对船舶而言的。车辆单位税额同一吨位各地可能不同，但是船舶单位税额，同一吨位，各地税额是相同的。12. 某小型运输公司拥有并使用以下车辆：(1)农业机械部门登记的拖拉机5辆，整备质量为2吨；(2)整备质量5吨的载货卡车10辆；(3)整备质量为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为_。A.3900
10、元B.4020元C.4200元D.4260元答案：C解答 (1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税； (2)卡车应纳税额=56010=3000(元)； (3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4605=1200(元)； (4)该运输公司合计应纳车船税=3000+1200=4200(元)。 13. 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是_。A.应税车辆的赠与者B.应税车辆的购买者C.自产车辆的销售者D.应税车辆的进口者答案：B解答 车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠与者、销售者、进口者不是车辆的使用者，不属于车
11、辆购置税纳税义务人。14. 甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税_元。A.15000B.15200C.15969.23D.18684答案：C解答 甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)(1+17%)10%=15969.23(元)。15. 某汽车贸易公司2014年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆
12、用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55答案：A解答 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)。16. 下列各项中，属于车船税免税项目的是_。A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船B.外商投资企业汽车C.武警消防车D.政府机关办公用车辆答案：C解答 我国远洋运输船只要在我国注册，就要在我国缴纳车船税；外商投资企业是车船税纳税人；政府机关办公用车辆，现在不属于免税车船；武警消防车属于武警专用的车船，按现行规定免征车船税。17. 某货
13、运公司2014年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；3辆四门六座客货两用车，整备质量为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨60元，十一座以下乘人汽车年纳税额每辆480元。该公司2014年应缴的车船税为_。A.12000元B.12960元C.19890元D.21000元答案：A解答 根据现行车船税法规定，载货汽车以“自重吨位”为计税标准，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，载客汽车按照“辆”为计税标准。本题应纳车船税=25560+10560+3603+2480=12000(元)。18. 纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为_。A
14、.购置使用的当月起B.购置使用的次月起C.行驶证书所记载日期的当月D.行驶证书所记载日期的次月答案：C解答 现行车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。19. 某公司2014年拥有6辆载货汽车，整备质量为2.8吨；另有5座小轿车4辆。当地车船税税额为：载货汽车整备质量每吨80元，乘人汽车在9座以下每辆480元。该公司2014年应缴纳的车船税为_。A.2880元B.2928元C.3120元D.3264元答案：D解答 根据车船税法规定，涉及整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小
15、数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。所以，应纳车船税=2.8680+4804=3264(元)。20. 下列可以享受定期减免车船税的项目是_。A.个人拥有私车B.城市公交车辆C.环卫局垃圾车D.搬家公司搬家车辆答案：B解答 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。二、多项选择题1. 下列合同中，免征印花税的有_。A.贴息贷款合同B.仓储保管合同C.农牧业保险合同D.建设工程勘察合同答案：AC解答 选项BD属于印花税征税范围，应照章征税。2. 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有_。A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.车船的所
16、有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税答案：ABCD解答 根据车船税法的规定，ABCD均符合车船税的征收管理规定。3. 某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有_。A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费答案：CD解答 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包
17、含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选B。正确答案是C、D。4. 下列合同中，属于印花税征收范围的有_。A.融资租赁合同B.家庭财产两全保险合同C.电网与用户之间签订的供电合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同答案：ABD解答 选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。5. 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有_。A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债答案：AB解答 车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用
18、行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。6. 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有_。A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.进口使用应税车辆的行为答案：BCD解答 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。7. 下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有_。A.购买使用的，支付的不含增值税价款B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格答案：AD解答
19、其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。8. 下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有_。A.纳税人购置无须办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税答案：ACD解答 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内
20、申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。9. 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有_。A.船舶B.摩托车C.客车D.货车答案：BC解答 船舶以“净吨位”为计税依据；货车以“自重吨位”为计税依据。10. 下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的有_。A.载客汽车B.载货汽车C.船舶D.专项作业车答案：BD解答 载客汽车以“辆”为计税标准；船舶以“净吨位”为计税标准。11. 下列项目中，属于车船税纳税人的有_。A.事业单位B.外商投资企业C.私营企业D.个人答案：ABCD解答 根据新修订的车船税暂行条例，事业单位、外商投资企业、私营企业和个人都是车船税的纳税人
21、。12. 下列关于车船税的征收管理的说法中，正确的有_。A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人机构所在地C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税答案：ACD解答 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。13. 下列属于车船税法定免税项目的有_。A.在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆B.警用车船C.城市、农村公共交通车船D.军队、武警专用的车船答案：ABD解答 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市
22、、农村公共交通车船给予定期减税、免税，但不是法定的免税。14. 下列有关车船税的表述中，正确的有_。A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税B.车船税的计税单位包括辆、整备质量每吨、净吨位C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地D.以完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款答案：BD解答 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。15. 下列属于印花税纳税人的有_。A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业答案：C
23、D解答 印花税法规定，外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。三、计算题某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约
24、定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3和0.3；营业账簿的印花税率分为0.5和每件5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1. 公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 答案：购销合同应缴纳的
25、印花税=(8000+30002+15000)0.310000=87000(元)2. 公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。答案：加工承揽合同应缴纳的印花税=(20+50+40)0.510000+2000.310000=1150(元)3. 公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。答案：技术合同应缴纳的印花税=1000/40.310000=750(元)4. 公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。答案：建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0.310000=1200(元)5. 公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。答案：新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)0.510000=12500(元)6. 公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。答案：启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元)
